國庫集中支付系統
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國庫集中支付系統是指利用先進的信息技術，支撐以國庫集中支付為核心應用的財政國庫管理信息系統。
國庫集中支付系統產生的背景[1]
過去，我國財政體制改革由於受到多方面豹眼制，財政支出制度尚未得到改善，而且原有的財政體制中多以財政收入方面為改革重點，導致我國財政支出管理存在的問題十分突出隨著我國經濟市場的發展，原有經濟體制下的國庫管理制度日漸不能適應新時代的發展要求，為了適應新時期的體制需要，我國國庫管理制度的改革是必然的。
實施國庫集中支付制度的重要意義[1]
一是實行國庫集中支付制度提高了資金調動能力國庫集中支付制度，加強了財政支出管理，解決了財政資金分散存在的弊端問題提高了財政資亥的利用率，增強了國家資金調動能力，降低了財務負擔租債務的風險。
二是實行國庫集中支付制度增強了國家巨集現調控的能力國庫集中支付使銀行可以充分利用財政資金實施控制貨幣政策，通過財政政策和貨幣政策的相互作用。增強國家巨集觀調控的能力。
三是實行國庫集中支付制度有利乾財政支出的監管國庫集中支付制度對財政資金的支出提供了一個安全平臺，集中支付制度對資金的支出有了全程的監督管理，對資金支出過程中出現的違法行為起到了約束作用；財政監管可以掌握每一筆資金的去向數額以及用途。減少了不法分子的違法犯罪行為。
國庫集中支付系統存在的風險及問題[2]
1.國庫集中支付系統存在的風險
國庫集中支付系統的建立是一項龐大的工程，需要各個部門在完善的財政管理體制之下才能順利運行。然而，在目前的國庫集中支付系統中，仍存在很多的風險。如管理制度的不完善造成的程式繁瑣，在一個個環節的進程中，增加了失誤的機率；再如國庫集中支付系統與網路系統互聯，由於網路系統的開放型，給國庫集中支付系統帶來了諸多的安全隱患。
2.國庫集中支付系統存在的問題
國庫集中支付系統的改革逐漸解決了原有的國庫支付系統存在的弊端，然而隨著改革的不斷深入，新的問題逐漸暴露，主要有以下幾個方面。
(1)資金撥付程式繁瑣。國庫集中支付系統改革之後，在一定程度上，強化了資金劃撥的便捷性，資金的支付已經不需要層層撥付，但是由於支付流程設計有欠合理性，導致每一筆資金在支付的過程中需要經歷較多的環節。根據實際調查顯示，在整個集中支付過程中，整個流程需要經歷20個環節，包括電子審核7個環節，財政部門審核6個環節，國庫處審核3個環節；相關憑證的簽字就需要7個人，分別為預算單位負責人，經辦人，財政局業務專管員，負責人，主管局長以及國庫處專管員和負責人；預算單位財務人員需要在財政部門和本單位之間至少來往3次，與代理銀行間一次。在眾多的環節中，一旦有一處出現延遲問題，就勢必會影響資金的撥付日期。由此，加大了財政部門與本單位財務人員的工作量，造成重覆勞動，弱化了每一個審核崗位的責任，無法切實發揮國庫集中支付系統高效快捷的優勢。
(2)預算單位的資金使用不便捷。根據現時國庫集中支付系統的要求，代理銀行在受理集中支付業務時，需要通過墊資的形式先行支付，在當日和人民銀行國庫進行賬戶清算後，再劃回墊支的資金。但由於人民銀行每天的清算只有兩場，且規定代理銀行的紙質清算憑證必須在每天的15點前送到人民銀行，否則就必須自行承擔隔夜拆借利息。為此，代理銀行規定預算單位必須在每日上午11點之前辦理相關的資金清算業務，預算單位只能在規定時間之前辦理現金提取業務；同時，預算單位在轉賬支票過程也經常由於以上的規定造成退票。在此情況下，對預算單位與代理銀行的日常操作造成極大不便，不利於現金的監督管理，甚至出現部分單位大額套現或是想方設法將資金轉往基本戶的涉嫌違規現象。
(3)授權支付比例過高。在目前的國庫集中支付系統改革中，授權支付比例過高的問題普遍存在。由於授權支付僅限於預算單位的零星支出，授權支付比例過高顯示預算單位的項目資金採用授權支付的比例過大。出現這種情況的原因主要有：第一，授權支付方式與原來的支付方式相近，符合預算單位以前的支付習慣。第二，在動態監控系統沒有建立以前，授權支付對支出的監督控制比較薄弱，致使預算單位有機可乘，而這一點是授權支付比例高的主要原因。第三，在集中支付系統改革之初，為了降低改革的阻力，將集中支付系統運作起來，財政部門對授權支付方式的管理和控制不嚴格，沒有硬性的制度對支付方式進行劃分。第四，直接支付手續繁雜，所需上報的原始資料多，部分預算單位由於地域距離的影響，為免影響支付效率，不選擇採取直接支付形式。
