財務管理咨詢

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　　所謂財務管理咨詢，是指以提高企業經濟效益為目的，運用定性和定量的分析方法，對企業生產經營活動的勞動消耗、物質消耗和資金占用的效果以及財務成本管理工作進行分析和評價，提出改善方案，並幫助指導實施的一種管理服務活動。

　　財務管理咨詢工作有以下三個特點：

　　（1）它是以幫助企業提高經濟效益為目的的一種管理服務活動。

　　（2）財務管理咨詢的主要對象是企業的資本活動。

　　（3）財務管理咨詢是面向企業整體的綜合性咨詢活動。

　　財務管理咨詢依據財務及財務管理活動的內在邏輯展開，其基本思路是從綜合反映企業財務狀況的經濟指標的分析入手，尋找薄弱環節，深入分析影響這些指標的資金業務因素和管理因素，並從中找出主要的影響因素。然後，根據企業戰略對財務管理的要求和企業所具備的可能條件，提出改革方案，並幫助企業實施改革方案。可見，財務咨詢的主要步驟可以歸納為：根據咨詢要求查報表；對照設定標準找問題；依據內在聯繫找原因；按照戰略目標提改進方案。在這些步驟中，對企業現有的各種財務報表、統計報表進行核算和數據比較是主要的方法。財務咨詢中的計算不是以帳面平衡為目的，而是發現問題、分析原因的手段。

　　財務管理咨詢的分析模型由三部分組成。

　　1.戰略性分析。側重對企業的外部環境展開，目的是掌握以下情況：

　　(1)企業所處行業的特征；

　　(2)企業的特征；

　　(3)企業所從事和可能從事的各戰略經營領域的成功關鍵是什麼，發展速度如何，資金利潤率是多少，為建立戰略優勢所需要的最佳經濟規模是多少，平均投資額是多少；

　　(4)企業所從事和可能從事的各戰略經營領域中，成本居於何戰略地位，行業的平均和先進水平是什麼；

　　(5)企業的籌資環境特征，包括供求形勢、籌資條件、行業與融資機構的一般關係以及同行業競爭者的籌資能力和財政實力；

　　(6)同行業競爭者資金籌措與運用效果，包括資金效益性、資金流動性、資金安全性。

　　戰略性分析的任務是把握企業一般環境、行業環境和金融環境的風險度，成功關鍵因素，機遇和威脅，為企業的財務管理體系提供籌資、投資和成本管理方面客觀的參照標準。

　　2.執行性分析。它側重對企業財務系統展開，目的是掌握以下情況：

　　(1)企業財務管理體制的現狀；

　　(2)企業資金流動運行及其功能現狀(效益性、流動性、安全性)；

　　(3)企業籌資和投資工作及其管理的現狀；

　　(4)企業成本及成本管理的現狀；

　　(5)改進企業財務管理現狀的條件。

　　執行性分析的任務是把握企業財務系統的特點、成熟程度、優勢和劣勢、在資金管理和成本管理方面的關鍵問題，並把握改善財務系統功能的可行因素。

　　3.設計改善方案。這裡所述的改善方案是對企業整個財務系統提出的綜合改善方案。

　　改善方案包括兩部分：財務的戰略方針和財務的戰術管理體系。

　　企業的財務方針屬於企業整體戰略的一部分。它要明確以下問題：

　　(1)戰略期內，對企業資金流的總功能要求是什麼?側重點是什麼?

　　(2)各戰略經營領域內，資金流的功能要求是什麼?側重點是什麼?

