貨幣性資產

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貨幣資產(dollar asset/monetary asset)

　　貨幣性資產，指持有的現金及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產，包括現金、應收賬款和應收票據以及準備持有至到期的債券投資等。這裡的現金包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金。

　　貨幣性資產是相對於非貨幣性資產而言的。二者區分的主要依據是資產在將來為企業帶來的經濟利益，即貨幣金額是否是固定的或可確定的。如果資產在將來為企業帶來的經濟利益，即貨幣金額是固定的或可確定的，則該資產是貨幣性資產；反之，如果資產在將來為企業帶來的經濟利益，即貨幣金額是不固定的或不可確定的，則該資產是非貨幣性資產。

　　一般來說，資產負債表所列示的項目中屬於貨幣性資產的項目有：貨幣資金、準備持有至到期的債券投資、應收票據、應收股利、應收利息、應收賬款、應收補貼款、其它應收款等。

　　一、保持擁有一定的貨幣資金，可以獲得採購貨物的現金折扣，降低材料物資採購成本

　　現金折扣是指為鼓勵客戶在一定期限內儘快償付購貨款而提供的一種優惠手段。如購銷合同中訂明的付款條件為2／30，1／60，全／90等，意為30天內購貨方支付貨款，銷貨方給予購貨方2％的折扣，60天內付款則給予l％的折扣，90天內付款則應全額付款，不給予優惠。外商投資企業應充分利用這一優惠手段，獲得現金折扣，降低採購成本。例如，某外商投資企業購買一種原材料，價款150 000元，付款條件為10天內付款給予 1％的折扣，30天內全額付款。如果該企業有相應的貨幣資金 150 000元，保證在 10天內支付購貨款，則少支付貨幣資金1500元（150 000X1％=1500），材料採購 成本相應降低1500元，如果企業的貨幣資金不足，須臨時籌集貸款，在10天以後，30天以內付款，則相對多付1500元，採購成本則相對提高1500元。或者說，由於企業的貨幣資金的保持占用時不足 150 000元，而其他形態占用資金的代價為20天犧牲 1500元。

　　二、擁有較充足的貨幣資金，可以維持企業良好的信用形象

　　貨幣資金是各項資金中流動性最強的一項資金，企業要確定在金融部門的地位，維持企業良好的信用形象，一般要進行流動比率（流動資產與流動負債之比）和速動比率（貨幣資金加應收款項之和與流動負債之比）的分析。這兩個指標也是國內外銀行金融機構對企業決定信貸規模和貸款期限，考察企業信用地位的重要依據。如果企業貨幣資金儲備量過低，反映出來的指標就不能顯示企業良好的 信用地位和形象，銀行貸款和商業信用就會發生困難。

　　三、擁有充足廣貨幣資金，可以隨時抓住有利於採購和短期投資的機遇

　　企業材料物資來源於國內外市場，由於受供需矛盾的影響，市場價格有時上下波動較大，而材料物資價格的變動與企業的經濟效益直接相關，留有較充分的貨幣資金可抓住有利的採購時機；充足的貨幣資金同樣也可以抓住有利的短期投資機遇；相反，如果企業沒有足夠的貨幣資金，遇到有利的材料採購和短期投資機遇也會因一時難以籌集足額的貨幣資金而放棄這一機遇。

　　此外，充足的貨幣資金，在一定程度上反映了企業產品在國內外市場的暢銷和企業財務狀況的良好。

　　從企業資金運動的形態看。貨幣資金既是資金運動的起點，也是資金運動的終點。具有攜帶方便，轉化迅速的特點，在使用和管理上要嚴格遵守國家規定及有關的結算紀律。現金的支付必須符合國家規定的現金使用範圍，超過現金使用範圍的貨幣支出應通積極行進行非現金的轉帳結算。按照有關財務管理規定的要求外商投資企業應配備專職財會人員進行貨幣資金的核算和日常控制，並且要有嚴格的安全保護措施，保證各項貨幣資產的安全、完好。

　　（一） 財政性存款

　　1、 國庫存款：專門核算一般預算及基金預算收支的賬戶。一般預算收入主要是各項稅收；基金預算收入的內容是由原地方性政府收費項目通過改革，收費穩定、金額大的部分轉化為預算收入。

