金融統計檢查

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　　金融統計檢查是中央銀行的一項重要工作,是中國人民銀行統計部門依法對各金融機構的統計工作以及統計法規、制度的執行情況,統計質量、真實性定期或不定期地進行監督檢查。

　　由於全科目上報統計制度明確了統計指標與會計科目之間的核對關係，大部分統計數據直接來源於報送機構的會計賬戶和台賬信息；此外，中長期貸款按實際投向分類和房地產貸款等統計制度的建立，使金融機構信貸管理信息在統計數據來源中所占比重不斷提高。統計數據的來源渠道限制了統計人員虛報、瞞報、偽造、篡改統計數據的空間.同時隨著金融機構統計工作管理日益制度化、規範化和程式化，拒報和屢次遲報數據的現象鮮有發生。因此，統計檢查工作應將重點集中在數據的準確性和真實性，重點關註會計總賬、分戶賬、會計傳票、貸款合同等原始資料.從源頭上防止統計數據錯報、漏報等現象的發生。從內容上看，檢查的重點具體可以分為兩部分：

　　一是新統計制度的貫徹執行。新統計制度的貫徹執行歷來是金融統計工作的重點。筆者所參加的統計檢查均將當年新建立的統計制度、增設的統計指標作為檢查工作的重中之重。如2004年建立的助學貸款、下崗失業人員小額貸款統計制度，2005年建立的中長期貸款按實際投向分類統計制度、2006年建立的房地產貸款專項統計制度。在具體指標上，重點關註新增設和調整El徑的指標，如“郵政儲匯局存放”、“住房公積金存款”、 “保險公司及養老基金存放”、“教育儲蓄存款”等。

　　二是與統計報表重點分析項目密切相關和報送中易混淆和疏忽的統計指標。為經濟金融運行分析提供信息支持是統計報表的首要作用，對分析部門和決策部門有重要影響的統計指標也應作為統計檢查的重點內容，如存貸款數據有無虛增虛減，企業存款、機關團體存款、其他存款中的保證金存款等指標數據是否準確，貸款按期限、按行業分類數據是否與貸款業務資料相符等。對金融機構統計工作和上報過程中易混淆和疏忽的統計指標如同業存放、財政存款、財政預算外存款和中期流動資金貸款等統計指標也應納入檢查重點。

　　(一)會計數據來源渠道

　　1.商業銀行會計科目調整滯後於統計指標調整，未按照統計制度需要設置相關的明細科目。隨著國民經濟的快速發展、金融創新步伐的加快和銀行業務種類的拓寬，金融統計制度每年都會根據巨集觀分析的需要對統計指標進行調整。金融機構會計部門若未按照統計部門的數據採集需求及時增設相關明細科目，就會造成數據的錯統。

　　典型案例：住房公積金存款錯歸入統計指標“其他企業存款”。在對某行的檢查中發現，某住房公積金管理中心在該行開立一般賬戶和專用賬戶，2006年8月末兩賬戶的存款餘額合計為2491萬元，而該行上報的全科目統計指標“住房公積金存款”數據為零。經分析發現，住房公積金管理中心的兩個賬戶均對應會計科目“4292其他企事業單位存款” (按照會計科目與統計指標歸屬關係，該科目歸屬在統計指標“其他企業存款”)，該行在2005年統計制度中新增“住房公積金存款”統計指標時未在該會計科目下增設核算住房公積金存款的明細科目，統計人員也未根據原始會計報表和台賬進行反填，導致數據歸屬錯誤。

　　這類錯誤在統計檢查過程中比較常見，檢查中應關註的指標還包括對公存款賬戶下是否設置機關團體存款明細科目、同業存放是否按照統計制度需要設置郵儲局、農信社、財務公司存放等明細科目。

　　檢查方法：首先根據該行提供的會計科目與統計指標歸屬關係對照表，查看要檢查的統計指標是否有對應的會計科目.若未設對應科目或與該指標含義相近的統計指標對應的會計科目涵蓋範圍過大.則可能出現錯歸問題。通過瞭解企事業單位開戶情況，調閱餘額表、分戶賬等方式進一步確認數據歸屬是否錯誤。

　　2.商業銀行會計部門開立賬戶不規範，造成科目核算不實，影響統計數據的真實性。商業銀行在為其開戶單位開立賬戶時.應根據開戶單位提供的企業營業執照或事業單位登記證上的信息，嚴格按照科目核算的內容進行開立。

　　但在實際操作中，由於商業銀行重視不夠，部分操作人員政策觀念不強，往往出現錯誤開戶的情況，比如，將同業存放戶等開立為一般存款賬戶.將機關團體存款戶開立為企業存款戶，從而造成統計數據失真。

　　典型案例：同業存放資金開立為一般存款賬戶。2006年在對某行的檢查中發現.某縣農行、中行、農發行及縣農聯社在該行開立的賬戶中的39000萬元均未在同業存放統計指標中反映。經核實，發現該行未按照規定對上述幾家金融機構開立同業戶。而是開立了一般企業戶。導致各項存款及企業存款虛增，而同業存放虛減。

　　檢查方法：通過調閱總賬.瞭解被檢查金融機構會計科目設置情況；查閱餘額表和分戶賬，對可疑賬戶信息進行篩選；調閱可疑賬戶開戶信息，如營業執照複印件等，查看是否與分戶賬歸屬科目相符，不相符的與全科目統計指標進行對照確認錯報金額。

