信貸資產質量審計

出自 MBA智库百科(https://wiki.mbalib.com/)

　　信貸資產質量是指貸款的周轉性、安全性、效益性的優劣程度。

　　信貸資產質量審計為考核信貸資產質量，人民銀行根據審慎的原則和風險管理的要求將商業銀行資產劃分為五類：正常、關註、次級、可疑、損失(在舊的信貸資產分類方法中，只有正常、逾期、呆滯、呆賬四類)。其中後三類可劃為不良資產。在審計中應緊緊圍繞各種貸款風險度進行。檢查和評價被審計機構的信貸政策，信貸管理制度以摸清其信貸資產質量的情況。

　　信貸資產質量審計是金融審計的重點，應緊緊圍繞信貸資產的“三性”開展審計監督。

　　1.安全性。信貸資產的安全性對銀行經營成果影響很大。在一定條件下，發生一筆貸款損失，就可能吞噬銀行的全部利潤，嚴重的資產損失還會導致商業銀行破產。因此，對信貸資產安全性的審計監督是信貸質量審核最重要的環節。

　　2.流動性。保持信貸資產的良好流動，是保證貸款正常發放、提高信貸資產質量、取得較好經營效益的重要因素，良好的流動性與安全性呈正比關係。所以，流動性也是信貸資產質量審計的重要內容。

　　3.盈利性。追求自身經濟效益是商業銀行生存與發展的最終經營目標，亦是信貸資產質量效益審核的最終落腳點。

　　商業銀行經營必須在保證信貸資產安全的基礎上，才能追求最大限度的盈利，而信貸資產的安全又需要資產的良好流動來保證。因此，安全性審計應作為信貸資產質量審核最主要的內容。

　　信貸資產質量審計的基本途徑：一是新增貸款防範風險；二是風險貸款促轉化。影響信貸資產質量的因素儘管很多，但最主要的是貸款方式和貸款對象兩個基本因素，審計時應關註信貸管理、規模、結構、風險、效益等方面，具體從以下幾個方面入手：

　　1.審核資產負債比例管理和風險管理的完整性、合規性和有效性。對商業銀行實行資產負債比例管理和風險管理，是增強商業銀行自我約束和自我發展能力，保證銀行業穩定發展的重大金融管理體制改革的措施。重點審查其比例管理指標體系是否完整，控制是否嚴密、合規，計算是否真實、正確。一是審查各商業銀行監控指標是否符合人民銀行的規定，是否適應自身資金營運特點；是否按規定將監控指標分解到各分支機構，並抄送分支機構所在地的人民銀行作為其監控的依據。二是審查各商業銀行是否自覺接受人民銀行對其執行資產負債比例管理監控指標情況的考核。三是審查各商業銀行每年經營管理目標的實現完成情況。

　　2.審計吸收存款、發放貸款和組織資金營運的合規性、合理性及有效性。一是審查是否按照國家金融巨集觀調控的要求和業務發展需要，對放款和其他資產全面實行期限管理，編製年度信貸資金營運計劃，並按規定組織實施。二是審查資金運用是否體現國家產業政策和信貸政策的要求。對國家限制發展的產業和產品，是否嚴格控制貸款發放’對國家明令禁止生產的產品，有無違反規定發入貸款。三是審查是否按人民銀行規定購買政策性銀行發行的金融債券；是否持有一定數量的國債，通過國債的抵押、轉讓，保持資產的流動性。四是審查是否在當地人民銀行開戶，並及時繳存存款準備金和備付金，有無透支現象，有無少繳或遲繳的問題。五是審查商業銀行對系統內信貸資金的集中管理和統一調度是否有效，對其他分支機構拆出拆入資金和向人民銀行借款及再貼現，審查其對數額和期限是否有明確規定及其執行情況。六是審查商業性銀行之間的資金餘缺調劑是否符合規定。

　　3.審核信貸資產結構的合理性及效益性，切實優化新增貸款的投向。信貸資產質量審計應按照新增貸款“貸得出、收得回、風險小、效益好”的原則，監督貸款的投向，促使增量優化。一是審查新增貸款是否傾向大中型骨幹企業。信貸工作的取向，應結合企業制度改革，選擇市場發展前景廣闊、經濟實力強、機制轉換步伐快、信譽優良的大中型骨幹企業或企業集團，作為基本客戶，建立穩固的業務關係，在規模、資金、結算方面提供全方位優質服務。二是審查其他非國有企業貸款，是否堅持“安全第一、效益優先”原則。是否堅持改變傳統的貸款投向觀念，積極支持經營效益好，貸款有抵押、擔保的企業（單位），不以企業（單位）的性質和大小決定貸款投向，真正做到以經營效益、發展前景為標準確定貸款對象。三是對暫時處於困境，但扭虧有望的企業，審查是否從大局出發，適當給予支持。

　　4.審核信貸資產質量管理的嚴密性及有效性。一是審核是否建立健全貸款管理目標責任制，對貸款投向、利息清收、風險防範、損失補償等，是否進行了量化管理，確定了考核目標，層層落實，並與有關責任人的自身利益掛鉤。二是審核貸款管理制度的健全及貫徹落實情況。對近年來總行和分行制定的一系列規章制度和管理辦法，是否有效的貫徹執行。三是審核是否進一步健全和完善了審核監測制度。是否綜合運用輔助決策法、關係協調法、差異分析法、檢查考核法、稽查清單法等控制方法，對貸款質量、貸款方式、貸款對象、貸款資產風險度及貸款利息清收等量化目標進行了定期監測分析，並建立預警報告制度。

　　5.審查貸款安全保障措施的健全性和有效性，切實防範金融風險。為了保證新增貸款的高效和安全，在優化貸款投向，選擇好貸款對象的同時，還必須審計是否有相應的安全保障措施：一是從貸款方式上，審核是否進一步提高抵押、擔保貸款和商業承兌票據貼現比重，逐步縮小信用放款比重。除少數經濟效益顯著、信譽優良的特大型企業集團可發放信用貸款外，其餘企業是否採取了抵押方式，個別企業辦理抵押暫時有困難的，是否實行了擔保貸款，待條件具備時轉為抵押貸款。二是把審核是否依法治貸作為貸款安全保障的主要措施。審核部門是否把落實信貸條款，完善貸款法律手續作為貸款決策審計的必經程式。對各類貸款的借款合同、借條、擔保意向書、財產抵押契約及有關清單、憑證等應進行嚴格審查，有無未確認各要素齊全，具有法律效力的情況下，違規進行貸款的問題。三是根據企業資產負債狀況，審查企業貸款最高限額制度實施情況，防止企業盲目擴張造成貸款風險。根據工作需要，應當適當延伸審計或調查有關企業（單位）通過審核對資產負債率高，又不能清償到期貸款本息的企業，提出逐步控制和壓縮貸款的建議，以防範新的不良資產。四是要把貸款呆帳的認定、核銷工作納入信貸質量審核的檢查範圍。