　　國庫存款進行明細核算，分別設“一般預算收入”和“基金預算收入”兩個明細科目。

　　【例】某級財政2005年5月10日收到國庫轉來的收入日報表，上列當日一般預算收入500000元，基金預算收入800000元。

　　借：國庫存款1300000

　　　　貸：一般預算收入500000

　　基金預算收入800000

　　2、 其他財政存款：核算除一般預算收入、基金預算收入以外的財政收入（最低一級政府的全部收入都在此賬戶中核算，即未設國庫的鄉鎮財政存在賬戶）以及財政周轉金、專用基金。

　　【例】某級財政2004年11日2日，收到上級財政撥入的財政周轉金300000元，並將其以年利率6%、一年期、一次性還本付息的條件貸給轄區內的一家事業單位。

　　收到款項時：

　　借：其他財政存款300000

　　　　貸：財政周轉基金300000

　　貸放時：

　　借：財政周轉金放款300000

　　　　貸：其他財政存款300000

　　例、某未設國庫的鄉鎮財政收到屬於當年的一般預算收入120000元，存入銀行。

　　借：其他財政存款120000

　　　　貸：一般預算收入120000

　　（二） 有價證券

　　財政總預算會計核算的有價證券指各級政府用結餘資金購入的指定證券，通常為國家公債。財政購入有價證券時必須嚴格遵守國家相關法律和各項管理規定，不能隨意進行。

　　有價證券的轉讓差價和到期的利息收入，根據購買時的資金來源，分別作一般預算收入和基金預算收入處理，併在這兩個科目下設“利息收入”科目核睡蓮。有價證券的管理在遵循以下原則：

　　1、 管理原則

　　（1） 只能用各項財政結餘資金購入；

　　（2） 購買國債的資金不能列為支出；

　　（3） 利息收入或轉讓收入根據購買時的資金來源作收入處理；

　　（4） 管理嚴格，視同貨幣。

　　2、 有價證券的核算方法

　　【例1】 某省財政2005年1月初用上年一般預算結餘資金500000元購入一年期、年利率3%、到期一次還本付息的國債。

　　借：有價證券——一般預算結餘購入——國債500000

　　　　貸：國庫存款——一般預算存款500000

　　【例2】 上述國庫券到期兌現。

　　借：國庫存款——一般預算存款515000

　　　　貸：一般預算收入——利息收入15000

　　　　　　有價證券——國債500000

　　【例3】 某市政2005年10用基金預算結餘資金20000元購入一年期、年利率3%、到期一次還本付息的國債。

　　借：有價證券——基金預算結餘購入——國庫券20000

　　　　貸：國庫存款——基金預算存款20000

　　例、上述國債到期兌現。

　　借：國庫存款——基金預算存款26000

　　　　貸：有價證券——基金預算結餘購入——國庫券20000

　　　　　　基金預算收入——利息收入6000

　　（三） 在途款

　　在途款的一般意義指款項在途中、未到達預算單位。財政所核算的在途款指在規定的年終決算清理期內，收到應屬於上年度收入的款項和收回上年不應列支的款項，或需要通過本科目過渡處理的資金。這些資金在發生時雖已收到，但不屬於收到的會計期，而屬於上個預算期。從上年的角度考慮，屬於“在途款”。

　　【例】2005年的年終清理期，某省財政清理出90000元的一般預算收入未收；當年10月份有一筆200000元基金預算支出屬於錯支，並通知有關單位。

　　對於應收未收的一般預算收入，先登記在本年度的一般預算收入和在途款賬戶，待款項收到時再記入國庫存款賬戶，並沖銷在途款：

　　在預算年度的收入賬戶中記：

　　借：在途款90000

　　　　貸：一般預算收入90000

　　款項收到時：

　　借：國庫存款90000

　　　　貸：在途款90000

　　對於錯支的基金預算支出，先登記在在途款賬戶，並沖銷當年基金預算支出，待款項收回時再登記在國庫存款並沖銷在途款：

　　借：在途款200000

　　　　貸：基金預算支出200000

　　將錯支的資金收回時：

　　借：國庫存款200000

　　　　貸：在途款200000