金融會計核算

出自 MBA智库百科(https://wiki.mbalib.com/)

　　金融會計核算是以貨幣為主要計量單位，運用專門方法對銀行的業務、財務活動進行連續、系統、全面地記錄、計算、反映和監督。

　　一、會計核算資料失真的主要表現

　　會計核算是金融部門執行政策的“視窗”，起著“寒暑表”的作用。金融業務的一切活動都要通過會計核算進行反映，因而違反金融政策的行為，也都在會計核算上大做文章。其表現形式主要有以下幾個方面：

　　一是信貸規模核算失真。一些行在貸款管理上採取“中間大、兩頭小”的辦法，在年度中間不僅占滿信貸規模，甚至成倍地超投放，有的在資金來源不足的情況下還動用聯行匯劃在途資金移位補平，造成帳表不符的假象。

　　二是信貸資產質量核算失真。對到期無力償還的逾期貸款，無論有沒有物資保證，均採用展期、換據等方式掩蓋問題，不僅少收了逾期貸款加息，而且借據已不能反映原借款面貌。致使會計報表反映的累放、累收數虛增，造成正常貸款比率上升，逾期貸款比率下降和信貸資金周轉速度加快等假象，掩蓋了信貸資產質量和信貸風險的實際狀況。

　　三是負責存量核算失真。一些行通過聯行轉移存款，轉移匯出匯款、壓票、壓匯等；還有的行動用存款或聯行匯劃在途資金擴大信貸投放，通過虛設帳戶進行假平衡；還有的利用提前或滯後結帳製造派生存款等。

　　四是資本金核算失真。一些二級機構用貸款或拆藉資金充當資本金。

　　五是拆藉資金核算失真。拆藉資金真帳假做，科目使用混亂，渠道反映扭曲，有的行把資金經過內部幾個部門，幾個科目轉入收款單位帳戶，繞著貸款規模走。

　　六是收入、費用核算失真。一些行違反“利息核算辦法”，為完成利潤指標，隨意提前或滯後計息時間，有的轉移收入，應收利息長期不收也不列帳反映；有的虛列費用開支，業務費用開支帳戶使用混亂，繞著有指標控制的帳戶走，形成虛假利潤。

　　七是存款成本失真。一些行為了提高競爭能力私自抬高利率，有的預付利息、亂髮獎金、紀念品；有的為逃避人行監督，在存單上寫基準利率，而付息時，按存款時給儲戶承諾利率計息，有的搞兩套帳等。

　　二、會計核算失真的危害

　　當前會計核算資料失真的情況，並非個別現象。它反映了整個金融秩序的狀況，也反映了金融政令不暢和金融管理中存在的問題和不足，由於核算失真將給金融工作造成不可低估的危害。

　　一是對金融巨集觀調控政策的順利實施造成危害。金融巨集觀調控的重要指標執行情況，要依靠會計核算的真實性來反映和考核，會計核算失真必將造成巨集觀調控和決策的失誤，從而影響到制定政策、措施的效果，造成經濟金融混亂。

　　二是對金融事業穩健發展造成危害。在市場經濟條件下的國有商業銀行，將逐步建立起“自主經營、自負盈虧、自擔風險、自我約束、自我發展”的運行機制，會計核算失真，將會導致經營上的盲目性，加大信貸資產的風險性。

　　三是對金融業的“三鐵”信譽造成危害。失真的會計核算資料，掩蓋了違規違紀行為，給企業套取銀行信譽留下空隙，給經濟犯罪分子留下可乘之機，直接影響到國家財產和資產安全。

　　三、會計核算失真的原因

　　會計核算資料失真的原因是多方面的，既有內部的也有外部的，既有巨集觀的也有微觀的。

　　(一)思想認識上的偏差。在市場經濟條件下，一些金融機構對國有商業銀行經營特點和核算失真的危害認識不全面，在業務操作上存在隨意性和盲目性。一些金融機構受各種因素或自身利益的驅動，有章不循、違章不糾、屢糾屢犯，利用假的會計核算資料掩蓋違規違紀行為。形成這種情況的起初大多是個別領導授意於基層，而基層再“發揚光大”愈演愈烈，久而久之變成冠冕的“變通”。

　　(二)受外部環境影響。一些金融機構在嚴懲超負荷經營的情況下，唯心的決策經營方略，在具體操作上，既要滿足地方經濟大發展，資金大投入的要求，積極支持地方政府的工作，支持地方經濟突飛猛進的發展，又要竭力不闖“紅燈”，千方百計使縱橫都能“交差”。因而採取了各式各樣的“繞道走”措施，這些措施已成為金融業公開的秘密，併在金融系統之間廣泛傳播、攀比、蔓延。在會計核算資料失真“有功”“受獎”，會計核算資料真實、完整、正確“吃虧”的思想影響下，時下，利用失真的會計核算資料進行違規違紀，競成為考核幹部能力，提拔晉級的附加條件，與金融巨集觀調控政策形成巨大反差。

