审计管理方法
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审计管理方法(Audit management method)
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什么是审计管理方法[1]
审计管理方法是指对审计主体活动及审计过程进行控制和调节的各种措施和手段。其目的在于提高审计质量和审计效率，保证各种审计资源得到有效的利用。比如，对审计主体、审计质量和审计信息等方面的管理。
审计管理方法的内容[2]
由于审计范围可变性大，其管理内容、手段多种多样，最主要的有审计主体、审计质量和审计信息等方面的管理。审计主体管理方法，主要是指对审计机构和审计人员的管理方法，如机构设置、人员编制、岗位责任、人员培训考核等管理方法。审计质量管理方法，主要是指质量标准制定、质量控制与考核等管理方法，如质量目标管理、审计过程监控等，其目的在于制约影响质量的各种消极因素，以力求提高审计质量、避免或减少审计风险。审计信息管理方法，是指对审计信息收集、处理、存储与应用的各种措施和手段，如信息管理的一般方法、审计统计方法、审计档案管理方法等，其目的在于保证审计信息资源得到有效的开发和使用，以利于沟通审计情况，更好地发挥审计在宏观管理方面的作用。
审计管理方法的种类[3]
审计管理主要采用以下管理方法：
(1)行政方法。管理人员运用行政手段、按照行政方式对审计管理活动进行指导、监督、检查、调节和说服的管理方法。行政手段是各种行政决议、决定、命令、纪律、措施、工作程序、标准、定额、计划和要求等，行政方式是以行政的强制直接影响被管理者的行动。采用行政方法是运用比较普遍、使用快捷的一种管理方法。要建立在上下级关系和谐的基础上，结合说服教育、宣传解释，再运用行政手段，避免不区别情况和问题强迫命令的行为。采用行政手段有两种方法，一种是下达式，直接将有关行政决议、决定、命令、纪律和措施等下达到被管理者，责成其在一定时期内执行；另一种是下点式，由有关工作人员下到属下有关单位或被管理者，对需要管理的内容采用一定的方法，进行检查或抽查等。行政方法依靠权威具有直接性、单一性和强制性等特点。运用行政手段要树立为下级或被管理者服务的观念，运用行政手段是为下级工作服务，指导并协助下级或被管理者搞好管理工作，提高管理工作水平，实现审计管理目标。
(2)经济方法。管理人员按照经济发展规律的要求，依据有关法规，运用经济手段，调整管理活动中各种关系，以实现管理目标的管理方法。审计管理依据的法规主要是审计法规和相关的其他法规。经济手段主要是经济杠杆、经济核算和经济合同等，其中，经济杠杆主要有价格、成本、工资、奖金、利润、利息、货币、财政、信贷、税收等，经济杠杆是客观经济规律作用的一种具体形式。运用经济方法实质上是运用各种经济杠杆，调节管理人员的经济利益关系和审计活动中的经济关系。例如工资和奖金主要反映管理人员的个人利益，调节着管理人员个人与国家、企业以及其他人员之间的经济利益关系。通过运用经济手段，合理分配和重新调整经济利益，理顺各方面的审计管理关系和经济关系，调动管理人员的积极性和创造性，并保证管理工作和审计活动的正常进行。
(3)法律方法。管理人员运用体现广大人民群众意志的法律、法规和规章等规范，约束管理行为，调整审计管理活动中各种关系，保证管理工作按法律规范运行的管理方法。采用法律方法实质上是对管理行为实行强制性的控制、检查、制约和调节。法律方法具有权威性、规范性、强制性和稳定性等特点。运用法律方法，通过对审计法规和相关法律的宣传教育和贯彻实施，严格有法必依，执法必严，违法必究，制裁各种违法犯罪行为，维护管理工作和经济秩序，保证管理工作和审计活动的正常进行，从而实现审计管理的目标。
(4)思想政治教育方法。用马克思列宁主义、毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想，教育管理人员，以提高他们思想政治觉悟，从而做好管理工作的管理方法。思想政治教育方法具有长期性、广泛性和非直接性等特点。运用思想政治教育方法，改变人的精神面貌，调动人的社会积极性，提高他们的思想政治觉悟，培养他们正确的世界观、价值观和人生观，以及社会主义道德品质和高度的组织纪律性，坚定奋斗目标，激发热情和干劲，不断地解决在管理活动中出现的各种思想认识问题，处理好管理活动中各方面、各部门和人员之问的相互关系，保证审计管理目标的实现。思想政治教育方法的实质是要用社会主义精神文明建设来促进和保证社会主义物质文明的建设。
