项目审计目标

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什么是项目审计目标

  审计具体目标审计总目标的进一步具体化,它包括一般审计目标项目审计目标

  项目审计目标是指财务报表具体项目审计所要达到的目标。一般审计目标是进行所有项目审计均必须达到的目标,适用于所有项目的审计;项目审计目标则是按每个项目分别确定的目标,只适用于某一特定项目的审计。

  在一般情况下,一个一般审计目标至少有一个项目审计目标与之相对应。项目审计目标是具体账户或具体业务的审计目标;其内容视项目大小而定,而且有一定的层次性。

项目审计目标的内容[1]

  如果把货币资金作为被审计项目,那么不仅要确定货币资金审计目标,还要分别确定现金项目审计目标、银行存款项目审计目标和其他货币资金项目审计目标。从财政财务审计角度出发,主要会计账户及经济业务的项目审计目标有以下几个方面:

现金(包括银行存款)项目审计目标

  ①有关现金的内容控制制度是否存在和有效;

  ②现金收支业务是否完整地入账,有无遗漏;

  ③记录在账的现金是否确实存在,有无挪用现象,是否属于被审计单位所有;

  ④现金的会汁记录是否正确无误;

  ⑤有关现金的计价,如外币汇兑损益的计算等是否正确,有无虚增或虚减现金的可能;

  ⑥现金收支业务的发生是否符合有关法律、法规的规定;

  ⑦会计报表对现金余额的反映是否恰当等。

  有价证券常常作为现金的替代品而为单位所持有,其审计目标与审计现金的目标大致相同。

应收及预付款项目审计目标

  ①有关应收及预付款项的内部控制制度是否存在和一贯遵循;

  ②应收及预付业务会计记录是否完整,有无遗漏;

  ③记录登账的应收及预付款项是否确实存在,是否真正是被审计单位的债务;

  ④所有应收及预付账款的会计记录是否正确无误;

  ⑤应收及预付账款的计价是否正确,有无虚增、虚减现象;

  ⑥应收及预付账款余额在有关会计报表上的反映是否恰当等。

存货项目审计目标

  ①有关存货的内部控制制度是否健全和一贯遵循;

  ②全部存货余额是否合理,有无超储或不足现象;

  ③账上反映的存货是否确实存在,是否为被审计单位所有;

  ④被审计单位实际拥有的存货是否完整登记入账,有无遗漏;

  ⑤存货计价是否正确,单价与数量乘积是否正确,加总是否正确;

  ⑥趋近结账日的存货收支记入的会计期间是否正确;

  ⑦存货明细账汇总数,各类存货实际数汇总,与存货总账是否相符;

  ⑧存货在会计报表上的列示是否恰当,存货分类、计价方法是否正确,抵押转让、代存、折旧等情况是否得到充分揭示等。

长期投资项目审计目标

  ①有关长期投资的内部控制制度是否健全和有效;

  ②全部长期投资余额是否合理,有无不正当投资;

  ③各种形式的长期投资资产是否真实存在并为单位所拥有;

  ④各种形式的长期投资是否完整地入账,有无遗漏;

  ⑤长期投资资产计价是否合理,是否符合有关法规的规定;

  ⑥各种长期投资有无收益,各种收益是否确实收取并在账上正确与及时地反映;

  ⑦各项长期投资在会计报表上的列示是否恰当等。

固定资产与无形资产项目审计目标

  (1)固定资产项目审计目标

  ①有关固定资产的内部控制制度是否健全和有效遵循;

  ②各类固定资产是否真实存在并为被审计单位所有,是否存在受留置权限制的固定资产;

  ③各类固定资产是否完整地入账,有无遗漏;

  ④各类固定资产计价方法是否符合有关规定,资本性支出收益性支出是否适当合理;

  ⑤各类固定资产增减变动记录是否正确,是否办理了必要的手续?

  ⑥固定资产折旧方法及折旧计算是否正确,使用的折旧率前后是否一致;

  ⑦固定资产原值累计折旧额和净值在会计报表上的列示是否正确,有无充分的揭示。

  (2)无形资产项目审计目标

  ①所有无形资产是否确实存在并为被审计单位所拥有;

  ②各种无形资产的估价是否符合有关规定,计价是否恰当与 合理;

  ③各种无形资产的摊销是否符合有关规定,摊销计算是否合理和正确;

  ④无形资产在会计报表上的列示是否适当和充分等。

负债项目审计目标

  ①有关负债的内部控制制度是否存在和有效执行

  ②负债业务记录是否完整,有无遗漏;

  ③已经记录的各种负债是否确实存在,是否应由被审计单位承担;

  ④各项负债记录是否正确无误,有无虚增虚减现象;

  ⑤有关负债的计价,如利息的计算、折溢价的摊销是否正确;

  ⑥各项负债发生是否符合有关法律、规章的规定,是否遵守了有关契约的规定;

  ⑦负债余额在会计报表上的反映是否恰当等。

所有者权益项目审计目标

  ①有关所有者权益的内部控制制度是否健全和有效;

  ②各种所有者权益记录是否完整,有无遗漏;

  ③各种所有者权益记录是否正确,有无虚增现象;

  ④已经记录的所有者权益是否确实存在,是否为被审计单位所有;

  ⑤实收资本资本公积的形式、增加是否符合有关规定,其计算是否正确;

  ⑥利润分配及其会计处理是否正确、合理;

  ⑦所有者权益在会计报表上的反映是否恰当和充分等。

收入与费用项目审计目标

  ①有关收入与费用的内部控制制度是否健全和有效执行;

  ②收入与费用记录是否完整,有无重记或漏记现象;

  ③各种收入的确认是否符合实现原则,其计算是否正确,是否全部入账,是否均已取得,有无虚增、虚减现象;

  ④各种费用的确认是否符合权责发生制原则谨慎原则配比原则,有关费用的计算、归集和分配是否合理、正确,有无虚 增、虚减现象;

  ⑤各种销售退回销售折扣与折让是否确实存在,计算是否正确,处理是否得当;

  ⑥各项收入和费用的分类处理是否正确;

  ⑦各项收入和费用的记入和会计期间是否正确与合理;

  ⑧被审计单位损益的计算是否正确,损益形成和损益分配是否合理;

  ⑨所有者权益在会计报表列示是否恰当,揭示是否充分等。

参考文献

  1. http://www.bjab.gov.cn/info/infocontent.aspx?ID=71 <<审计学原理>>.中国审计出版社
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