預算管理目標

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預算管理目標的概念[1]

  預算管理經過長期的發展,經歷了起源、成長、成熟階段,管理對象已經從以存貨現金流為主的財務資源擴大到包括財務資源、非財務資源、人力資源信息資源等全面資源管理階段,管理功能也從單一的計劃、控制功能發展為計劃、控制、協調、激勵、評價、組織學習管理機制,並逐步成為企業內部管理系統的核心和戰略系統。這一發展,使預算管理的終極目標已經從通過規劃和控制財務資源和非財務資源提高績效,發展為通過有效地利用資源,通過關註、尋找、開發客戶價值股東價值,通過創新包括管理創新制度創新組織創新產品創新等來創造和增加價值

  但預算管理的直接目標是使戰略目標的分階段實現,並通過預算的執行和管理機制的建立,最大限度地充分使用、配置、控制、協調、提升可以運用的一切人力、物力、財力組織、信息資源,取得最大的經濟價值、品牌價值、社會價值。

預算管理目標的分類[2]

  1. 預算業務目標

  預算業務目標是指企業結合整體目標及資源調配能力,經過合理預測、綜合計算和全面平衡,對當年或者超過一個年度的生產經營和財務事項進行相關額度、經費的計劃和安排的過程中應達到的標準。具體預算業務目標如圖1所示。
Image:预算业务目标.jpg

  2. 預算合規目標

  預算合規目標是指企業在預算管理過程中,為防止違反國家規定以及企業內部規章制度要求而制定的各項目標,具體如圖2所示。
Image:预算合规目标.jpg

預算管理目標的作用[3]

  企業預算管理目標的科學確定對於企業加強全面預算管理、提高企業效益起著先決作用,科學合理的企業預算管理目標有如下作用。

  (一)明確企業工作努力的方向

  由於預算管理目標充分體現了企業整體規劃與各級責任單位和個人具體計劃相結合的思路,並詳細列舉了達到各目標擬採取的方法和步驟,有助於各級責任單位和個人做到心中有數,瞭解自己的工作和崗位在企業整體生產經營活動中的位置,明白自身具體預算目標與企業整體預算目標之間的關係,清楚為實現企業整體預算管理目標的努力方向。

  (二)溝通、協調各級責任單位和個人的工作

  預算管理目標的制定過程本身就是一個自下而上自上而下的溝通、協調過程,在這一過程中企業內部各級責任單位和個人的利益被考慮進去,並與企業整體利益經過協調達成一致。而好的預算管理目標更是能起到溝通各方信息、協調各級責任單位和個人配合工作的作用,共同為創造企業經濟效益最大化而奮鬥。

  (三)控制企業的日常生產經營活動

  日常生產經營活動中通過和企業預算管理目標的對比、分析,企業預算管理者和執行者可以發現工作的不足並及時調整,監督預算的執行與落實,使生產經營活動有序、穩定、高效地運行。

  (四)提供考評與激勵各級責任單位和個人的科學依據

  科學合理的預算目標,便於對各級責任單位和個人實施量化的業績考核獎懲制度,使得企業在激勵相關部門和人員時有了合理、可靠的依據,能夠對員工實施公正的獎懲,以便獎勤罰懶,調動員工的積極性,激勵員工共同努力,確保企業戰略目標的最終實現。

預算管理目標的必要性[4]

  企業預算管理是一種戰略實施方式,不論採用何種模式或方法,全面預算機制與全面預算管理的出發點都立足於企業目標。企業目標在戰略上分為三個基本層次:

  第一層次為企業使命,即定義企業存在的意義,以及對投資者和社會的責任

  第二層次為企業基本目標,即為了完成企業使命應當努力的各個方面,如提供高質量產品、提供高水準的服務、促進經營中的利潤增長、對股東的高投資回報等。

  第三層次是具體經營管理目標,即近期或每年所制定的工作目標,如利潤增長額或目標利潤

  預算管理既要考慮企業發展的長遠規劃,還要作為企業近期發展目標來指導企業經營管理,因此預算目標的合理確定極為重要。企業將其總體戰略轉化為長期和短期目標,這些目標構成了預算的基礎。全面預算管理通過預算目標的確定及初步分解,明確預算主體的努力方向與預期結果。

預算管理目標的確定原則[1]

  預算管理目標的科學與否,直接決定預算管理的效果。由於預算管理在公司管理體系中的核心地位,預算管理的目標好壞有可能決定公司的發展方向和成敗。具體而言,預算管理目標的確定有以下幾種原則:

  1.戰略目標與現實目標的結合。公司預算管理的目標是公司戰略目標的具體體現和階段性目標,預算管理目標必須反映戰略目標的要求,並將戰略管理的目標精神貫穿預算管理的始終。在預算管理的目標確定時,也要考慮現實和可能,根據戰略目標的方向和精神,靈活地、創造性地制定預算目標,不能機械照搬,不能完全違背現實條件和環境的變化,更不能認為預算管理的目標就是戰略目標的年度目標,要註重戰略目標與現實目標的結合。

