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Portal:稅率
| 稅率差異主要是出於財政、經濟政策原因。一個國家裡的稅率差異，往往是要鼓勵某種經濟、某種類型企業、某類地區的存在和發展，它體現國家的稅收鼓勵政策。...>>詳細<<
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稅率差異技術在運用中應註意兩點：
- 1、儘可能地尋找稅率最低的地區、產業，使其適用稅率最低化。
- 2、儘量尋求稅率差異的穩定性和長期性。...>>詳細<<
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稅率風險是指由於國家稅率調整而給證券市場帶來風險。
- 一般情況下，國家稅收政策較穩定，稅率變動較少，因此對BOT項目實施的影響程度較小。儘管如此，項目公司也應事先與東道國簽訂協議，如果稅率發生大幅度變動，由東道國承擔一部分損失。...>>詳細<<
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在稅收制度設計中稅率的安排，實際上要解決兩個問題，一是稅率的水平，二是稅率的形成。
- 1．稅率水平的確定
- 關於稅率水平的確定問題，一般從兩個方面來考慮：整個稅收制度的稅收負擔以及具體稅種的稅率水平。
- 2．稅率形式的選擇
- 稅率形式的選擇主要涉及比例稅率和累進稅率、統一稅率和差別稅率的選擇。...>>詳細<<
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巧用稅率差異降稅負——企業高級管理人員的個人所得稅籌劃
- 方某是全國著名的企業營銷管理專家，最近他被某大型企業集團聘為常務副總裁，主管集團營銷業務。該集團董事會允諾，扣除規定的社保費、住房公積金後，每年給予方某不少於45萬元的年薪。同時，因為方某還擔任集團下屬子公司董事會的董事，每年可獲得董事費收入5萬元。這樣，方某每年的稅前收入可達50萬元。公司支付報酬的方式是否合理?方某就公司的報酬發放問題請教稅務專家。註冊稅務師事務所的稅務專家為其進行了以下籌劃。
- 籌劃思路
- 在大型企業集團中，高級管理人員在擔任行政職務的同時往往會兼任集團或下屬子公司的董事，相應地會獲得一筆董事費收入。董事費收入從本質上說具有勞務服務性質，因此個人的董事費收入應作為勞務報酬所得繳納個人所得稅，適用20％～40％的比例稅率。個人的年薪收入則應按照工資薪金所得繳納個人所得稅，適用5％～45％的超額累進稅率。這兩種稅目之間的稅率差異為我們進行納稅籌劃提供了切入點。作為同時擔任企業行政職務和董事的高級管理人員，可以在保證年度總收入不變的前提下，通過工資獎金收入和董事費收入的合理分配與轉化，降低其整體稅負水平，從而增加實際稅後收益。
- 方某的年薪收入和董事費收入應分別按照工資薪金所得和勞務報酬所得繳納個人所得稅。按照個人所得稅政策的規定，實行年薪制的企業，個人取得的年度工資薪金所得應實行按年計算、分月預繳，年度終了再按全年的基本收入和效益收入分12個月平均計算實際應納的稅款。
- 方某每年的年薪收入應繳納的個人所得稅=12×[(450000÷12-1000)×25％-1375]=93000(元)(當地個人所得稅的稅前扣除額為1000元)
- 方某獲得的董事費收入應納個人所得稅=50000×(1-20％)×30％-2000=10000(元)
- 每年應納的個人所得稅總額=93000+10000=103000(元)
- 稅後收入=450000+50000-103000=397000(元)
- 如果企業集團在保證方某年度稅前總收入不變的情況下，合理調整年薪收入和董事費收入之間的比例，則完全可以提高方某的稅後收入，提升激勵效果。假定企業董事會決定將每年給予方某的董事費增加到24萬元，併在每月發放2萬元，相應地，每年的年薪收入變為26萬元(這裡要看當地是否允許將董事費分多次發放)。
- 方某的年度總收入應繳納個人所得稅總額=12×[(260000÷12-1000)×25％-1375]+[240000÷12×(1-20％)×20％×12]=83900(元)
- 稅後收入=260000+240000-83900=416100(元)
- 籌劃後比原來的薪酬方案節省稅款支出19100元，從而相對提高了方某的收入水平。
- 案例解讀
- 這種通過年薪收入和董事費收入之間的相互轉化而達到減輕個人整體稅負的籌劃方法，從本質上說，就是利用了個人所得稅中不同應稅項目的稅率差異，以此作為籌劃的切入點。由於個人的年度薪金收入和董事費收入都是可以預知的，因此，通過這兩者之間的相互轉化測算，可以籌划出一個年薪收入和董事費收入的最佳配比，從而使得個人的所得稅負最輕，稅後收益最大。
- 從可行性方面來看，這種方法一般只需要企業內部董事會通過相應的決議，人力資源部門對個人薪酬做相應的調整即可，一般不會涉及其他的生產經營環節的變動，因此其籌劃成本較低。更為重要的是，隨著現代企業機制的不斷建立和完善，這種方法對於越來越多的企業集團的高層管理人員都將具有普遍適用性，因為這些高管人員往往都會是企業董事會成員。而且作為一種激勵高級管理人員的手段，在具備相應條件時任命其為企業的董事也會更好地激發其工作效率，提升工作績效。這樣，在企業人力成本支出未變的情況下，通過納稅籌劃，企業的人員激勵機制可以得到優化。
- 目前，我國很多企業在準備或已經開始實行企業高級管理人員年薪制。年薪制作為激勵企業高級管理人員的一種人力資源薪酬體系，其目的就是要通過給高級管理人員較高的薪資待遇充分發揮其自身能力和水平，為企業創造更多的利潤。
- 但是，由於稅收因素的存在，年薪制的稅後絕對激勵效果將受到很大的影響，而企業也由於支付高管人員較高的年薪而使得成本無法全額列支，從而增加企業稅收成本。因此，年薪的納稅籌劃也就顯得十分重要了。
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