部門預算

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部門預算(Department Budget)

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部門預算的概述

  部門預算是市場經濟國家財政管理的基本形式,預算以部門為依托,以部門為基礎單元。部門預算是一個綜合預算,預算編製非常複雜,既有大量的基礎性工作,又要有現代技術手段的支撐;既涉及到部門之間、部門內部財務管理機制的調整,又是對財政部自身的革命。

  部門預算是市場經濟國家普遍採用的預算編製方法,部門預算的實施提高了預算的透明度和管理水平,也在相當程度上對政府、財政及部門的行為起到了規範和制約作用。

  部門預算制是以編製部門預算為依托的一種預算資金管理制度。在部門預算制度下,各部門編製本部門預算、決算草案,組織和監督本部門預算的執行,定期向本級財政部門報告預算的執行情況。

部門預算與傳統預算的異同點

  相同點有兩個:一是繼續實行兩上兩下的編製辦法,即仍然由部門編製預算上報財政部,財政部把預算數審核後下達控制指標,部門根據控制數編製本部門預算報財政部,財政部再根據人大批准的預算數批覆給各部門。二是不改變部門的分配權,即仍然由財政部和有預算分配權的部門(如計委、科技部、國管局)按經費性質審核部門預算建議數和下達部門預算控制數。

  不同的地方有五點:一是預算編製時間提前了;二是一個部門一本預算,各部門的所有開支編製到一本預算當中,預算情況一目瞭然;三是預算編製的方式不一樣,原來部門替下屬單位按資金性質的不同進行代編,實行部門預算後要從基層單位逐級編寫,層層彙總,使預算更加科學合理;四是編製預算的範圍不同,原來只考慮預算內的收支,不考慮預算外和基金預算,現在全部包括在內;五是批覆的方式不同,原來批覆預算是由財政部各司獨立向各部門批覆,現在改由財政部預算司統一批覆,這樣可以保證質量按時批覆。

部門預算的特點

  相對於傳統的"功能預算",部門預算的特點主要體現在:

  1、完整性。部門預算內容由預算內擴展到預算外的,既包括一般預算收支計劃,又包括政府基金預算收支計劃;既包括正常經費預算,又包括專項支出預算;既包括財政預算內撥款收支計劃,又包括財政預算外核撥資金收支計劃和部門其他收支計劃,使預算全面完整地反映政府活動的範圍和方向,增強預算的透明度和調控能力。

  2、細化性。部門預算的內容細化到部門及下屬單位。部門預算詳細地確定和規範部門及其下屬單位預算支出項目和支出內容,既包括行政單位預算,又包括其下屬的事業單位預算,更全面地發揮財政分配資金的職能作用,逐步改變目前把資金切塊給部門自行分配使用的狀況。各部門預算不僅反映本部門的年度財政需求,還要反映本部門的全部收入狀況,內容更全面,體現了預算的精細性。

  3、綜合性。部門預算採用綜合預算,統籌考慮部門和單位的各類資金。財政預算內撥款、財政專戶核撥資金和其他收入統一作為部門(單位)預算收入;財政部門核定的部門(單位)支出需求,先由財政專戶核撥資金和單位其他收入安排,不足部分再考慮財政預算內撥款。財政在對部門預算實行綜合管理的基礎上,將財政預算內外資金納入政府綜合財政預算管理,編製綜合財政預算,增強了財政部門統籌安排政府資金的能力。

  由於部門預算剋服了傳統功能預算"殘"、"粗"、"散"的弊端,從而為硬化預算約束奠定了基礎。正是這個原因使預算資金管理由傳統的"功能預算"過渡到部門預算制。

部門預算編製方法和程式

  單位預算的編製採用零基預演算法

  1、摸清家底,對本部門、本單位的所有可供使用的資源進行清理和計算,產生本年度的收入和可供使用的資源預算。

  2、對部門和單位的本年度人員機構和所有提出的各項工作任務進行排隊,然後,根據輕重緩急,確定本年度本部門本單位必須做的幾項工作,同時計算每項工作的實際成本,確定每項工作完成後所達到的最終效果,

