資產評估風險

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　　資產評估是隨著市場經濟的發展而興起的社會中介專業服務行業。目前，資產評估已經深入到市場經濟活動的各個領域，與此同時，與資產評估事項有關的訴訟案件在逐漸增多，資產評估機構和評估人員越來越多地面臨著評估風險的威脅。關於什麼是資產評估風險，我國理論界和執業界有多種理解，如：資產評估風險是指“與資產評估有關的單位或個人因資產評估事項所遭受損失的可能性”；是指“由於評估價值區間與客觀價值的偏離，以及評估主體行為的失誤(非舞弊或違法行為)產生危害評估報告使用者利益及評估者承擔相應責任的可能性”；是指“資產評估機構對委估資產的評估值嚴重偏離現行市場價格，而給客戶、第三者及其它不確定的利害關係人造成重大經濟損失，由此引起的法律訴訟帶給資產評估機構及評估人員的行政處罰、民事賠償、刑事處罰的相關法律責任”。

　　對於資產評估風險的定義，至今國內並無定論，但是對資產評估風險涵義的闡釋一般在以下幾點是相同的：

　　1.資產評估風險的發生具有不確定性

　　評估項目信息或說明的不確定性、計價的不確定性、評估項目後果的不確定性等等，都有可能導致評估風險的發生，至於何地何時發生、發生何種類型的風險、發生的程度如何等具有不確定性。

　　2.資產評估風險的發生是由於評估事項引起的

　　具體來講就是對評估標的價值作了不當或錯誤的判斷，給利益相關者造成經濟損失，由此引起了法律訴訟。

　　3.資產評估風險的承擔主體是資產評估機構及評估人員

　　資產評估風險一旦發生，其後果是使資產評估機構及評估人員承擔相應的法律責任。

　　4.資產評估風險是客觀存在的

　　人們不可能消除評估風險，但是可以採取有效的防範措施，降低其發生的概率。

　　由於資產評估活動涉及經濟領域的廣泛性，因此，資產評估風險有多種表現形式，可以歸納為兩類，即不可控風險和可控風險。

　　1.不可控風險

　　不可控風險又稱剛性風險，是資產評估機構本身不能直接控制的，但又可能導致評估結果發生錯誤或重大偏差的風險。這種風險是由外部因素造成的，評估機構和評估人員無法控制。其表現形式主要有:

　　（1）法律法規欠缺帶來的風險。截至目前，我國尚未制定《中國註冊資產評估師法》，評估行業本身也沒有制定完整的法規體系。我國評估監督體系尚未形成，資產評估結果的客觀公正性也很難驗證。評估人員缺乏充分的執業法律依據。

　　（2）政府行政管理行為帶來的風險。目前我國資產評估的行政主管部門不統一，各部門在具體實施管理職能和制定執業標準時造成政出多門的局面，影響了資產評估工作正常有序地進行。一些地方政府和行業主管部門為特定目的干預評估活動，強行參與評估，甚至人為操縱評估結果，嚴重影響了評估結論的公正性，造成資產評估值嚴重失實。

　　（3）市場信息不完善帶來的風險。由於我國資本市場發展的不完善，很難找到公平的估價標準。會計信息失真現象嚴重，市場交易信息、相關技術參數不充分，信息的可靠性不高，增大了評估師的評估風險。

　　（4）行業自身發展不成熟產生的風險。我國資產評估行業形成和發展的時間較短，理論界和實務界對評估理論與方法的研究仍處於探索階段。資產評估準則體系尚未形成，使評估師缺乏充分的執業依據而帶來風險。

　　2. 可控風險

　　可控風險又稱柔性風險，是資產評估機構和評估人員能夠控制和防範的風險，這種風險取決於評估機構內部評估質量控制制度建設和評估人員自身綜合素質的高低。主要表現在以下方面:

　　（1）評估機構內部管理不健全可能帶來的風險。比如，個別評估機構法制觀念淡薄，將某些不合法或有爭議的資產也進行評估；採取壓價、壟斷等不正當競爭的手段，承攬業務；在承攬業務時違規操作，為關聯方或有直接利益關係的客戶提供評估服務；評估機構規模大小、人員結構、執業水平等因素與評估目的存在差距等。這些狀況都可能給評估機構帶來風險。

　　（2）職業道德水平不高可能帶來的風險。我國《資產評估職業道德準則—基本準則》規定：註冊資產評估師應當誠實正直，勤勉盡責，恪守獨立、客觀、公正的原則。但在實際執業過程中，有些評估師過分依賴委托方提供的信息資料，忽視對資產價值尺度判斷的市場性，無原則地滿足委托方的不當要求，明顯高估或低估委估資產價值等等，由此導致評估風險。

