國庫資金風險

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　　國庫資金風險是指國庫部門在辦理業務過程中,由於各種不確定因素髮生國庫資金遭受損失的可能性。

　　國庫風險的表現形式也就是國庫風險內在原因的外在表現。在目前整個國庫業務過程中，規章制度、內部治理、操作流程、幹部職工職業道德素質等方面都存在一定的風險隱患。

　　1.制度風險

　　制度是保證各項工作正常進行的行為規範。制度風險主要體現在現有的制度及規定不能涵蓋國庫業務的全過程，還存有漏洞和業務“真空”，或者不同時間、不同部門頒佈的規定之間存在著不一致的情況。自人民銀行獨立行使中心銀行職能並經理國庫以來，國庫制度建設有了長足發展。然而，隨著經濟金融的快速發展，非凡是金融電子化、信息化技術的不斷進步和廣泛應用，使得電子信息、電子票據的大量出現，讓現有制度無法對這些業務進行比較有效、準確、全面的規範，在一定程度上阻礙了國庫業務信息技術的運用，使得制度建設明顯滯後於當前國庫業務的發展。

　　2.操作風險

　　操作風險就是國庫人員在從事國庫業務過程中不嚴格執行規章制度、不規範操作而使國庫資金可能出現的風險。

　　3.治理風險

　　國庫治理人員因治理手段不到位、治理能力不強而使國庫業務出現風險。它主要表現在治理人員對業務不熟悉而難於治理或因風險意識不強而疏於治理兩方面。

　　4.道德風險

　　道德風險是國庫業務人員因道德因素可能形成的潛在危害。因此，道德風險是整個國庫風險中最為隱蔽的風險。

　　5.其他風險

　　主要是指網路安全風險。隨著信息技術的發展，網路技術在國庫業務中被廣泛運用，隨之而來的網路安全風險也將在一定程度上存在。

　　確保資金安全是國庫的最終目標，也是國庫的中心工作。因此，強化內控制度，防範資金風險，對國庫、財政乃至整個社會都有著深遠的意義。

　　1.防範國庫資金風險是社會穩定和經濟發展的需要

　　國庫作為國家經濟中心的一個非凡部門，在國家預算收入與支出中發揮著執行、監督、促進等重要作用，而財政資金是國家集中再分配的主要渠道，對穩定社會、發展經濟有極大的影響力。國庫資金與財政資金息息相關，財政資金一個小小的失誤會造成很大的社會、經濟影響，更何況是資金風險。國庫資金的風險不僅給經濟發展帶來損失，還將直接降低人民對政府的信任度，甚至危害社會安定團結。

　　2.防範國庫資金風險是銀行內部治理的需要

　　人民銀行作為政府銀行，擔負著經理國庫和代理國家組織發行、兌付國家債券的職能。同時，人民銀行是國家預算收入結算的惟一渠道。因此，國庫資金風險不僅存在於國庫部門，還存在於銀行結算的每個環節，一旦發生資金風險，可能會直接影響銀行部門在人們心目中的地位，還可能涉及多家銀行部門，產生金融、經濟發展的不穩定因素。

　　3.防範國庫資金風險是國庫內在職能的需要

　　以往人們提到國庫，常把國庫理解為是政府的出納機關，這種看法較為片面。實踐證實，國庫經過10多年的努力已不再是單純的出納機關，開始在國家預算收支中起著越來越重要的執行、監督、促進作用，在國家經濟中的地位也逐漸提高。非凡是國庫會計工作，是國庫最為重要的、最基本的職能。正如保證企業的資金完整、安全是企業出納的責任，國庫作為政府的出納機關，保護國家庫存的安全無損是它的“天職”，是國庫的生命線。

　　4.防範國庫資金風險是國庫改革和發展的需要

　　國庫要改革，國庫要發展，這是當今經濟社會和金融形勢對國庫事業提出的要求。近年來，國庫改革正朝著事業發展歷程中具有歷史意義的方向邁進，國庫單賬戶改革已正式啟動，國庫會計核算統一系統也已建立，國庫資金匯劃即將自成體系。然而，這一切都有賴於國庫會計基礎工作，只有國庫資金安全了，國庫改革才能順利進行，國庫事業才會不斷壯大。