  2.理想性與現實性的結合。戰略目標的制定、預算管理目標的確定,都要註重理想性和現實性的結合。我們都希望自己的預算管理目標是最先進的、最理想的,但我們必須考慮到我們所擁有資源的條件、可能和我們的現實手段,預算管理目標要與我們自身的管理水平現狀、技術條件、市場條件、發展現狀、員工素質等相結合。當然,我們確定的預算管理目標也必須高於現有能力和水平,要通過大家的共同努力才能實現,這樣才能有所提高。

  3.定性與定量的結合。預算管理的最大特征是量化,所以有人也形象地認為預算管理是預算數字的表格化和量化,由於量化,使目標更清楚,責任更具體,執行更有效,但預算管理的定量管理也必須與定性管理相結合,預算目標的確定、管理、實施,必須建立在定性分析和定性判斷的基礎上,沒有科學的判斷和定性分析,定量分析決策是盲目的,而缺乏定量目標,僅僅依靠定性分析和判斷則是粗放的,不具體的,只有實現定性與定量的結合,預算管理的目標才能實現。

  4.整體性與具體性相結合。預算管理的目標,特別是全面預算管理要強調整體性,整體性包括預算管理指標的全面性、參與對象的全面性、戰略的全局性,以及機制建設和預算組織的整體性,整體意識和全局意識是預算管理的內在要求。但同時,預算管理又是具體的,不能籠而統之,更不能過於強調戰略性而忽視具體性,預算管理的目標必須是具體的,便於實施、控制、考評和監督的,是可分解的,通過分解,使每個部門、崗位都有明確的目標,所以必須註重整體性與具體性的有機結合。

  5.內部與外部相結合。預算管理的目標是以企業內在條件為前提的,忽視自身的條件的目標是不切合實際的;同時,預算管理的目標還要考慮市場競爭風險、資本要求、市場發展狀況、市場價格狀況及趨勢,在充分的市場預測的前提下,制定切實可行的預算管理目標。離開市場預測這一現實基礎,預算目標的制定將是盲目的,對實際工作和企業發展難以發揮指導作用。

預算管理目標的分解方法[1]

  預算管理目標確定以後,只有把目標分解到具體的執行部門和具體產品,才方便執行、控制、考評和監督,縮小預算管理目標主體,明確責任和權力,以便及時分析對比,尋找差異,制定措施,解決問題。在分解目標時,應該遵守整體一致性原則,兼顧長期利益和當期利益,兼顧長期目標和當期目標,兼顧效率和公平,提高整體的盈利水平和盈利能力。具體分解方法有:

  1.自主申報方法。根據整體目標,各預算分主體或責任人根據實際能力和市場環境,自主申報自己的預算目標,經過有關部門彙總分析後,對各責任主體的預算目標進行統籌安排或修正,據以進行分解。這一方法優點是有利於調動各預算責任主體的積極性,更貼近於預算管理責任主體的實際狀況。缺點是有可能鞭打快牛,保護落後,也有可能各預算責任主體的申報量遠低予整體目標值,從而使整體目標難以落實。

  2.固定比例分配法。根據各責任主體的歷史狀況、內外部環境的變化,確定一個相對固定的分配比例,按照這一比例,將公司整體預算管理目標分解到各預算責任主體,這一比例既要有科學的測算方法支持,也要與各責任主體進行充分溝通,一旦確定,要保持相對固定和穩定。這一方法的優點是考慮了歷史和現實,既沒有鞭打快牛,也沒有保護落後。缺點是難以充分考慮未來的發展因素,且由於相對固定,對發展格局的變化不敏感。

  3.基數法是以各預算責任主體上年或前幾年實際完成的數據為基數,或以前幾年的平均數為基數,再考慮預算期的發展速度,分解確定預算目標。優點是簡便易行,應用面廣。缺點是不規範,由於固化了歷史基數,對歷史上不合理的因素難以考慮,有許多不合理性存在。

  4.固定發展速度法。即根據各預算責任主體的上年實際或計劃數作基數,固定一個共同的或平均的發展速度,確定本年的預算實際目標值。這一方法相對簡單,適合於各預算主體差異因素較小的情況。

  5.因素分析法這一方法是將影響各預算責任主體的主要因素彙總起來,經過一定的分析測算,確定各預算責任主體的預算目標。這一方法的好處是考慮了各預算責任主體的實際情況,比較合理,缺點是助長了各預算責任主體的討價還價和強調客觀因素。同時,由於影響因素較多,各式各樣,給預算分解帶來較大的難度。

  6.倒推的方法。把可以預見和考慮的主要因素對預算的影響確定下來,根據總的預算管理總目標,倒推出各預算責任主體的預算目標。

  以上幾種方法都不是各自獨立的,可以單獨使用,也可以結合使用。

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參考文獻

  1. 1.0 1.1 1.2 王玉珍著.現代商業銀行全面預算管理導論.中國財政經濟出版社,2006年8月.
  2. 周常發編著.企業內部控制實施細則手冊.人民郵電出版社,2010.01.
  3. 李娣主編.輕輕鬆松做預算:企業預算管理手冊.立信會計出版社,2009.08.
  4. 秦志華 李滿威主編.首席財務官:財力動作與企業監控.中國人民大學出版社,2006年01月第1版.
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