　　(3)企業的籌資方針是什麼，即籌資的主要來源、籌資的基本條件，以及改善籌資關係和位勢的基本對策。

　　(4)企業的投資方針是什麼，即戰略投資的重點、強度、速度；投資效益的最低限和投資風險的最高限。

　　(5)企業成本管理的重點經營領域、重點成本項目、重點產品，以及大致的成本目標。

　　財務的管理體系則要解決以下問題：

　　(1)建立與企業經營領域複雜程度、經營和金融風險度相適應的財務管理體制(包括組織機構、規章制度等)。

　　(2)從關鍵的問題入手、強化資金籌措與使用的業務能力和計劃控制能力的具體改進建議。

　　(3)從關鍵問題入手，強化成本管理能力的具體改進建議。

　　 財務咨詢在預備咨詢階段、正式咨詢階段和方案實施階段需要做的工作不同，因此採取的方法也有所不同。

　　1.預備咨詢階段。

　　該階段的任務是：

　　(1)進行初步的戰略性分析和執行性分析，從主要財務報表入手分析反映資金流運行狀況和功能狀態的各類指標，瞭解財務工作的基本狀況，以便判斷關鍵問題所在，為確定財務咨詢課題提供依據。

　　(2)瞭解財務人員對企業經濟財務狀況和財務管理體制的看法和對財務咨詢的態度，以便在正式咨詢時能採取相應的辦法，爭取客戶的理解、支持與合作。

　　(3)瞭解企業財務資料的完備程度，以便在正式咨詢時能充分利用原有資料，補充缺少的資料。

　　(4)設計調查表。調查表主要列舉在正式咨詢前所需要瞭解清楚的問題。如客戶的人員、產品、流通渠道、協作廠家等基本情況；客戶所屬行業的狀況，特別是同行業中競爭廠家的經營狀況，財政實力和成本水平；有關企業經濟效益的各種指標情況，各類資金的籌集與占用情況等。在這個調查表中，還應提出如何弄清這些問題的辦法，其中特別是關於如何深入掌握企業外部情況的途徑。

　　2.正式咨詢階段。

　　正式咨詢階段的主要工作是根據已經確定的課題，深入調查企業在財務課題範圍記憶體在的主要問題及原因，提出改革的措施並形成咨詢方案。這個階段的調查，不應限於狹義的財務(會計業務)部門，因為財務問題涉及到經營分析、利潤和計劃等全面經營的問題。

　　為了使調查卓有成效，可以先設計出一份比較詳細的調查單，列出要調查的方面及每個方面的主要問題；併在調查過程中，根據實際情況和需要，加以增減。在這一階段，為了確定在的問題，往往需要把企業財務方面的實際數據與各種標準進行比較。這些標準有的是同行業的平均水平，有些是國家規定的水平，有些是企業的目標水平。究竟採用哪種標準，應當根據分析評價的目的來決定。改革方案(咨詢報告)的形成是這一階段結束的標誌。在方案形成的過程中，需要和企業財務部門及經營管理部門的有關人員進行磋商，聽取他們的意見；同時，還應當與其他的咨詢課題組交換意見，使咨詢報告與其他咨詢組提出的改革方案相協調。

　　3.方案實施階段。

　　如企業提出幫助實施的要求，咨詢人員要給予幫助、指導。在這個階段，主要是和企業財務部門的人員一起，分析落實改善財務狀況措施的主要障礙和難點，研究排除障礙落實方案的對策。特別是有關需要橫向協作才能落實下去的措施，要對財務部門作更多的指導，使他們能依靠企業高層領導的支持，落實改革方案。

　　財務管理咨詢在我國起步較晚,它是伴隨著管理咨詢的產生而產生,發展而發展。由於我國財務管理咨詢業正處在起步與發展壯大階段,仍處於一個不很成熟,逐漸被認同的階段,因此,加強財務管理咨詢業自身的管理與建設,是完成使命的保證。財務管理咨詢業是一個知識、智能密集型行業,其對從業人員的能力要求較高,不僅要精通財務還要熟知管理,要能通過優質的服務來彌補中小企業管理空白。其特點是在財務管理咨詢業中聚集了大批的專家學者,他們有著不同的成長背景、潛力和能力以及不同的管理思路和創新能力。目前國內的財務管理咨詢公司主要有四類:一類是以註冊會計師為主要智力支持的註冊會計師事務所。財務管理咨詢是註冊會計師咨詢業務的重要內容之一,它以提高經濟效益為目的,代行內部審計的職能,圍繞改善企業財務管理工作這一中心提供咨詢服務,財務管理咨詢業對從業註冊會計師個人素質和執業水平要求較高,它要求註冊會計師具備淵博的知識、較高的理論水平授課能力和豐富的實踐經驗,同時要註意靈活地運用財務管理咨詢方法,特別是審計方法中的檢查、觀察、分析性覆核方法尤為重要,並且還要與管理當局、管理人員溝通。目前註冊會計師接受客戶委托的財務管理咨詢業務越來越多,財務管理咨詢業務收入在總收入中所占的比重越來越大,財務管理咨詢正成為註冊會計師行業中一項具有強大生命力和廣闊前景的業務領域。