　　(三)管理辦法滯後。目前，有些金融業務的管理辦法與現行政策和銀行商業化經營要求不相適應，存在著明顯漏洞。現行貸款管理辦法保留的展期，已在信貸管理上帶來很多問題，有的甚至違反規定一展再展，貸款長期不能收回，隨著時間的推移、經營環境的變化形成呆帳；現行會計科目及其歸屬要求不統一；城市信用社代理簽發銀行匯票的資金移存紀律和業務處理手續也無統一規定，致使資金管理出現明顯漏洞。

　　(四)專業監督不力。會計核算的監督職能偏離制度規定，一些人對服務與監督的關係認識模糊，加上複雜因素的影響，會計核算的監督職能嚴重削弱，財會人員法制觀念淡薄，財會監督處於軟弱無力的狀態，會計成為只服務不監督的單純核算型和“靈活”、“變通”的服務工具，不能準確、及時提供經營信息。 (五)查處不嚴。一些地方的金融查處，名曰貫徹了“自查從寬、被查從嚴、實事求是、寬嚴適度”的原則，但由於受關係、面子等多種因素影響，則往往是嚴查輕處、寧寬勿嚴，沒有真正發揮查處的威懾作用，使一些違紀行為得以蔓延，屢禁不止。

　　四、會計核算失真的對策

　　會計核算資料失真的原因很多，涉及面廣，危害嚴重，需要從巨集觀上和微觀上綜合採取措施。

　　(一)端正思想認識。會計核算資料失真的實質是違章違紀，所以各級領導，一是要從自身做起，剋服思想方法上的片面性和操作行為的盲目性，提高執行《會計法》和金融法規的自覺性增強工作責任心。二是要努力改善外部環境，加強政策宣傳，強化自我約束機制，在經營決策過程中增強原則性，減少隨意性，確保會計核算資料真實可靠。三是各金融系統從上到下要利用以會代訓、專業培訓等形式開展金融企業政策教育，以此統一思想，糾正行業不正之風，促進金融事業的健康發展。

　　(二)改進金融管理。會計核算資料的真實性是金融巨集觀調控政策順利實施的必要條件。會計反映的信息失去了真實性，就失去了生命力及其應有的作用。因此，必須加強會計核算工作，恢復和保持會計核算的準確及時、真實合法性。改革不合理的規章制度，建立適應國有商業銀行業務發展的經營機制。自覺遵守“會計準則”和“金融保險企業財務管理制度”。對會計核算人員進行廣泛的職業道德教育，鼓勵會計人員執法守法，大膽履行職責，抵制違規違紀行為。

　　一是要充分發揮內勤坐班主任作用，堅持每日對會計核算資料逐一進行審核把關，把差錯和違規違紀的行為拒之業務發生之前。

　　二是會計檢查督導員要經常深入基層，對會計核算資料進行檢查、分析、評價、考核，發現問題，指明危害，限期糾正。

　　三是把會計核算資料真實性納入年度考核，一旦發現制假憑證，亂調科目，報假報表，採取一票否決，取消該單位一定時期全部津貼、浮動工資或評先資格，直至追究有關領導責任。

　　(三)加強業務監督。失真的會計核算資料之所以能盛行，與金融行為的隨意性有密切關係，因此必須加大金融監督和管理力度，實行嚴格的目標責任制。

　　一是充分發揮金融內部審計的再監督作用，對基層單位業務經營情況，定期進行稽核檢查，不經過審計的會計資料不准上報。

　　二是人民銀行要加強金融監管力度。人民銀行的金管、計劃、會計、稽核等，有關管理部門要加強對同級金融機構相關專業提供的資料，採取審核報表、實地抽查等方式進行現場和非現場的監控，發現弄虛作假，必須認真追查原因，及時糾正。對屢糾屢犯的要實行經濟製裁。

　　三是人民銀行要加強機構、結算、利率等方面管理，為專業銀行創造一個公平競爭的良好環境。促進各金融機構採取正當的手段提高服務質量，提高經營管理水平，提高經濟效益。

　　(四)嚴肅金融法紀。會計核算資料失真和違規違紀現象是金融政令不暢的表現，與法紀不嚴有關。因此：

　　一是必須加強金融系統各法人代表和有關責任人的政策教育和法律意識教育。使他們真正懂得，正確運用金融政策才是向商業化經營轉軌的唯一齣路。弄虛作假，欺上瞞下，只能使經營困難加重，包袱越背越重。

　　二是在金融系統內部掀起“反假”、“防假”、“打假”的群眾性活動，增強自我約束機制。

　　三是財會人員要要堅決抵制一切外來干擾，不論是縱向或橫向的壓力，凡是違背金融法規的做法都要耐心解釋，堅決抵制。

　　四是對會計核算人員進行政策法紀教育，要使他們從內心裡敬業、愛崗，充分發揮反映、監督的職能。

　　五是人民銀行和各主管行要發揮紀檢、監察、稽核等部門的綜合威懾作用，密切配合，對利用失真的會計核算資料所提供的信息，加強監督。對違反、抵制、篡改金融方針、政策、法規的單位和個人要嚴肅查處，決不能遷就姑息，以維護金融政令、法規的權威性和嚴肅性。