  3、核定每項工作所需經費,併在預算編製時和預算執行過程中要考核每項工作經費的使用效果和效率,採取一定的方法對預算執行過程中的資金使用情況實行追蹤問效制度。

  單位預算需經過兩上兩下的編製程式:一上是由部門(或單位)按照財政部門的佈置,根據本地區財力狀況、巨集觀經濟發展目標和本部門的工作需要,按照人員經費支出定額標準和公用經費定額標準,採取規定的預算編製方法,編製預算建議數,上報財政部門;一下是由財政部門對部門的預算建議數審核後下達預算控制數;二上是部門根據預算控制數編製本部門預算報送財政部門;二下是財政部門根據人代會批准的預算下達部門預算。

編製部門預算的註意事項

  1、各級領導要高度重視預算編製工作,要把這項工作當作一件大事來抓,同時要與財政部進行積極溝通,在財政部積極協調的基礎上,共同做好這項工作。

  2、組織上要充分給予保證。要成立預算編製相應機構,建立電腦支持系統等。

  3、部內分工要明確,責任不清協調不好,會影響編製時間和質量。要明確責任,做到分工合理、相互配合、環環相扣,保證預算工作的順利進行。

  4、要明確部門預算的指導思想和基本原則,保證部門預算要圍繞本部門中心工作。

  5、部門預算的編製要有預見性,準確程度要高。預算一旦確定就不能調整,這就要把握重點,充分預算下一年的業務工作,認真估算各項業務所需要的資金,又要充分考慮財政的可能,分清輕重緩急。

部門預算的執行

  一、分解落實預算指標。各部門各單位的預算編審班子對經法定程式批准的預算要進行分解,層層落實到具體的科室和個人,不得留有未落實的預算。

  二、制定實施預算的各項管理制度和管理辦法。為了保證預算的完全執行,預算編審班子必須制定一系列的管理制度和管理辦法。具體應包括如下內容,但各部門各單位可以根據本部門本單位的實際情況,進行增加和修改。

  1、建立日常的管理機構和組織。建議仍然由預算編審班子負責。

  2、根據責、權、利相結合的原則和可變即可控的原則,合理確定各職能科室和個人在預算執行中應負的責任和應享的權利。

  3、制定各種支出控制定額。

  4、制定預算執行的考核標準和考核辦法,建立權、責、利相結合的獎懲制度。

  三、單位的非財政預算內撥款的收入,要按照有關規定,實行財政專戶管理。財政撥款按照單位的季度用款計劃每月從財政國庫撥到各單位支出戶;單位取得的收入必須首先直接繳入預算外資金財政專戶,然後根據單位年度收支預算和季度用款計劃,結合預算內撥款情況按月從預算外資金財政專戶撥入單位支出戶,財政撥款和財政專戶撥款二者共同形成單位可以直接使用的收入來源。

  四、及時、真實、準確反映預算執行情況。各部門各單位要按照財政部門的要求,認真編製預算執行情況月報表及相關報表,認真編寫預算執行情況說明書。

  五、各部門各單位的預算編審班子要經常對本部門本單位的預算執行情況進行檢查,對照本年度的總體目標,分析預算執行中的不正常因素和對預算執行有重大影響的因素和環節,及時發現問題,採取措施。

  六、預算調整。在預算執行過程中因遇到不可剋服的因素需要增加支出或者減少收入,就應該對預算進行調整。具體的預算調整程式應按有關規定進行。

部門預算的監督

  1、部門和單位自身的監督。事前對預算編製審核彙總,事中監控要定期和不定期地對預算執行情況進行檢查,事後檢查核證對預算的審核彙總。各部門各單位要充分重視自身的預算監督工作。

  2、財政監督。這是財政部門固有的一項重要職能,也是財經法規正確執行和財政資源安全有效運行的重要保障。從單位預算編製工作的佈置,到預算執行的結束,財政部門始終在履行監督職能,考核整個預算過程的績效情況。

  3、審計監督。政府審計部門也是監督整個預算過程的重要部門。

  以上三方面的相互配合,共同構成整個預算過程的監督機制

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