　　一類是外企公司。它們有雄厚的資金實力,強大的師資力量和完善成熟的理論體系,在管理咨詢中強調法制的觀念,但他們對中國的國情和中國企業的狀況瞭解不多,咨詢費也很昂貴。主要面對大型國有企業和上市公司,中小企業一般不會考慮。

　　一類是有高校教育背景的公司。現在許多知名高校的教授都創辦了自己的公司,這類公司的優勢在於超前的意識和系統的理論背景,咨詢方案設計的內容邏輯性強,對大公司的發展有指導價值。

　　但不足之處在於,這些教授大多並沒有實際操作過公司,缺乏感性認識,咨詢方案設計偏重於技術性,過於理論化,而忽視了企業運作中的實際社會環境和人的情感、性格等非理性因素。

　　一類是由曾在大企業做過高層管理的職業經理人創辦的咨詢公司。這類咨詢公司的優勢是對企業管理有豐富的實踐經驗,其咨詢方案設計對各類企業內部管理都有一定的直接指導價值。但這類企業往往又因經濟實力不足,難以開展超常規的運作模式。總體來看,財務管理咨詢公司有相關領域的咨詢人員,如項目經理和管理層人員等,匯聚了大批理論和實戰精英,聚在一起形成了財務管理咨詢行業強大的智力支持。

　　我國加入世貿組織後,必將進一步完善和規範國內市場經濟的游戲規則,同時各行業也將隨之進行全面調整,新的國內國際環境對企業內部財務管理提出了更高的要求,也勢必為財務管理咨詢業提供更為廣闊的發展空間。我國新一輪經濟增長的啟動以及經濟環境變得越來越複雜,如今越來越多的企業尤其是中小企業都意識到藉助外力的優勢,紛紛開始向財務管理咨詢公司求醫問藥,力爭為企業積極開展市場競爭插上金翅膀。隨著中國加入了世貿組織,在迎來新的挑戰的同時也必將為財務管理咨詢業提供新的舞臺,迎來蓬勃發展的大好時機:首先,咨詢服務的客戶將不再局限於大型國有企業和上市公司,而將向廣大的中小企業擴展。有資料顯示,我國目前需要財務管理咨詢服務的很大一部分客戶群來自於年收益額不足500萬元的中小企業,在我國中小企業是國民經濟和社會發展的重要組成部分,其數量占我國企業總數的99%,完成工業總產值、實現稅利和解決就業人口分別占全國總數的60%、40%、75%,在經濟發展中起著舉足輕重的作用,財務管理咨詢有著專業的團隊,能夠彌補中小企業在經營管理中的空白,為其提供信息和智力服務。

　　其次,當越來越多的人們意識到財務管理咨詢業巨大的市場潛力時,大大小小的咨詢公司將會如雨後春筍般成長起來,將會掀起一股創辦咨詢公司的熱潮,事實上一些數據足以說明咨詢業早已進入了高速發展時期。據上海市咨詢協會的統計資料, 1995、1996、1997三年的咨詢機構總收入增長率分別為28. 8%、33. 6%、33%, 1997年達到16億元的目標。至2000年底,企業數有7, 700個,從業人員139, 682人,專業人員72, 592人,年收入已達88. 6億元。另據北京調查資料顯示: 2000年共有信息咨詢機構3, 748個,咨詢服務人員55, 481人,開展的咨詢服務項目共有19. 89萬項,比上年增長44.6%。2000年實現咨詢服務收入58. 7億元,上繳稅金2. 36億元,實現利潤總額2. 13億元,其增長幅度高於北京市第三產業11. 1%的增長速度,拉動第三產業增長3. 7個百分點,而目前,全國咨詢業年營業額正以年均20%的速度遞增,它在社會、經濟生活中的重要作用已日益為人們所認知。