　　3.會計部門會計處理方式不當。

　　典型案例：保證金存款重覆統計。某市三家國有商業銀行保證金賬戶中，2003-2004年某些時點農信社保證金存款存在餘額。經核實，因農信社受自身業務經營範圍限制，自2001年起委托國有商業銀行為其辦理代簽銀行承兌匯票業務。代簽過程中農信社將收取的承兌匯票保證金全額記人保證金存款賬戶.然後通過存放同業科目劃轉國有商業銀行，國有商業銀行應將劃來款項計入同業存放科目，但有的國有商業銀行在會計處理上將收到的款項又列入保證金科目，導致保證金雙重統計，各項存款虛增，同業存放虛減。

　　檢查方法：事先向農信社、城信社瞭解或在檢查過程中向商業銀行會計部門瞭解有無代簽銀行承兌匯票業務，然後通過調閱保證金會計科目的總賬和分戶賬，查看是否將農信社的劃轉款項作為保證金重覆統計。

　　(二)信貸數據來源渠道

　　1.商業銀行信貸人員對統計制度理解不透、把握不准造成統計數據失真。統計部門與信貸部門溝通不充分或個別信貸人員對統計指標理解存在偏差，也會在很大程度上影響信貸數據的準確性。從近年來的檢查情況看，尤以中長期貸款按實際投向分類統計制度表現最為突出。

　　典型案例：中長期貸款按實際投向分類錯統。某行下屬支行2006年為某公路管理局發放1億元中長期貸款，貸款合同註明該筆貸款用途為“支付築路工程款”.該筆貸款按實際投嚮應歸人“E一建築業——鐵路、道路、隧道和橋梁工程建築”，但該支行該統計指標數據為零。經核實發現，信貸人員在清分數據時將該筆貸款按照企業性質而非實際用途歸屬到“交通運輸、倉儲和郵政業”。

　　2.商業銀行信貸人員因工作疏忽導致貸款數據錯統、漏統。

　　(1)信貸系統錄入信息不實，導致貸款按行業、按註冊類型分類指標數據不准確。信貸人員在信貸系統中輸入的信息應嚴格按照國民經濟行業等統計局制定的統一標準進行分類記錄，但日常工作中信貸人員理解有誤或隨意輸入信息，則會出現貸款按行業、按註冊類型分類統計指標數據偏差。

　　典型案例：貸款分行業指標錯統。某行2005年向某裝飾工程有限公司辦理貼現貸款3筆，該行信貸部門將該公司歸入“建築業”。人民銀行信貸登記系統中顯示該企業應屬於“居民服務和其他服務業”， 《國民經濟行業分類與代碼》(GB/T4754—2002)中也明確規定裝飾行業屬於“居民服務和其他服務業”。信貸人員對企業原始信息登記錯誤導致該行上報的貸款按行業分類指標數據失真。

　　(2)商業銀行信貸人員未嚴格按照貸款合同提供的信息清分數據。貸款合同明確記載了企事業單位貸款的用途、期限，是信貸人員提供數據的原始依據，信貸部門應嚴格按照貸款合同提供的信息清分數據，才能保持貸款合同、信貸系統和統計指標數據的一致性。

　　典型案例：房地產貸款部分指標漏報。某分行2005年向某市土地收購儲備中心發放貸款8筆.用途均為“土地收購及整理”.而該行當月房地產統計指標“政府土地儲備機構貸款”指標數據為零。經核實發現該行信貸人員在提供數據時遺漏了該項指標。

　　檢查方法：檢查人員應對《國民經濟行業分類與代碼》(GB/T4754-2002)各行業涵蓋範圍比較瞭解.在檢查貸款按行業分類和按登記註冊類型分類數據的準確性時，可以對存在疑問的企業進行記錄，然後藉助人民銀行徵信系統確認金融機構對企業信息資料的錄入是否與貸款卡信息一致：核查中長期貸款按實際投向分類和房地產專項貸款統計指標數據時主要以貸款合同為依據，重點關註貸款合同中的期限、用途等信息。

　　(三)統計渠道

　　1.商業銀行會計科目與統計指標歸屬對應關係不准確。金融機構統計部門在編製會計科目與統計指標對照表時.因疏忽或對二級科目內容瞭解不細.導致會計科目與統計指標對應關係不准確，影響統計數據準確性。

　　典型案例：短期流動資金貸款錯歸人中長期貸款。某分行下屬支行2006年對某房地產綜合開發公司發放1筆短期流動資金貸款，記入會計科目“1 273房地產開發貸款”的子科目“127390短期其他房地產開發貸款”。根據該行會計科目與統計指標對照表。 “1273房地產開發貸款”對應的統計指標為中長期貸款項下的“住房開發貸款”。導致部分短期流動資金貸款在轉換後歸屬到中長期貸款指標中，影響了主報中長期貸款以及附報中長期貸款按實際投向分類總額及其中項數據的準確性。

　　檢查方法：現場檢查之前仔細審查被檢查金融機構的會計科目與統計指標對照表.關註與總賬科目對應的統計指標，進入現場檢查後，通過調閱會計科目審查是否存在不應歸屬的二級子科目未進行扣減情況，並調閱總賬、分戶賬、貸款合同等原始資料核對數據。

　　2.商業銀行統計人員疏忽造成數據漏報。

　　典型案例：保險公司協議定期存款漏報。甲人壽保險公司2006年在某行濟南分行協議定期存款三筆：乙財產保險公司在該行協議定期存款一筆。按照全科目統計制度，上述四筆存款均應歸屬到“保險公司及養老基金存放”指標內，而該行由於業務交接不力，新任統計人員不熟悉操作規程，只將其中的三筆協議定期存款歸屬在“保險公司及養老基金存放”指標內，而其他一筆協議定期存款錯歸入“其他定期存款指標”。

　　檢查方法：通過詢問和交談，瞭解統計人員對業務熟悉程度.掌握統計部門在內控制度、人員和業務交接過程中存在的問題。根據線索調閱餘額表、月計表和協議存款合同，與全科目相關指標進行核對。