审计实施方法
出自 MBA智库百科(https://wiki.mbalib.com/)
审计实施方法(Audit implementation method)
目录 |
什么是审计实施方法[1]
审计实施方法是指对被审计单位或被审计项目进行具体审计时所采用的各种程式、措施和手段。其目的在于证实审计目标，搜集充分有效的证据，以保证审计结论和决定有可靠的依据。
审计实施方法的内容[2]
审计实施方法是审计最基本的方法，既包括了一定的程式，又包括了各种技术手段，主要内容包括审核稽查方法、审计记录方法、审计评价方法和审计报告方法。
(1)审核稽查方法，是指收集审计证据时所采取的各种方式和技术。它又可以分为系统检查法和审计技术两大类。系统检查法是根据系统的观点，以确定对被审计资料或被审计活动进行审查的顺序和审查的范围。如包括顺查、逆查、直查等顺序检查法和详查、抽查、重制等范围检查法。如果把系统检查法理解为是确定收集审计证据的顺序和范围，那么审计技术方法就是为了收集审计证据而采取的具体措施和手段。审计技术又可以根据审计工具和其适用的信息系统分为手工审计技术和计算机审计技术。
(2)审计记录方法，是指对审计记录文件的设计、填制与审阅的各种方法。审计记录，有益于全面而系统地反映审计的过程和结果，为形成审计的结论和决定提供充分依据，为编写审计报告提供完整的资料，同时也有利于确定审计人员审计行为的恰当性和应负的责任范围。审计记录文件，有审计人员日记和审计工作底稿之分。
(3)审计评价方法，是指根据查明的事实，对照审计标准以判定是非良莠的方法。通过审计评价，可以确定被审计资料是否真实、正确和可信，以及确定被审计经济业务和经济活动是否合法、合理和有效。审计评价方法根据其适用范围的大小可分为一般评价方法和特定评价方法。一般评价方法是指适用于对各种被审计项目进行评价的程式和技术，特定评价方法是指只适用于对某些具体对象的评价要点与要求。
(4)审计报告方法，是指对审计报告进行设计、编写与审定的方法。审计报告方法，有利于对每次审计活动的过程和结果进行综合而有重点的反映，便于审计委托单位或审计机关对被审计单位或被审计项目作出正确的结论和处理决定，便于被审计单位及有关部门了解审计结果以及明确各自的责任范围。
审计实施方法的选用[3]
进行财务审计时，主要运用查账的方法，如审阅法、复核法、核对法、函证法等；进行经济效益审计时，则既要运用财务审计的一般方法，又要运用多种分析方法及现代管理方法，如经济活动分析、技术经济分析、决策分析和数学分析等。但就每个具体的审计项目而言，则应具体分析以后才能决定选用何种方法。
2．依据被审计单位的实际情况选用审计方法
被审计单位情况不同，需要选用的审计方法也不相同。
3．依据不同的审计类型选用审计方法
不同类型的审计或同一类型的不同审计项目，或是同一审计项目，可能都需要经过不同途径获取多种证据。不同证据要用不同方法才能获得。如实物证据的获得必须运用盘点法，第三方的外来证据要运用函证法或询问法等。
4．依据审计人员的素质来选用审计方法
在选用审计方法时必须考虑审计人员的素质，即要看该审计人员的素质是否与运用该方法时所需具备的知识和能力相适应。
5．依据审计方式选用审计方法
审计方式不同，选用审计的方法也不同。如行政事业单位实行报送审计，则一般不需要运用盘存法去核实资产(特例除外)；而进行就地审计时，则运用盘存法去核实资产的实有数，常常是必须经过的步骤。如在进行全面审计时，一般可以采用逆查法和抽查法；若进行专题审计，则一般要用详查法、顺查法等。如要真正彻底查问题，则需要很多方法配合使用。
6．依据审计结论的保证程度和审计成本选用审计方法
审计结论的保证程度不同，需要的审计手段也各不相同，保证程度越高，审计手段也要求越高，从而也就决定了审计方法选用。如若要保证审计结论100％可靠，则必须进行详查，其结果也就必然要综合运用各种审计方法；如果保证程度是90％，那么就可以采用抽样审查。
审计成本也决定了审计方法的选用。审计人员既要考虑成本的限制，同时又要考虑由于降低成本而对审计结论产生的影响，通过综合比较后，再决定应选用的审计方法。
7．依据具体项目综合运用审计方法
一般而言，对某一个具体的审计项目进行审计时，并非运用某一种方法就能解决，往往需要运用多种方法。因而在审计时应结合其他审计项目综合考虑，将顺查与逆查、详查与抽查、查账与调查、分析推理与核实等方法结合运用，以彻底查清所有问题。