　　再次,隨著大大小小咨詢公司的創立,一方面財務管理咨詢師、培訓師等會成為熱門的人才,在人才需求上將出現很大的缺口,具有相關專業技能的人才會供不應求;另一方面,必然會有真正的既熟諳中國國情又能夠積極吸收外來文化優點的成功的本土化咨詢公司誕生,如果能夠與時俱進,不斷創新,將必然會發展成為我們民族自己的咨詢品牌。

　　從財務管理咨詢業的產生到今天即將走向繁榮的歷史過程,從行業自身的一些特點,即它的財務咨詢理念、實際操作方法和流程、操作人員的知識和文化背景到財務管理咨詢業現狀和未來發展趨勢的分析,我們能夠得出結論:從長遠來看,財務管理咨詢業蘊涵著巨大的發展潛力,隨著經濟和社會的不斷進步和人們對它的逐步認識,必將在經濟生活中閃現出它耀眼的光芒!然而事物的發展是不會一帆風順的,既有機遇,又有挑戰。財務管理咨詢業市場潛力巨大,但成為現實的市場尚需時日,我們有必要意識到它在發展中存在的問題:(1)由於我國的企業管理理論體系尚未真正形成,管理咨詢業缺乏準確的核心業務定位。

　　(2)咨詢業整體發展不規範,主要表現為業務方向不明、市場定位不明確,咨詢機構數量膨脹良莠不齊,技術手段相對落後,處理大型項目的能力還有所欠缺,服務的短期行為較為普遍,咨詢人員與客戶尚未建立起良好的信用關係。

　　(3)對於咨詢公司而言,由於其特殊的行規,歷來重口碑而不重宣傳,使得許多人對管理咨詢業如同霧裡看花,企業經營管理層對管理咨詢的認識也尚待提高。不少企業家雖然希望藉助外腦提高管理水平,但總有一種顧慮在心頭,害怕外界或者員工說自己無能,而有些企業家文化層次很高,自己認為什麼都懂,拒絕接受咨詢服務。

　　(4)咨詢公司的數量較多,具有高水平、高素質、服務能力強、信譽好的為數不多。人才結構也不合理,有相當一部分咨詢企業還不能獨立解決咨詢項目中的問題。

　　(5)我國目前對咨詢業的規範管理,主要還局限於一些散在的、局部的部門規章和地方性法規,還沒有一部完整的關於整個咨詢業的法規。

　　咨詢業的發展應該加強巨集觀指導與管理,為了適應咨詢業發展的需要,應該儘快建立行業協會,儘快制訂一部完整的關於咨詢行業的專門法規,並且儘快制訂一套既與國際接軌又適應我國企業現狀的有關企業財務咨詢技術的實務公告和操作指南,使得財務管理咨詢服務有法可依,有章可循。筆者認為應該從以下六個方面加以規範和完善:(1)嚴格對整個咨詢行業的規範管理,實行嚴格的市場準入制度,對咨詢業從業人員的素質進行嚴格的考核,應該成立專門的行業管理機構,定期的考核從業人員資格,同時做好培訓以及後續教育的工作。作為知識、智能密集行業的財務診斷從業人員,不僅要精通財務,而且也要熟知管理,要靠提供優質的、能夠彌補中小企業管理空白的服務產品來贏得客戶,拓展市場。

　　(2)拓展註冊會計師事務所對中小企業的財務管理咨詢工作。目前國際五大會計公司主要針對中國大企業、大項目市場,在這一領域我國會計師暫時還難以與之抗衡。因此我國註冊會計師界應首先從拓展中小企業財務管理咨詢市場做起,靠全方位的服務來贏得這一市場。

　　(3)建立完善有力的支撐體系。信息是咨詢工作的最重要支撐條件之一。目前,信息缺乏和收集困難是咨詢工作頗感為難的大問題。我國建立的資料庫不少,其中自然科學的居多,而經濟,商業的數據率與國外相比無論規模還是數量都遠遠不足。當前,信息系統,特別是資料庫的儘快建成,也是財務管理咨詢業現代化的必備條件。