(5)系统方法。系统方法是把审计管理对象作为系统，进行综合和分析，实行量化和优化，建立模型，以揭示其本质与规律的方法。从系统整体出发，进行综合分析综合。综合是思维方式的逻辑起点，采用综合一分析一综合逻辑程序，其中综合一分析，分析一综合相互之间有信息反馈，是双向思维方式。把综合贯穿于认识过程的始终，在综合的指导下进行分析，再通过逐级、分类综合而达到总体综合，使分析与综合“同步”，分析联系整体。从系统整体出发，进行全面分析。从系统的整体出发进行“立体式”的思维，对其进行多角度、多层次、多因素、多测度、动态式的分析。对系统进行多角度分析，按照不同标志，从不同方面揭示系统的构成要素及其相互关系；对系统进行多层次分析，对系统总体层面的各构成要素，作为次级子系统进行分析，并同理进行支系统的分析；对系统进行多因素分析，对系统多层面的各构成要素的变化及其相互影响，进行多因素的分析，分析内部因素、外部因素，或主观因素、客观因素等方面的影响，寻求最优处理问题的途径，以达到总体最优；对系统进行多测度分析，既要定性分析，揭示系统的功能、目标，同时，又要尽量采用数学语言、数学工具和计算机，进行定量的分析，真实地反映系统运行活动。
(6)信息方法。信息方法是运用信息论基本原理，把系统的运动当做信息流动的过程，通过对审计管理系统信息的收集、加工、传递、贮存和利用，实现系统目标的方法。从系统的整体出发，用信息联系、信息转化的观点从信息的流程，对系统对象进行综合的、全面的、系统的处理。应用信息方法可以不考虑对象的具体形态，而始终着眼于系统信息的运动，直接从整体出发，用信息观点，抽象为信息的一般形式的变换，进行综合考察。信息方法适用于系统的各个方面，揭示事物的共同属性。信息过程存在于系统中各个子系统及其各个方面，并具有普遍性和相似性，因此，对系统的任何子系统，都可以使用信息方法，揭示各类事物特别是某些特殊现象的发展趋势及其规律性。信息方法要采用一定形式(载体)作用于系统的处理。信息的载体，一种是直接记录的载体，如纸张、磁带(磁盘、光盘)和胶片；另一种是处于运动状态的载体，如各种信号：电信号，声信号，光信号，会计信息常用的是电信号，如电报、电话和使用电子计算机。信息方法只有借助一定载体，才得以实现信息变换过程，才能作用于审计管理对象的处理。
(7)控制方法。控制方法是运用控制论基本原理，依据控制的标准，通过审计管理系统的信息流程，使系统达到最佳状态的方法。控制方法一般是指内部管理控制方法，其内容包括组织规划控制、授权批准控制、文件记录控制、实物保护控制、风险评估控制、职工素质控制和内部报告控制等。控制方法的实施过程，实际上就是实施控制的过程。通过控制方法的实施，在实时控制中及时发现问题，及时采取措施，克服存在的问题，使审计管理得到正常进行；揭示影响审计管理的各种因素的变化情况，与相关方面及时沟通，不断调整各种影响因素，采取相应的措施，使审计管理的进行与各方面保持协调，调动各方面的积极性，努力实现审计管理的目标。
(8)抽查方法。调查法是按照有关要求，采用一定的形式，对管理对象进行调查，以获取相关资料的方法。调查是一个过程，包括相互联系的三项要素：调查者，调查的主体；调查手段，调查采用的形式和方法；调查对象，调查的客体。“没有调查就没有发言权”，这是调查研究者应遵守的格言。根据研究的需要可以采用各种调查：①按照调查对象的数量分为普遍调查、抽样调查、典型调查和个案调查；②按调查内容的性质分为专题调查和综合调查；③按调查的时间分为定期调查和不定期调查；④按调查的范围分为全国调查、地区调查、部门调查、城市调查和农村调查。在调查中采用的具体方法有：①调查会法，调查者邀集有关人员召开调查会(座谈会)，按调查提纲，向与会者提出问题并开展讨论，以获取调查资料的方法；②现场调查法，调查者亲自深人调查单位，按照调查提纲和要求，对调查对象进行直接观察的方法；③问卷法，调查者按照调查内容和要求，采用问题表格形式，向调查对象了解情况的方法；④访问法，调查者按照调查内容和要求，直接向被调查者通过口头的提出问题与回答问题并讨论，以了解情况的方法；⑤电话调查法，调查者按照调查提纲的要求，选择调查对象，通过电话了解情况的方法；⑥网上调查法，调查者按照调查提纲的要求，通过网络进行调查。
