財政周轉金

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什麼是財政周轉金

  財政周轉金是指財政部門設置的以信用方式有償使用的資金.它是財政資金的一個組成部分,也是財政支出分配的一種輔助形式。

財政周轉金的特點[1]

  財政周轉金是一種特殊的財政性資金,與一般財政資金相比,其特殊性體現在:

  它是一般有償使用的資金,在性質上與銀行信貸資金相同,不同的只是這種資金的使用方向、數量規模和管理方式

  (1)在資金使用上,必須與一般的財政資金相同,主要用於非盈利性的事業;

  (2)在數量上,國家對這項資金進行限制,主要目的是保證金融市場的秩序井然;

  (3)在管理方式上,國家採取一般列嚴格的方式加強管理與監督。

財政周轉金的管理原則[1]

  在管理上,對財政周轉金採取十六字管理原則,即控制規模、限制投向、統一管理、加強監督。

財政周轉金的內容[2]

  財政周轉金包括“財政周轉金放款”、“借出財政周轉金”、“待處理財政周轉金”。

  (1)財政周轉金放款是直接貸付給用款單位的財政有償資金。科目“財政周轉金放款”。

  將財政周轉金貸給用款單位時:

  借:財政周轉金放款

  貸:其他財政存款

  收回時,反記。期末借方餘額反映財政有償資金放款數。

  (2)借出財政周轉金是指上級財政借給下級財政部門有償使用的資金。科目“借出財政周轉金”。

  上級財政借給下級財政部門周轉金時:

  借:借出財政周轉金

  貸:其他財政存款

  歸還時,作相反分錄。期末借方餘額反映借出周轉金尚未收回數。

  (3)待處理財政周轉金是指周轉金放款超過約定的還款期限,經審核已成呆賬,但尚未按規定程式報批核銷的財政周轉金。

  逾期未還的周轉金經批准轉入時:

  借:待處理財政周轉金

  貸:財政周轉金放款

  按規定程式報經核銷時,

  借:財政周轉基金

  :待處理財政周轉金

參考文獻

  1. 1.0 1.1 《預算會計學》海南大學 第三章 負債與凈資產的核算 第二節 凈資產
  2. 《預算會計》第四篇 財政總預算會計 第十五章 總預算會計的任務和核算特點
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