　　（3）評估人員專業水平有限、執業能力不足而帶來的評估風險。我國《資產評估職業道德準則—基本準則》中規定：註冊資產評估師應當經過專門教育和培訓，具備相應的專業知識和經驗，能夠勝任所執行的評估業務。但是，實際中評估師個體的知識結構和評估經驗總是有限的，而評估對象及面臨的客觀環境在不斷變化，這就會使評估結果存在發生錯誤的可能。即使執業經驗豐富的評估師，也可能由於評估對象和環境的複雜性出現判斷失誤而引發評估風險。

　　實際工作中，可控風險和不可控風險之間並沒有嚴格的界限，有時候兩者是交織在一起的。如，有些可控風險的產生就是源於不可控風險。

　　通過對評估類型及其表現形式的分析，可以把評估風險形成的原因歸納為如下幾個方面：

　　1.法律法規等方面的缺陷

　　資產評估在我國僅有十幾年的發展歷程，在法律法規建設方面還很不完備。目前，我國只有國務院91號令《國有資產評估管理辦法》以及其他相關的管理辦法、條例作為資產評估師的執業依據。資產評估管理中不同部門有不同部門的行政法規,由此形成評估行業多頭管理、法度不一、執業標準不統一的局面。這些問題的存在都無形中加大了評估機構依法執業的風險。

　　2.科學統一的資產評估準則體系建設滯後

　　日益專業化、綜合化和國際化的業務發展趨勢為評估師提供了前所未有的廣闊市場，也對評估師提出了更專業、更綜合的要求。但是，目前除了財政部已發佈實施的兩項基本準則和一項具體準則之外，其它評估具體準則、評估指南等尚在制定和修訂之中。資產評估準則體系的不完備必然會造成評估師執業本身的高風險。

　　3.政府的行政干預和操縱

　　資產評估管理中不同部門有不同部門的行政法規, 造成了行業性的壟斷和資產評估行業的條塊分割局面,使各行各業均有自己的一塊領地,資產評估失去了自由競爭的土壤。在一些兼併、合併和轉讓等評估事項中，政府行政部門出於各種情況的考慮，會幹涉、操縱評估機構對資產的公正估價，從而客觀上增加了評估機構的風險。

　　4.缺乏完善的內部管理制度和質量監控制度

　　目前很多評估機構沒有建立完善的內部管理制度和相應的質量監控制度，對評估中的項目接洽、協議簽署、資產清查與鑒定、具體評定估算以及評估報告的編寫等各方面缺乏質量監控,致使評估人員在評估操作中只註重工作速度和經濟效益而忽視評估的質量。風險意識淡薄是評估機構質量監控制度不健全的主要原因。

　　5.評估機構缺乏必要的激勵機制

　　評估質量的好壞與評估人員的利益不掛鉤，難以調動評估人員講求評估質量的積極性，往往會給評估機構和人員帶來潛在的風險。

　　6.評估人員的職業道德和業務能力低下

　　為了在有限的市場範圍內，多做業務增加收入，評估師往往未能格守職業道德準則的要求，濫用評估假設，弄虛作假，隨意選擇評估參數，高估或低估資產價值，從而為資產評估風險的發生埋下了隱患。

　　資產評估要求評估人員具有豐富的專業知識、工作經驗和較強的執業能力。但是，由於我國的資產評估起步較晚,資產評估理論還不很成熟,評估人員缺乏學習的主動性，相關培訓工作不到位，因而造成評估人員的業務素質低下、執業能力有限,直接導致評估風險的產生。

　　通過上述對資產評估風險成因的分析，可以考慮採取以下對策防範資產評估風險。

　　1.加快資產評估法律、法規體系建設和評估準則體系建設

　　（1）統一立法，加快評估法律、法規體系建設的步伐

　　鑒於我國資產評估的法律法規不健全、不統一，資產評估管理條塊分割、多頭管轄的現狀，首先應儘快制定《資產評估管理法》，將國有資產評估和非國有資產評估都納入它的管理範圍，以此作為資產評估全行業管理的法律規範。其次，為了加強註冊資產評估師隊伍的管理，更好地發揮註冊資產評估師維護各類所有者權益的服務作用和在社會中的公信力，應儘快制定《中華人民共和國註冊資產評估師法》。 通過統一立法管理，將資產評估納入法制軌道，使資產評估人員有法可依，以保證和促進資產評估行業健康、有序的發展。

　　（2）儘快建立資產評估準則體系

　　鑒於許多評估領域還沒有執業規範，導致評估工作中的主觀性、低質量、高風險，評估協會應積極推動和開展資產評估理論與實務操作方法的研究，在目前已實施的《資產評估準則—基本準則》和《資產評估職業道德準則—基本準則》的基礎上，儘快制定評估具體準則、評估指南、評估指導意見和資產評估質量控制準則等，建立起我國統一的資產評估準則體系，使資產評估師掌握起執業的武器，減少資產評估的風險。

