工商稅收審計
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什麼是工商稅收審計[1]
工商稅收審計是指對預算收入中的工商稅收入的真實性以及地方政府和財政、稅務、海關等職能部門執行國家有關政策的合規性實施審計。工商稅收是國家財政收入的主要來源，其收入的多寡對國家財政職能的發揮起著決定性的影響作用，因此，工商稅收收入審計對於嚴肅稅法，增加國家財政收入，充分發揮稅收在國民經濟中的杠桿作用有著非常重要的意義和作用。由於工商稅收的征收和管理涉及社會經濟生活的各個領域，因此，工商稅收審計涉及面廣，政策性強，要求審計人員必須熟練掌握稅法規定和稅收制度的規定，具有較高的政策水平和業務水平。
根據國家預算科目的規定，工商稅收包括：產品稅、增值稅、營業稅、工商統一稅、專項調節稅、集體企業所得稅、城鄉個體工商業戶所得稅、個人所得稅、個人收入調節稅、私營企業所得稅、外商投資企業和外國企業所得稅，城市維護建設稅、車船使用稅、房產稅、屠宰稅、牲畜交易稅、集市交易稅、資源稅、城鎮土地使用稅、國營企業獎金稅、國營企業工資調節稅、事業單位獎金稅、集體企業獎金稅、印花稅、筵席稅、特別消費稅、建築稅、煤油特別稅，鹽稅以及工商稅收稅款滯納金和補稅罰款收入。
工商稅收審計主要內容[2]
工商稅收審計包括以下方面：
1.審查納稅人。納稅人是指稅法規定的直接負有納稅義務的單位和個人，它是交納稅款的主體。
2.審查徵稅對象。由於徵稅對象也不盡相同，如所得稅的徵稅對象是利潤、營業稅的徵稅對象是營業額，房地產稅的徵稅對象是房產價格等。在稅率不變的條件下，稅金數額的大小，直接受徵稅對象數量變化的影響。審計時應針對不同情況，分別查清作為計稅依據的金額。
3.審查稅目。稅目即具體規定的徵稅晶目，有些徵稅對象是簡單、明細的，如房產稅、屠宰稅等，但多數徵稅對象情況比較複雜，有必要再作進一步劃分，作出具體的界限規定，即規定稅目。如按每一種商品或經營項目分別設計稅目或按商品大類、行業設計稅目等。稅目的遵守執行情況，同樣會影響到稅金數額的大小。
4.審查稅率。稅率是稅額與課稅對象之間的比例。它是計算應納稅額的尺度，體現著黨和國家在一定時期的政策。在徵稅對象的數額已定的條件下，稅率的高低直接影響稅額的大小。對產品的利潤分配和生產方向起著一定的調節作用，直接關係到國家財政收入和納稅人的負擔。它是稅法的中心環節。
5、審查納稅環節。不同稅種的納稅環節是不同的，如工業產品在出廠環節，農業產品在採購環節，進口商品在進口環節等，只有在規定環節按規定納稅，才能保證稅收及時入庫，並有利於促進企業，部門的經濟核算，因此應審查納稅人和徵稅單位是否在規定的征收納稅環節納稅。
6、審查納稅期限。納稅人繳納各種稅款必須遵守一定的時間要求，即通常所說的納稅期限，納稅期限的執行情況，同樣影響著國家稅收的及時入庫。
7、審查減免稅。
為了更加充分有效地發揮稅收的杠桿作用，因地制宜地體現稅收政策，國家相應制定了一些減免稅制度，但是，實際工作中，往往存在稅務部門和政府越權減免稅收，延長減免期限，擴大減免範圍，提高減免稅率等不合理的減免稅情況，直接減少了國家收入，造成了企業、部門和其它納稅人之間稅負的不平衡，不能有效地體現黨和政府的減免政策，因此要加以審查。