　　(4)大力宣傳咨詢業績,擴大咨詢影響,提高財務管理咨詢業和咨詢人員的社會地位,拓展國內外咨詢市場。

　　(5)要營造自身的核心競爭力。要在國內、國際市場生存,—定要營造核心競爭力。除了要不斷研究新的增長、新的市場需求伴隨自身的業務創新,還要努力將業務創新的焦點定位的管理咨詢業務與信息技術相結合的現代咨詢公司。創造核心競爭力的先決條件就是要保留優秀人才,尤其是優秀的項目經理人才,一定要有活躍的人才機制,使人才有流動、有保留、有選擇。同時,公司還必須是一個很好的團隊,這個團隊要有很好的內部管理,有好的客戶管理和內部員工的合作氣氛。

　　(6)我國的財務管理咨詢公司要營造自己的品牌。麥肯錫、埃森哲、科爾尼、波士頓、摩立特、偉世、羅蘭·貝格,是上個世紀就經營了幾十年的品牌,從這些公司的實例中可以看出,有品牌才能有名牌,,品牌的信譽價值構成品牌價值的主要內容,品牌是財務管理咨詢公司的最大資源,客戶心目中有一定的信任度和美譽度並建立了較牢固的忠誠度,因而具有較大的市場覆蓋面。

　　一、基本思路和主要步驟方法

　　1.財務管理咨詢的基本思路

　　財務管理咨詢依據財務及財務管理活動的內在邏輯展開,其基本思路是從綜合反映企業財務狀況的經濟指標的分析入手,尋找薄弱環節,深入分析影響這些指標的資金業務因素和管理因素,並從中找出主要的影響因素。然後,根據企業戰略,企業各種管理文件對財務管理的要求和企業所具備的可能條件,提出建議方案,並幫助企業實施建議方案。

　　2.財務咨詢的主要步驟和方法

　　財務咨詢的主要步驟可以歸納為:根據咨詢要求查報表;對照設定標準找問題;依據內在聯繫找原因;按照戰略目標提出改進方案。在這些步驟中,對企業現有的各種財務報表、統計報表進行核算和數據比較是主要的方法,還需要以“管理會計”的方法分析。財務咨詢中的計算不是以帳面平衡為目的,而是發現問題、分析原因的手段。

　　二、分析內容及方法

　　1.戰略性分析

　　戰略性分析的任務是把握中小船舶企業一般環境、行業環境和金融環境的風險度、成功關鍵因素、機遇和威脅,為企業的財務管理體系提供籌資、投資和成本管理方面客觀的參照標準。側重對企業的外部環境展開,進行市場調查,目的是掌握以下情況:。

　　①中小船舶企業行業的特征。

　　②中小船舶企業的特征。

　　③中小船舶企業所從事和可能從事的各戰略經營領域的成功關鍵因素,發展速度,資金利潤率,平均投資額所處水平,分析探討為建立戰略優勢所需要的最佳經濟規模。

　　④中小船舶企業所從事和可能從事的各戰略經營領域中,成本所居的戰略地位,深入調查行業的平均和先進水平。

　　⑤中小船舶企業的籌資環境特征。包括供求形勢、籌資條件、行業與融資機構的一般關係以及同行業競爭者的籌資能力和財政實力。

　　⑥同行業競爭者資金籌措與運用效果,包括資金效益性、資金流動性、資金安全性。

　　2.執行性分析(財務分析)

　　執行性分析的任務是把握中小船舶企業財務系統的特點、成熟程度、優勢和劣勢、在資金管理和成本管理方面的關鍵問題,並把握改善財務系統功能的可行因素。它側重對中小船舶企業財務系統展開,目的是掌握以下情況:

