國庫對賬

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　　國庫對賬是指各級國庫將預算收入和預算支出數，按預算級次、預算科目，定期與同級財政機關、征收機關和上下級國庫之間進行的賬務核對。它是國庫部門一項重要的基礎性工作，也是國庫部門、征收機關共同監督、互相制約、保證國家預算收入正確、及時、足額入庫的一個重要形式，它在國庫會計核算中起著不容忽視的作用。

　　1．各級國庫必須按日、月、年與有關部門進行對賬。對賬數字一律統計到角分。

　　2．各級國庫與財政、征收機關的預算收入、支出對賬，應按財政部制定的預算收支科目，分級次進行。財政、征收機關統計入庫數字和入庫日期，都以國庫實際收納數額和入庫日期為準。

　　3．上下級國庫之間的對賬，由上級國庫牽頭進行。

　　4．各級國庫與有關部門的對賬，應建立書面簽證制度。

　　5．征收機關相互代徵預算收入，其對賬由代徵機關與國庫進行。

　　(1)工作人員責任心不強，有章不循。

　　《國庫條例實施細則》中規定，人民銀行國庫部門要按月編製對賬單送征收機關，征收機關發現錯誤後應本著“誰差錯，誰更正”的原則，及時填制更正通知書進行更正。但有些部門在實際工作中不認真執行該規定，有的支庫只進行電話對賬而不簽章，有的征收部門不及時到國庫拿票據造成賬務核對不及時，個別財政、稅務部門甚至出現經辦人員對賬時發現錯誤後也不及時更正的問題。

　　(2)征收機關與國庫記賬時間不同步，口徑不一致。

　　關於記賬時間，會計制度嚴格規定人民銀行國庫部門必須序時記賬，做到日清月結。但征收機關則實行按月結賬，致使月中對賬數字不准確。由於各系統的上級主管部門在記賬口徑上要求不統一，在實際工作中有的需要剔除，而有的需要包含，給對賬工作帶來很大的難度。如財政退庫業務，財政部門的記賬方向與人行國庫部門記賬方向相反，國庫記借方，財政用紅字記貸方，造成借、貸發生額核對永遠不一致。

　　(3)技術差錯較多。

　　在對原始繳款書進行手工錄入時，人行國庫部門可以及時發現並及時糾正繳款書的科目、級次、分成比例等差錯，但實行財稅庫行聯網後，原始繳款書分別保留在征收機關和商業銀行，國庫部門得到的只是征收機關和商業銀行輸入的電子信息，由於個別徵管人員對繳款書的預算級次、款項、分成比例填制錯誤，導致國庫部門因稅票信息錯誤不能及時入庫；同時，近幾年財政部對預算科目的變動較大，由於國庫部門或征收機關對變動的預算科目及級次沒有及時修改或修改時間不同步，也導致國庫部門因稅票信息錯誤不能入庫；另外系統程式出現故障時因數據丟失也給對賬工作帶來一定的難度。

　　(4)管理不嚴格。

　　目前(2006年)，國庫對賬是在每月初為財稅部門提供上月對賬單一式兩份，要求財稅部門及時核對並由雙方經辦員和科長簽章後於五日內將對賬單退回國庫存檔。但在實際工作中，有的財稅部門不能嚴格管理致使對賬不及時，有的甚至兒個月不向人行國庫提交簽章的對賬單，給國庫對賬工作造成很大的影響，客觀上也為一些部門和個人違規違紀開了方便之門。

　　(5)缺乏有效的監督措施。

　　國庫、稅務、財政應根據同一原始憑證及科目對各級預算每筆收入的記載，按預算科目逐項歸類。但近年來由於缺乏有效約束，隨意更正調庫現象時有發生。一方面是財稅部門因各種考慮隨意更正調庫，征收機關為完成考核指標，對月份或年度完成任務有困難的稅種用其他科目數據以“頂賬”形式調庫：財政部門怕超收過多影響—F年基數，以超繳技術性差錯名義退庫。另一方面是人行國庫缺乏行之有效的監督措施和手段監督乏力，對一些違規退庫無法把關。這些都給國庫對賬工作帶來了困難。

　　(1)建立和完善內控制度。

　　各有關部門要轉變觀念，提高思想認識，充分認識對賬工作的重要性，剋服麻痹思想和僥幸心理，增強防範意識，做到警鐘長鳴，確保國庫資金的安全與完整。

　　(2)嚴把國庫核算“五道關”。

　　一要嚴把稅款繳庫關。要認真審查繳款憑證，對不規範繳款書堅決予以退回並作好詳細登記；對入庫的稅款要嚴格按稅種、預算級次、分成比例進行核算：對及時協調解決征收機關繳庫方面有關的問題。

　　二要嚴把撥款關。財政部門要將預算計劃送同級國庫部門作為辦理撥款的依據，並向國庫部門提供預算撥款單位名稱、開戶銀行名稱和賬號，以便其對預算撥款進行嚴格的審核、監控：對撥往預算撥款單位和超計劃的撥款，必須提供有關文件或蓋有財政部門公章和財政部門國庫(或預算)處(科、股)長以上領導簽字的書面函件，經審查合規後方可辦理；撥款憑證必須由財政部門指定專人送達國庫；對大額撥款實行分級審簽制度。

　　三要嚴把退庫關。要審查退庫是否在國家規定的退庫範圍內、退庫原因是否合規、是否按預算收入級次辦理；審查退庫是否經有關機關審批同意、相關的退庫依據以及退庫依據是否有效；審查票面要素是否齊全；堅持分級審批制度；建立健全退庫登記制度。

　　四要嚴把更正關。征收機關必須嚴格按有關規定辦理更正，更正時必須堅持“誰的錯誤誰更正”的原則；必須堅持逐筆更正，不得彙總更正；必須提供原入庫憑證影印件，更正期原則上不得過長，特殊情況下必須說明原因；對不符合要求退回的繳款書、撥款憑證等，要逐筆登記後報經國庫負責人審核同意後退回。

　　五要嚴把事後監督關。事後監督員要經常檢查國庫業務處理情況，日終、月終是否及時準確地與有關部門對賬，發現和糾正存在的問題，堵塞漏洞，並仔細進行登記。

　　(3)提高庫款入庫有關人員的業務素質，減少技術性差錯。

　　稅務徵管員要準確把握國家財稅政策，按規定正確開票；財政人員要嚴格按預算管理要求把關，及時向國庫、稅務提供科目變動情況；國庫及稅務徵管人員要密切配合，及時做好各自系統的科目修改工作，保證庫款按級次、科目準確入庫，維護各級財政的正當權益。

　　(4)財、稅、庫三部門應嚴格執行預算收入對賬制度。

　　財政機關負有組織、監督核對賬務工作的責任，國庫部門要主動做好月末、年終對賬下作，財政、稅務、國庫要按收入科目、預算級次逐項核對，發現不一致的，要及時查明原因，及時糾正，確保預算收入準確、及時入庫。並保證財、稅、庫數字一致。