　　1.部門自身利益的驅動所致

　　從銀行部門看，金融領域的問題是多年積累起來的，也是國民經濟層次的矛盾在金融領域的綜合反映。商業銀行的一些員工在存款任務難以完成的情況下，將目標轉移到國庫資金上。這樣，就難免出現通過調整科目挪用、延壓、擠占國庫資金的現象，更有甚者把國庫資金作為盜取的對象，將稅款先存入個人賬戶中，之後將資金從該賬戶中取出，挪用數日後再歸還。

　　從財稅角度看，地方財政體制因地而異，各不相同。一般來說，地方財政收入任務執行情況如何與政府主管者的考核業績相結合。正由於這一點，一些地方政府並沒有把精力放在培育本地新的經濟增長點上，在難以完成財政收入任務的情況下，便會出現“拉稅”、“空轉”等違規現象，進而虛增財政收入。有的部門為了小團體利益，把國庫資金挪用外並轉於 “小金庫”，還有私設“稅收過渡戶”現象，這些行為加重了國庫資金風險度。

　　2.國庫人員敬業觀念不強

　　從我國近幾年發生的國庫資金案件分析可以看出，從事國庫工作的人員素質難以擺脫國庫風險隱患。缺乏敬業精神占主導。所有案件發生的根本原因是人的政治思想、道德品質出現問題或產生偏差。因為沒有把全部精力投放到實際工作中，使得拜金主義、享樂主義的腐朽思想嚴重。同時，工作責任心不強，缺乏風險防範意識。這些不良的工作態度和工作作風，加劇了國庫資金風險的存在。

　　3.內控制度執行不嚴

　　中國人民銀行總行在《中華人民共和國國家金庫條例》的基礎上，先後下發了《中華人民共和國國家金庫條例實施細則》、《中國人民銀行關於國庫會計核算治理與操作的規定》、《商業銀行、信用社代理國庫業務治理辦法》，這一系列法規、制度都已明確了國庫各項內控制度。各地國庫也結合本地實際和財政體制特點，補充和完善了各種內控制度，並編印成冊。但從目前實際執行情況看，沒有從根本上得到落實。因此，規範操作是防範國庫資金風險的基礎。

　　4.風險治理機制滯後

　　一方面，目前國庫監管特點是重檢查輕處理，檢查的內容面面俱到，但對輕易產生風險隱患的根本性問題沒有深究，而是一晃而過。另一方面，難於在實際工作中監管財政支出。

　　(一)預算收入不能及時入庫

　　在日常監管和監督過程中，各主體對資金支出環節的風險防範關註較多，而對收入環節的風險防範關註較少。目前國庫預算收入的潛在風險主要表現在商業銀行經收處積壓稅款，使稅款收入不能及時入庫。一是商業銀行經收處根據自己的閑忙程度決定入庫時間，大多是集中辦理入庫；二是商業銀行經收處收到納稅人的繳款書不及時扣款，而是壓票，在納稅人的最後限繳日前扣款，再將稅款劃往國庫，這就人為造成預算收入不能及時、足額入庫。

　　(二)預算收入退庫監督乏力

　　1.退庫政策政出多門有財政部、國家稅務總局、人民銀行聯合下發的退庫政策，也有國稅、地稅部門各自出台的退庫政策及文件規定，還有分稅制後未清理廢止的退庫政策，以及各級財政部門印發的退庫文件。退庫政策政出多門，政策標準不一，國庫部門在政策上難以把握，給退庫監督帶來了難度。

　　2.退庫的審批許可權不夠明確《國庫會計管理規定》第三十一條第一款規定“各級預算收入退庫的審批權屬於同級政府財政部門。中央預算收入、中央和地方共用收入的退庫，由財政部或其授權的機構批准。地方預算收入的退庫，由地方政府財政部門或者其授權機構批准。”目前，辦理退庫的審批機構有財政部門、稅務部門。對於上述規定中的被“授權機構”是哪些部門，哪些類型的退庫屬於財政部門審批，哪些類型的退庫屬於授權機構審批，制度都不明確。

　　3.對退庫的真實性、政策的適用性國庫難以把握由於國庫退庫牽涉到不同部門的利益，各部門都有自己規定的退庫政策，所以常常出現政策之間相互矛盾的地方。而各級預算收入退庫的審批權屬於本級政府部門或其授權機構，國庫只負責審核手續是否齊全，退庫的合規性難以把握。

