納稅期限

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納稅期限(Tax payment deadline)

　　納稅期限是納稅義務、扣繳義務發生後，納稅人、扣繳義務人向國家繳納或者解繳稅款的期限。納稅期限一般是根據各稅種的不同特點，結合納稅人的生產經營情況、應納稅額的大小等確定的。《稅收征收管理法》第31條規定：“納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的期限，繳納或者解繳稅款。”

　　這一規定表明，（1）按照規定的納稅期限納稅是納稅人的法定義務，它有利於保證財政收入的及時、穩定。（2）在納稅期限屆至之前，稅務機關不得違法提前徵稅，納稅人也無申報納稅的義務；在納稅期限屆滿後，納稅人不得違法拖欠稅款，否則將被作為稅收違法行為而加收滯納金。（3）納稅期限的規定有兩種情況，一種是由法律、行政法規明確規定的；另一種是由稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的，這兩種納稅期限都具有法律效力。

　　納稅期限包括納稅計算期和稅款繳庫期。納稅計算期是納稅人據以計算納稅、扣繳義務人據以計算解繳稅款的期間，一般分為二種：

　　（1）按次計算。是以納稅人從事生產經營活動的次數作為納稅計算期，例如屠宰稅、增值稅、營業稅都有此種規定。

　　（2）按期計算。是指以發生納稅義務、扣繳義務的一定期間作為納稅計算期，例如1日、3日、5日、10日、15日、1個月、1個季度、1年等，增值稅、消費稅、資源稅、企業所得稅等都有規定。

　　稅款繳庫期是指納稅計算期屆滿後，納稅人、扣繳義務人向稅務機關報繳稅款的期間。由於納稅人、扣繳義務人在納稅計算期內所取得的應稅收入、應納稅款、代扣代收稅款都需要一定的時間來進行結算和辦理有關手續，因此，實體稅法又根據各稅種的特點和納稅計算期的長短，規定了不同的稅款繳庫期。例如，《增值稅暫行條例》規定，納稅人以1個月為一期納稅的，自期滿之日起10日內申報納稅。

　　（一）增值稅、消費稅：以一個月為一期納稅的，納稅人應自期滿後十日內繳納稅款；以一日、三日、五日、十日、十五日為一期納稅的，納稅人應自期滿後五日內預繳稅款，於次月一日起十日內申報納稅並結清上月應納稅款。

　　（二）內資企業所得稅：按年計算，分月或者分季預繳。納稅人應於月份或者季度終了後十五日內預繳，年度終了後五個月內彙算清繳，多退少補。

　　（三）涉外企業所得稅：按年計算，分季預繳。季度終了後15日內預繳；年度終了後，4個月內報送年度所得稅申報表和會計決算表，5個月內彙算清繳，多退少補。

　　（四）按照規定不需要辦理稅務登記的納稅人，凡經營應納稅商品、貨物的，應於發生納稅義務的當日向經營地主管國稅機關申報納稅。

　　（五）其他稅種：稅法明確規定納稅期限的，按稅法規定期限繳納稅款；稅法未明確規定納稅期限的，按主管國稅機關規定的期限繳納稅款。

　　納稅期限的確定取決於以下幾個因素：

　　（1）根據國民經濟各部門生產經營的不同特點和不同的徵稅對象決定納稅期限。如：企業所得稅，稅法規定應納稅款按年計算，在月份或者季度終了後15日內預繳，年度終了後五個月內彙算清繳，多退少補。

　　（2）根據納稅人繳納稅款數額的多少決定納稅期限。如：營業稅是根據企業經營情況和稅額大小，分別規定具體納稅時間的，其納稅期限分別為5日、10日、15日或者1個月。

　　（3）根據納稅行為發生的特殊情況，實行按次征收。如：契稅、屠宰稅等。