3.與國庫集中支付系統相關會計運行中存在的問題
在會計方面，我國國庫集中支付系統存在的問題主要包括：一是業務之間的銜接問題，一方面是業務雙方之間使用的會計核算軟體不同，另一方面是業務上的重覆問題，如同一筆支出業務，不同的會計系統都要重覆地編製記賬憑證。二是會計處理程式的薄弱性。主要表現在，賬簿的規範性不強，賬簿的查詢不夠靈活等。三是會計憑證不能批次處理。授權支付憑證處理的附件繁多，每個代理銀行的格式和紙式不一樣，在整理和裝訂的時候，給會計工作人員帶去了很大的工作量。
深化國庫集中支付系統改革的建議[2]
1.細化各部門預算
部門預算是國庫集中支付的前提和依據，而政府採購、統一崗位津貼、公共支出績效評價等的改革是國庫集中支付系統改革實施的手段和配套措施。為了完善規範基本支出預算，需要不斷地完善預算定額標準體系。其主要的措施有：進一步擴大公用經費定額涉及的範圍，對公用經費項目的定額標準進行細化，對定額標準的制定方法進一步改革完善。從而保證預算支出更加合理，在執行預算的過程中降低二次審核和追加預算的機率。
2.簡化國庫集中支付的流程
(1)完善審核責任制。建立完善政府財政部門和預算單位的責任制度，明確相關部門的職責，在工作人員中樹立責任觀念，將審核責任落實到每一個工作崗位。
(2)簡化審核環節。抓住資金的審核關鍵點，對於次要的審核環節進行簡化，將支付流程重新整合，從而在一定程度上避免流程的反覆，在資金安全的情況下做到一站式支付。
(3)將日常經費和專項經費的審批分開。鑒於基本經費是根據定員定額的標準進行核算的，不需要進行重覆審核，對於預算基本支出，在年初經過財政部門的預算批覆之後，國庫部門可以直接按照季度批覆用款計劃。而對於項目支付，沿用現有做法，須經過相關業務部門審核。通過這種做法，不僅能夠精簡支付的環節，也符合集中支付的便捷原則。
(4)明確支付標準。細化規定劃分直接支付和授權支付的標準、範疇、項目，規範預算單位選擇支付的方式，省略一些國庫支付審核環節，使支付流程更加簡捷化。
(5)創建無紙化公平臺。紙質憑證傳遞效率的低下直接影響網路支付的高效運行，降低了政府財政的工作效率。在信息技術已經能夠實現安全電子簽章的情況下，國庫集中支付系統可以建立一個安全高效的電子支付系統，創建無紙化辦公平臺。
3.規範政府財政和代理銀行之間的服務關係
(1)在代理銀行協議中，添加代理銀行的監督責任，並使其具有可操作性。如在界定違規資金劃轉方面要更加詳盡，明確哪些資金的劃轉，代理銀行可以拒付，哪些資金的劃轉需要經過財政部門的批准等等。
(2)制定詳細合理的代理銀行墊支資金計息辦法，對支付資金的審核需要更加的嚴格。一方面便於預算單位對資金的使用，另一方面增加代理銀行的利益收入。
(3)代理銀行的服務手續費要合理，同時可以將工作人員的薪酬和代理銀行的業務直接掛鉤，這樣才能夠很大程度上調動銀行員工的積極性，提高銀行的服務水平。
(4)完善代理銀行集中支付業務的考核評價制度，通過對代理銀行的責權進行綜合考核，有效提高銀行的服務水平。
4.完善國庫管理體制
(1)強化財政部門對國庫業務的單獨管理，通過在中央銀行設立賬戶，對每日的收支進行單獨的結算，督促財政部門和銀行各司其職，做好國庫管理工作。
(2)建立健全法律，規範國庫管理。為了保障國庫集中支付系統改革，需要加快相應的法律法規的制定和修改，健全財政制度，從法律上對財政部門和預算部門的權責進行明確的界定。
(3)規範程式性的國庫制度。對收入收繳，支出支付以及國庫現金管理和資金清算等制定相應的國庫收入管理辦法、現金管理辦法以及資金清算辦法等，從而有效保障國庫集中支付系統的順利運行。
5.規範會計核算制度
(1)健全預算單位會計核算。在進行國庫集中支付系統改革中，要充分發揮會計核算工作的作用，明確會計工作的責任，加強會計工作者的責任感，規範會計核算制度，從而有效降低預算單位轉嫁財務違規的風險。
(2)統一國庫和代理銀行的會計賬務處理系統，有效防止數據和信息的重覆問題。
(3)簡化國庫集中支付會計憑證。一是設立直接支付生成記賬憑證的多借一貸功能，做到一筆支出生成一張憑證的同時，也能實現多筆支出生成一張憑證，從而有效降低生成和列印記賬憑證的工作。二是在目前的網路系統下，只需要報送必備的紙質信息，其他信息通過互聯網傳遞即可，大幅度減少核對與整理會計原始憑證附件的工作。