　　①企業財務管理體制的現狀。如所運行財務制度與企業體制適配程度、健全程度及可行性。

　　②企業資金流動運行及其功能現狀(效益性、流動性、安全性)。

　　③企業籌資和投資工作及其管理的現狀。

　　④企業成本及成本管理的現狀。如產品核定價、降低成本潛力之處。

　　⑤改進企業財務管理現狀的條件。

　　3.設計改善(建議)方案

　　這裡所述的改善方案是對中小船舶企業整個財務系統提出的綜合改善方案。改善方案包括2部分:財務的戰略方針和財務的戰術管理體系。

　　中小船舶企業的財務方針屬於企業整體戰略的一部分。它主要明確以下問題:

　　①戰略期內,對企業資金流的總功能要求和側重點。

　　②各戰略經營領域內,資金流的功能要求和側重點。

　　③中小船舶企業籌資方針,即籌資的主要來源、籌資的基本條件以及改善籌資關係和位勢的基本對策。

　　④中小船舶企業投資方針,即戰略投資的重點、強度、速度;投資效益的最低限和投資風險的最高限。

　　⑤中小船舶企業成本管理的重點經營領域、重點成本項目、重點產品以及大致的成本目標。

　　4.財務的管理體系解決的問題

　　①建立與中小船舶企業經營領域複雜程度、經營和金融風險度相適應的財務管理體制。

　　②從關鍵的問題入手,強化資金籌措與使用的業務能力和計劃控制能力的具體改進建議。

　　③從關鍵問題入手,強化成本管理能力的具體改進建議。

　　三、中小船舶企業財務管理咨詢過程

　　1.預備咨詢階段

　　該階段的任務是:

　　①進行初步的戰略性分析和執行性分析,從主要財務報表入手分析反映資金流運行狀況和功能狀態的各類指標,瞭解財務工作的基本狀況,以便判斷關鍵問題所在,為確定財務咨詢課題提供依據。

　　②瞭解財務人員對中小船舶企業經濟財務狀況和財務管理體制的看法和對財務咨詢的態度。

　　③瞭解中小船舶企業財務資料的完備程度。

　　④設計調查表。調查表主要列舉在正式咨詢前所需要瞭解清楚的問題。如客戶的人員、產品、流通渠道、協作廠家等基本情況;客戶所屬行業的狀況,特別是同行業中競爭廠家的經營狀況,財政實力和成本水平;有關中小船舶企業經濟效益的各種指標情況,各類資金的籌集與占用情況等。在這個調查表中,還應提出如何弄清這些問題的辦法,其中特別是關於如何深入掌握中小船舶企業外部情況的途徑。

　　2.正式咨詢階段

　　正式咨詢階段的主要工作是根據已經確定的課題,深入調查中小船舶企業在財務課題範圍記憶體在的主要問題及原因,提出改革的措施並形成咨詢方案。這個階段的調查,不應限於狹義的財務(會計業務)部門,因為財務問題涉及到經營分析、利潤和計劃等全面經營的問題。

　　建議方案(咨詢報告)的形成是這一階段結束的標誌。在方案形成的過程中,需要和中小船舶企業財務部門及經營管理部門的有關人員進行磋商,聽取他們的意見;同時,還應當與其他的咨詢課題組交換意見,使咨詢報告與其他咨詢組提出的改革方案相協調。

　　3.方案實施階段

　　在這個階段,主要是和中小船舶企業財務人員一起,分析落實改善財務狀況措施的主要障礙和難點,研究排除障礙落實方案的對策。特別是有關需要橫向協作才能落實下去的措施,要對財務部門作更多的指導,使他們能依靠企業高層領導的支持,落實建議方案。見下圖為中小船舶企業財務管理咨詢的過程圖。

　　四、中小船舶企業財務管理咨詢報告

　　財務管理咨詢報告是一定階段內一系列財務管理的側重或綜合內容分析、調查報告及財務管理咨詢主要步驟、建議改善方案的有條理有目的的組合總結報告。通過發現問題,對所存在的問題分析原因,側重研討撰寫設計改善方案,提出解決措施和途徑,包括:。

　　①從戰略高度,根據分析結合具體情況,對企業生產、經營管理體制提出合理化建議。

　　②對現行財務管理制度提出建議。

　　③總結前期工作中的成功經驗。