　　(三)庫款支撥的合規性難以把握

　　1.預算支出計劃提供不及時《國庫會計管理規定》第三十四條規定：“各級國庫應要求同級財政部門及時提供年度財政預算支出計劃，以準確、及時地辦理預算撥款業務，確保庫款安全。”但各級財政很難在年初提供年度預算支出計劃，一般要在三、四月份人大會結束後或是到年底才能提供一年準確的預算支出計劃。然而在實際工作中，常遇超預算或者調整預算的情況，因此，“要求同級財政部門及時提供年度財政預算支出計劃”，形同一句空話。

　　2.預算撥款憑證的問題隨著區域經濟的不斷發展壯大，地方國庫資金撥付量逐年增加，單筆撥付金額也越來越大，而財政撥款憑證沒有作為重要空白憑證管理，存在嚴重風險隱患。

　　3.憑證真偽難辨財政撥款憑證是用一般的紙張印刷，這種印刷品容易仿製，在仿製的憑證上加蓋財政庫款預留印鑒，就能把資金撥出去，極易引發資金潛在的風險。

　　(四)賬務核對存在瓶頸

　　1.財、稅、行與國庫部門沒有一套統一的、切實可行的對賬制度目前財、稅、庫、行最普遍的對賬方法是：一是財、稅、庫收支核算科目不一致。自分稅制實行以來，財、稅、庫3個部門收支科目明顯不同、口徑也不一致，使得對賬難度加大，從而導致國庫的“地方收支月報表”不能正確地反映各級預算收支的執行情況。

　　2.財稅部門對賬工作認識不足從日常對賬情況來看，財、稅部門對對賬工作還不夠重視，存在對賬不及時、不認真等問題，具體包括：一是個別征收機關不按日取國庫報表進行核對；二是平常不對賬，等到月、年底由國庫部門找財、稅部門集中對賬；三是國庫部門發出的對賬資料時常不能及時收回。這些做法都很難保證及時發現差錯，也為犯罪分子盜取國庫資金提供了可能。

　　(一)完善國庫資金監管法規現行的《國家金庫條例》和部分國庫制度、法規已嚴重滯後於當前金融和財稅體制改革的要求，嚴重影響了國庫監督職能發揮。為了使國庫監督走上法制化軌道，真正做到有法可依，有章可循，一要儘快修訂《國家金庫條例》及其實施細則，使其更為完善和合理，更具操作性。二要統一《預演算法》和《徵管法》對國庫監管的口徑，使國庫管理有法可依，具有真正的檢查監督權和處罰權。對涉及需要國庫監督執行的財稅政策，由財、稅部門與國庫部門聯合下發或者抄送國庫部門，使國庫監督起來有明確的依據，更具有主動權。

　　(二)嚴把資金進出口關一要嚴把收人入庫關。按照規定審查稅收繳款書，防止商業銀行延壓、占壓、截留或挪用預算資金。對征收機關、經收處等建立不定期檢查制度，針對有疑點的稅收繳款書進行實地檢查，防止延壓、占壓、挪用稅款和私自設立過渡戶現象。二要嚴把庫款支撥關。認真審核撥款業務，確保庫款使用合理、合規和合法；漏章或印鑒不全的憑證有權拒絕受理；加強對財政專戶和零餘額賬戶的監督，促進地方財政國庫管理制度改革健康推進；三要嚴把收入退庫關。對受理的“稅收收入退還書”，要嚴格按規定審核，對退庫的文件、種類、時效、範圍、審批程式及稅收收入退還書上各項要素要嚴格審查，防止不合法退庫，還要對預算收入退庫業務進行真實性現場檢查，防止退庫單位弄虛作假或與地方政府利益掛鉤進行違規退庫。

　　(三)嚴格國庫對賬制度一要做到每日、每月、每年國庫部門及時與征收機關、財政部門進行對賬，按預算收入科目，分級次進行逐項核對。二要保證國庫內部賬務核對一致。設立專門對賬人員進行賬務核對工作，按月核對各科目的總賬、分戶賬，做到賬賬相符、賬表相符、賬實相符。三要加快電子化網路進程。推進財、稅、庫、行橫向聯網，完善電子對賬方式自動與相關單位進行對賬，減輕對賬工作強度，提高對賬工作效率，防範國庫資金風險。

　　(四)構築國庫預警防線一要加強國庫部門同財政、稅務、銀行的信息溝通和配合，建立財、稅、庫、行相互監督體系，防止跨部門的聯合作案。二要開展交叉檢查，促使財、稅、庫、行各項業務的規範運作。三要建立國庫內部崗位監督機制，健全強制休假制度，充分發揮事後監督、內審、紀檢監察的作用，確保國庫資金安全。