　　2.政府應當為評估業創造良好的發展環境

　　黨中央、國務院非常重視和支持中介服務業的發展，評估機構執業不受行業和地域的限制。政府要實行統一的行政管理，主要是依據國家的法律法規對評估機構進行巨集觀方面的指導和監督。行政部門應當積極為資產評估機構創造公平競爭的環境，支持評估機構走企業化的自主發展道路。政府行政工作人員要轉變思想觀念，樹立為中介服務業服務的意識，禁止行政干預和人為障礙。

　　3.資產評估機構應加強對評估風險的防範

　　評估機構不能只追求眼前利益，從長遠利益來看，應當加強對資產評估風險的防範。

　　（1）建立一隻高素質的職工隊伍

　　資產評估機構要建立嚴格的用工標準，招收已經考取註冊資產評估師執業資格的人員。著意培養一批業務骨幹力量，同時註意隊伍的梯隊建設。資產評估機構應定期舉辦有效的培訓，鼓勵工作人員自學，在工作中對他們進行監督和指導，以提高隊伍的整體素質。

　　評估機構要建立對評估人員的獎懲制度，這樣做不僅可以充分調動評估人員的工作積極性，提高執業質量，而且還會對防範風險起到有效的積極作用。

　　（2）招聘資產評估專家作為機構顧問

　　由於資產評估涉及的評估範圍大，而每個評估人員的知識面相對有限，因此，評估機構聘請資產評估專家作為自己的顧問，非常必要。評估機構可以根據自己所從事的主要評估領域，聘請在財務會計、工程技術、經濟管理、金融、法律以及特殊資產等方面有一定造詣的專家作為自己的顧問，就資產評估執業中的難點、疑點問題進行咨詢，定期接受資產評估法律法規、執業規範等方面的培訓、教育和專業指導。設立資產評估顧問，有助於提高評估工作質量，防範評估風險。

　　（3）進一步完善資產評估報告的內容及格式。

　　在評估實踐中，由於存在評估人員在報告書中表述不當而在訴訟中敗訴的事例，因此評估師應當按照不同評估範圍來規範資產評估報告書的內容及格式，做到報告書中的數據資料都有據可查。同時，在資產評估報告書儘量增加一些保護性條款或內容。資產評估報告的撰寫要做到格式統一、內容規範、表述準確、語言精煉。完善資產評估報告書的內容及格式有助於減少資產評估結果使用風險。

　　（4）建立資產評估風險保險制度

　　為了降低資產評估風險可能帶來的經濟損失，借鑒國內外同類行業的做法，評估機構應建立評估風險保險制度，如評估機構和評估人員自身建立職業風險基金，進行自保，或者向保險公司申請設立評估執業責任保險，等等。

　　（5）加強評估機構內部管理，建立內部質量控制制度

　　資產評估機構要加強內部管理，建立健全各項規章制度，建立完整詳盡的標準化執業程式，如:執業操作規範制度、項目負責制度、內部審核制度、風險評價制度等，最大程度地保護自身和評估人員的利益，把風險降低到最小限度。

　　建立評估全過程的內部質量控制制度，包括評估業務受理、評估前期準備、具體評定估算、出具評估報告以及評估檔案管理在內的整個評估過程的質量控制，在每個階段都規定出評估工作的重點和質量，以及評估人員防範風險應註意的問題。建立評估過程的內部質量控制制度，是規避評估風險的關鍵性措施。

　　4.資產評估人員應大力提高自身綜合素質

　　為了防止被停止執業等風險，評估人員應努力提高自身綜合素質，以取得個人事業的長足發展。

　　（1）轉變思想觀念，增強評估風險意識

　　資產評估人員必須轉變思想觀念，充分認識到資產評估風險是關係到自身生存發展和切身利益的大問題。評估人員要提高抵禦風險的能力，就必須加強自身職業道德建設，樹立終身學習的意識，不斷提高業務理論和實踐水平。

　　（2）加強自身職業道德建設

　　《資產評估職業道德準則—基本準則》就規範註冊資產評估師職業道德行為、提高註冊資產評估師職業道德素質提出了明確的要求，註冊資產評估師應當誠實正直，勤勉盡責，恪守獨立、客觀、公正的原則。資產評估師在承攬業務、評估操作和評估報告形成過程中，不能受其他任何單位和個人的干預和影響，要在實質上和形式上保持雙重獨立，避免評估報告使用人的不當指控。

　　（3）大力提高自身業務素質

　　資產評估人員要通過理論學習和實踐鍛煉，充分理解和掌握有關資產評估方面的法律法規，嚴格遵循資產評估操作規程，熟練掌握資產評估的理論以及各種類型資產評估的方法。資產評估人員要樹立終身學習的意識，自覺參加職業教育培訓，開展各種形式的業務交流，提高評估過程中處理和解決實際問題的能力。