工商税收审计
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什么是工商税收审计[1]
工商税收审计是指对预算收入中的工商税收入的真实性以及地方政府和财政、税务、海关等职能部门执行国家有关政策的合规性实施审计。工商税收是国家财政收入的主要来源，其收入的多寡对国家财政职能的发挥起着决定性的影响作用，因此，工商税收收入审计对于严肃税法，增加国家财政收入，充分发挥税收在国民经济中的杠杆作用有着非常重要的意义和作用。由于工商税收的征收和管理涉及社会经济生活的各个领域，因此，工商税收审计涉及面广，政策性强，要求审计人员必须熟练掌握税法规定和税收制度的规定，具有较高的政策水平和业务水平。
根据国家预算科目的规定，工商税收包括：产品税、增值税、营业税、工商统一税、专项调节税、集体企业所得税、城乡个体工商业户所得税、个人所得税、个人收入调节税、私营企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税，城市维护建设税、车船使用税、房产税、屠宰税、牲畜交易税、集市交易税、资源税、城镇土地使用税、国营企业奖金税、国营企业工资调节税、事业单位奖金税、集体企业奖金税、印花税、筵席税、特别消费税、建筑税、煤油特别税，盐税以及工商税收税款滞纳金和补税罚款收入。
工商税收审计主要内容[2]
工商税收审计包括以下方面：
1.审查纳税人。纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，它是交纳税款的主体。
2.审查征税对象。由于征税对象也不尽相同，如所得税的征税对象是利润、营业税的征税对象是营业额，房地产税的征税对象是房产价格等。在税率不变的条件下，税金数额的大小，直接受征税对象数量变化的影响。审计时应针对不同情况，分别查清作为计税依据的金额。
3.审查税目。税目即具体规定的征税晶目，有些征税对象是简单、明细的，如房产税、屠宰税等，但多数征税对象情况比较复杂，有必要再作进一步划分，作出具体的界限规定，即规定税目。如按每一种商品或经营项目分别设计税目或按商品大类、行业设计税目等。税目的遵守执行情况，同样会影响到税金数额的大小。
4.审查税率。税率是税额与课税对象之间的比例。它是计算应纳税额的尺度，体现着党和国家在一定时期的政策。在征税对象的数额已定的条件下，税率的高低直接影响税额的大小。对产品的利润分配和生产方向起着一定的调节作用，直接关系到国家财政收入和纳税人的负担。它是税法的中心环节。
5、审查纳税环节。不同税种的纳税环节是不同的，如工业产品在出厂环节，农业产品在采购环节，进口商品在进口环节等，只有在规定环节按规定纳税，才能保证税收及时入库，并有利于促进企业，部门的经济核算，因此应审查纳税人和征税单位是否在规定的征收纳税环节纳税。
6、审查纳税期限。纳税人缴纳各种税款必须遵守一定的时间要求，即通常所说的纳税期限，纳税期限的执行情况，同样影响着国家税收的及时入库。
7、审查减免税。
为了更加充分有效地发挥税收的杠杆作用，因地制宜地体现税收政策，国家相应制定了一些减免税制度，但是，实际工作中，往往存在税务部门和政府越权减免税收，延长减免期限，扩大减免范围，提高减免税率等不合理的减免税情况，直接减少了国家收入，造成了企业、部门和其它纳税人之间税负的不平衡，不能有效地体现党和政府的减免政策，因此要加以审查。
