项目审计目标

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　　审计具体目标是审计总目标的进一步具体化，它包括一般审计目标和项目审计目标。

　　项目审计目标是指财务报表具体项目审计所要达到的目标。一般审计目标是进行所有项目审计均必须达到的目标，适用于所有项目的审计；项目审计目标则是按每个项目分别确定的目标，只适用于某一特定项目的审计。

　　在一般情况下，一个一般审计目标至少有一个项目审计目标与之相对应。项目审计目标是具体账户或具体业务的审计目标；其内容视项目大小而定，而且有一定的层次性。

　　如果把货币资金作为被审计项目，那么不仅要确定货币资金审计目标，还要分别确定现金项目审计目标、银行存款项目审计目标和其他货币资金项目审计目标。从财政财务审计角度出发，主要会计账户及经济业务的项目审计目标有以下几个方面：

　　①有关现金的内容控制制度是否存在和有效;

　　②现金收支业务是否完整地入账,有无遗漏;

　　③记录在账的现金是否确实存在,有无挪用现象,是否属于被审计单位所有;

　　④现金的会汁记录是否正确无误;

　　⑤有关现金的计价,如外币汇兑损益的计算等是否正确,有无虚增或虚减现金的可能;

　　⑥现金收支业务的发生是否符合有关法律、法规的规定;

　　⑦会计报表对现金余额的反映是否恰当等。

　　有价证券常常作为现金的替代品而为单位所持有,其审计目标与审计现金的目标大致相同。

　　①有关应收及预付款项的内部控制制度是否存在和一贯遵循;

　　②应收及预付业务会计记录是否完整,有无遗漏;

　　③记录登账的应收及预付款项是否确实存在,是否真正是被审计单位的债务;

　　④所有应收及预付账款的会计记录是否正确无误;

　　⑤应收及预付账款的计价是否正确,有无虚增、虚减现象;

　　⑥应收及预付账款余额在有关会计报表上的反映是否恰当等。

　　①有关存货的内部控制制度是否健全和一贯遵循;

　　②全部存货余额是否合理,有无超储或不足现象;

　　③账上反映的存货是否确实存在,是否为被审计单位所有;

　　④被审计单位实际拥有的存货是否完整登记入账,有无遗漏；

　　⑤存货计价是否正确,单价与数量乘积是否正确,加总是否正确;

　　⑥趋近结账日的存货收支记入的会计期间是否正确;

　　⑦存货明细账汇总数,各类存货实际数汇总,与存货总账是否相符;

　　⑧存货在会计报表上的列示是否恰当,存货分类、计价方法是否正确,抵押转让、代存、折旧等情况是否得到充分揭示等。

　　①有关长期投资的内部控制制度是否健全和有效;

　　②全部长期投资余额是否合理,有无不正当投资;

　　③各种形式的长期投资资产是否真实存在并为单位所拥有;

　　④各种形式的长期投资是否完整地入账,有无遗漏;

　　⑤长期投资资产计价是否合理,是否符合有关法规的规定;

　　⑥各种长期投资有无收益,各种收益是否确实收取并在账上正确与及时地反映;

　　⑦各项长期投资在会计报表上的列示是否恰当等。

　　(1)固定资产项目审计目标

　　①有关固定资产的内部控制制度是否健全和有效遵循;

　　②各类固定资产是否真实存在并为被审计单位所有,是否存在受留置权限制的固定资产；

　　③各类固定资产是否完整地入账,有无遗漏;

　　④各类固定资产计价方法是否符合有关规定,资本性支出与收益性支出是否适当合理;

　　⑤各类固定资产增减变动记录是否正确，是否办理了必要的手续?

　　⑥固定资产折旧方法及折旧计算是否正确,使用的折旧率前后是否一致;

　　⑦固定资产原值、累计折旧额和净值在会计报表上的列示是否正确,有无充分的揭示。

　　(2)无形资产项目审计目标

　　①所有无形资产是否确实存在并为被审计单位所拥有；

　　②各种无形资产的估价是否符合有关规定,计价是否恰当与 合理；

　　③各种无形资产的摊销是否符合有关规定,摊销计算是否合理和正确;

　　④无形资产在会计报表上的列示是否适当和充分等。

　　①有关负债的内部控制制度是否存在和有效执行；

　　②负债业务记录是否完整,有无遗漏；

　　③已经记录的各种负债是否确实存在,是否应由被审计单位承担;

　　④各项负债记录是否正确无误,有无虚增虚减现象;

　　⑤有关负债的计价,如利息的计算、折溢价的摊销是否正确;

　　⑥各项负债发生是否符合有关法律、规章的规定,是否遵守了有关契约的规定;

　　⑦负债余额在会计报表上的反映是否恰当等。

　　①有关所有者权益的内部控制制度是否健全和有效;

　　②各种所有者权益记录是否完整,有无遗漏;

　　③各种所有者权益记录是否正确,有无虚增现象;

　　④已经记录的所有者权益是否确实存在,是否为被审计单位所有;

　　⑤实收资本、资本公积的形式、增加是否符合有关规定,其计算是否正确;

　　⑥利润分配及其会计处理是否正确、合理;

　　⑦所有者权益在会计报表上的反映是否恰当和充分等。

　　①有关收入与费用的内部控制制度是否健全和有效执行;

　　②收入与费用记录是否完整,有无重记或漏记现象;

　　③各种收入的确认是否符合实现原则,其计算是否正确,是否全部入账,是否均已取得,有无虚增、虚减现象;

　　④各种费用的确认是否符合权责发生制原则、谨慎原则和配比原则,有关费用的计算、归集和分配是否合理、正确,有无虚 增、虚减现象;

　　⑤各种销售退回、销售折扣与折让是否确实存在,计算是否正确,处理是否得当;

　　⑥各项收入和费用的分类处理是否正确;

　　⑦各项收入和费用的记入和会计期间是否正确与合理；

　　⑧被审计单位损益的计算是否正确,损益形成和损益分配是否合理;

　　⑨所有者权益在会计报表列示是否恰当,揭示是否充分等。