個人收入調節稅

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目錄

什麼是個人收入調節稅[1]

  個人收入調節稅是對中華人民共和國境內有住所的中國公民取得的個人收入征收的一種稅。

個人收入調節稅的征收制度[2]

  一、徵稅對象納稅義務人

  個人收入調節稅以在我國境內有住所的中國公民的個人收入課稅對象。公民個人收入包括的拒圍較廣,根據我國的具體情況,暫行條例中列舉規定徵稅的個人收入,有如下幾項:

  (一)工資、薪金收入。指從機關、團體、部隊、學校、企業事業單位、個體工商業戶以及其他單位和個人取得的工資、薪金、獎金年終加薪、勞動分紅以及各類津貼補貼等收入。

  (二)承包、轉包收入。指對國營、集體、聯營企事業單位實行承包、轉包、承租取得的個人收入。

  (三)勞務報酬收入。指從事設計,安裝、製圖、化驗、測試,醫療、法律,會計、講學、辦學、新聞、廣播、書畫、雕刻、影視、錄音,錄像、戲劇、音樂、舞蹈,雜技、曲藝,體育、展覽,咨詢、技術服務、介紹服務等項取得的收入。

  (四)財產租賃收入。指出租房屋,機器、設施、車船以及其他動產、不動產取得的收入。

  (五)專利權的轉讓,專利實施許可和非專利技術的提供、轉讓取得的收入。專利權是根據我國專利法的規定對發明人或其權利受讓人對其發明成果在一定年限內享有的獨占權。專利權的轉讓,專利實施許可收入是指專利權人將其專利權轉讓給他人或許可他人在一定時間和範圍內使用其專利所取得的個人收入。非專利技術的提供,轉讓取得的收入是指非專利技術所有者將非專利技術有償地提供轉讓他人所取得的個人收入。

  (六)投稿、翻譯取得的收入。指稿酬、審稿及翻譯取得的收入。

  (七)利息股息紅利收入。指存款貸款及各種債券利息收入以及投資的股息、紅利收入。

  (八)其他收入。指除上述各項收入以外,經財政部確定徵稅的個人收入。個人收入調節稅的納稅義務人,是具有中國國籍、戶籍,併在中國境內居住,取得條例規定納稅收入的公民。

  二、稅率

  個人收入調節稅,根據收入來源,分別實行兩種不同的稅率

  (一)綜合收入的稅率。綜合收入是指納稅人每月的工資、薪金收入,承包,轉包收入,勞務報酬收入,財產租賃收入的總額。對綜合收入按月征收,採用超倍累進稅率超倍累進稅率,是指將個人收入按全國不同類別的工資地區(工資類別地區按國家統一規定)劃分為4個檔次,每個檔次確定一個計稅基數,以這個基數為一倍,未超過基數三倍的部分不徵稅,從超過基數三倍的部分起,按超過的倍數分為若幹個級距,每個級距規定一個稅率,倍數越大,稅率越高。每個級距內的綜合收入額部分按這個級距適用的稅率計稅,超過這個級距的部分按高一個級距的適用稅率計稅。

  (二)投稿,翻譯收入,專利權的轉讓、專利實施許可和非專利技術的提供、轉讓收入,利息,股息,紅利收入,按次征收,採用比例稅率,稅率為20%。

  (三)暫行條例中第八項“其他收入”的適用稅率,由財政部根據具體情況確定。

  三、免稅規定

  根據國家的有關政策,暫行條例規定,對下列各項收入免徵個人收入調節稅:

  (一)省級人民政府、國務院部委以上單位頒發的科學,技術,文化成果等獎金

  (二)國庫券利息、國家發行的金融債券利息。

  (三)在國家銀行、信用合作社、郵政儲蓄存款利息。

  (四)按照國家統一規定發給的補貼津貼

  (五)福利費撫恤金、救濟金。

  (六)保險賠款。

  (七)軍隊幹部和戰士的轉業費,複員費。

  (八)按照國家統一規定發給幹部、職工的安家費、退職費、退休金、離休工資、離休幹部生活補助費。

  (九)經財政部批准免稅的其他收入。指上述各項免稅項目以外,經財政部批准確定免稅的收入。

個人收入調節稅的計算與征收[3]

  一、個人收入調節稅的計算

  個人收入調節稅的稅率分為兩類:一是五級超倍累進稅率,二是比例稅率

  1.五級超倍累進稅率

  個人收入調節稅對工資。薪金收入,承包、轉包收入,勞務報酬收入,財產租賃收入等四項收入,合併為綜合收入,彙總計算,按照地區計稅基數核算,按月計徵。納稅人月綜合收入額超過地區計稅基數的,就其超基數的3倍以上部分,按照超倍累進稅率征收個人收入調節稅。

  超倍累進稅率的計算公式:

  個人收入調節稅應納稅額=綜合收入×適用稅率-速算扣除數

  2.比例稅率

  (1)投稿,翻譯,專利權的轉讓,專利實施許可和非專利技術的提供、轉讓取得的收入,每次收入不滿4000元的,減除費用800元;每次收入在4000元以上的,減除20%的費用,然後就其餘額按比例稅率20%徵稅。

  (2)利息。股息、紅利收入以及“其他收入。中的幾項中獎收入,就每次收入按比例稅率20%徵稅。其計算公式為:

  每次收入的應納稅額=每次收入額×20%

  (3)私營企業投資者將私營企業稅後利潤用於個人消費的部分,依照40%的比例稅率,計算征收個人收入調節稅。

  二、個人收入調節稅的征收

  個人收入調節稅的繳稅辦法有兩種:一是由納稅人自行申報納稅;一是由支付單位扣繳稅款。納稅人白行申報納稅,是指納稅人在取得工資、薪金收人,承包、轉包收入,勞務報酬收入,財產租賃收入等四項收入時,不論對單項收入扣繳或未扣繳稅款,合併為月綜合收入,超過條例規定納稅標準的,納稅人必須自行申報納稅。已扣繳的稅款,可持納稅憑證,在應納稅額中減除。自行申報納稅人同時在多處有收入的,應在工作單位所在地稅務機關申報納稅;無工作單位的?應在戶籍所在地稅務機關申報納稅。

  支付單位扣繳稅款,足指支付各應稅項目的單位,對支付給納稅人達到規定納稅標準的個人收入,在支付的同時,必須按規定扣繳稅款。支付單位在扣繳稅款時,應向納稅人開具扣繳稅款的納稅憑證,並必須按月向當地稅務機關報送月份扣繳憑證副聯、支付外單位人員收入憑證副聯及其彙總表等。支付單位未扣繳或者少扣繳的稅款,稅務機關應限期追繳;追繳不回的,由支付單位在限期屆滿時負責補繳所欠稅款。當地稅務機關要責成支付單位辦理扣繳稅款手續,並按規定比例付給手續費。

參考文獻

  1. 藺子榮,孫肇琨.稅收理論與實務[M].山東人民出版社,1989年09月第1版.
  2. 王佩苓.國家稅收[M].東北財經大學出版社,1987年07月第1版.
  3. 段捷慶,丁峙.稅的理論與徵納[M].雲南人民出版社,1993年02月第1版
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