現金收付

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　　現金收付指企業的一切觀金收付必須取得原始憑證，出納員根據審校後的收，付款憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記並簽章，並逐筆按時間順序記入觀金日記帳。

　　出納員在：每日終了，應計算全日的現金收付和結餘額，並與庫存現金的實際數核對，做到帳款相符，如不相符，應及時查明更正。企業的領導或指定財會的有關人員，定期或不定期地對庫存觀金進行檢查。檢查的主要內容；

　　(1)帳款是否相符，庫存現金是否超過核定的限額。

　　(2)觀盒收入來源是否正當，是否及時將觀金送存銀行；有無擅自作支的情況，有無相互問借觀金情況，有無以轉帳支票套取現金的情況。

　　(3)是否按囚家規定的範圍使用現金，有無假借用途從銀行套取觀金，用於違反政策 的支付等情況。

　　(4)異地採購是否通過銀行辦理結算，有無不合理攜帶現金外出採購等情況。

　　在企業經營過程中，現金收付業務是企業財務管理的重要組成部分。加強現金收付風險管理，可以為企業融通資金、加速企業的資金周轉、減少企業的風險和提高企業的競爭力提供新的思路。

　　(一)現金收付風險的來源

　　現金收付風險是指企業生產經營迴圈中，無法按時回收到期的貨款，或無法及時償還到期債務的可能性。(這裡的現金是指廣義現金)現金收付風險的來源很多，從微觀上看，企業生產經營活動直接面對市場，客戶信用水平千差萬別，這是產生現金收付風險的外在原因。另外，企業人員業務素質和道德素質不可能盡善盡美，管理制度可能存在的漏洞，是產生收付風險的內在因素。從巨集觀上看，利率市場和匯率市場的經常波動、資金短期投機性流動等都可能是企業現金收付風險的來源。

　　(二)現金收付風險的表現形式

　　1.利率風險。不管是借入資金還是擁用多餘資金的企業，都會面臨利率變動風險。

　　2.匯率風險。國際資本市場瞬息萬變，企業持有的資產或承擔的外幣債務會由於匯率的不利變動而造成損失。

　　3.期限風險。期限風險主要來源於企業應付賬款的存在。企業在和上游供貨商開展業務往來時，常常可以取得零成本支付方式，即供貨商不要求馬上付款，企業相當於獲得一筆無息銀行貸款。供貨商為鼓勵企業及時付款，往往運用現金折扣等優惠政策。

　　4.流動性風險。流動性主要是指企業按時償還現有或潛在債務的能力，這種能力的獲得途徑包括企業擁有的自有資金，或將非現金資產迅速變現，或從銀行等金融機構獲得的貸款額度等。缺乏流動性，無論是短期還是長期的，都表明企業的經營情況出現了問題。流動性也可能是眾多中小企業倒閉的原因。

　　5.道德風險。道德風險來源於組織內部工作人員和往來廠商對職業技能和職業規則的遵守程度，但道德風險難以用制度來規範。

　　(一)不確定性分析

　　企業生產經營活動的現金收付過程中風險的存在，使企業的經營活動處於不確定之中。不確定性是難以計量的，特別是長期性預測準確性更差。進行不確定性分析的主要步驟：

　　一是在一系列可能條件下編製預算；

　　二是預計出現不同狀況的概率；

　　三是根據概率分析法預計各種因素對企業現金風險的影響程度。

　　(二)敏感性分析

　　敏感性分析是指從定量分析的角度，研究有關因素髮生某種變化對某一個或一組關鍵指標影響程度的一種不正確分析技術。敏感性分析只能分析某種因素變動對經濟指標的影響，並不能確知這種影響的可能性有多大。敏感性分析的關鍵之處在於評價有關指標數量變動對計劃產生結果的影響程度：例如銷售價格上升6‰ 產生的現金流入超過6％，那麼銷售價格對現金流量就是敏感的，否則就是不敏感的。進行敏感性分析有助於企業把握住問題的關鍵，從而把時間、財力、人員等投入到敏感性強項目的管理工作中。

　　(一)現金集權管理和分權管理

　　1.現金集權管理與分析管理的適用對象。現金集權和分權管理，主要是針對跨國公司麗言的，但其中的一些做法，也值得國內企業學習和借鑒。實行集權或分權管理，還與公司股權結構、公司生產技術水平、 文化傳統等因素有關。

　　2．現金集權和分權。集權型現金管理體現的是一種集團中心經營理念，它將海外業務看作國內業務的擴展。具本做法是．將集團公司內所有現金政策的制定、執行、解釋和業績考核評價權力集中於總部的財 務中心，現金政策包括款項的回收、付出、現金資產的使用等等。集權型現金管理的核心環節體現在設立資金庫對日常資金使用進行調控上。集團公司所轄世界各地子公司在母公司開立存款賬戶，子公司除保留日常經營所需資金外，其餘資金統一上劃至總公司賬戶。總公司根據各子公司資金餘缺的不同將資金調劑使用，既可以減少資金冗餘，又可以減少子公司因臨時資金不足向所在地金融機構借款的次數，節約資本成本。

　　(二)現金預算

　　1.現金預算的類型

　　從企業自身來說，是否編製現金預算。取決於成本效益原則是否能得以滿足。因此現金預算可分為積極現金預算和消極現金預算，前者是企業主動對現金流動情況進行預測以滿足企業經營管理水平的需要，並且隨時對預算進行調整修訂：後者多用於檢測企業是否具有良好的流動性。

　　按編製的不同，現金預算可以分為三類：以現金流量表為基礎的現金預算；以資產負債表為基礎的現金預算；以利潤表為基礎的現金預算。以現金流量表為基礎的預測主要是針對短期預測而言的，一般預算時間在一年以內。運用這種方法要對預算內的現金流入和流出進行預測，其中資金流入項目主要銷售收入，從金融機構獲得的借款等；現金流出項目主要有銷售成本，期間費用，利息支出等。以資產負債表為基礎的預算主要針對長期而言，更適合作為戰略預算，涵蓋的期間包括企業未來發展的若幹年，這種預算主要根據企業近年來的發展速度(如資產保值增值率)進行。以利潤表為基礎的預測適合長度為1年一2年的中短期規劃，它也是用年度的利潤增長速度來預測下一年的收 入支出情況，進而對現金增長需要進行估計。

　　2.現金預算的密度

　　現金預算的密度是指編製現金預算的時間跨度和編製時間間隔，即現金預算期間是一年以內的，還是超過一年的，編製的預算是按一周的時間間隔編製的，還是編月度、季度或年度的預算。現金預算的密度和企業的經營產品種類、行業特點、企業規模、編製人員的素質和經驗等都有關係，不能說周期越短，內容越詳細越好。

　　3．現金預算的空問範圍

　　現金預算的空間範圍是指編製的現金預算是一個獨立經營單位的，還是整個企業集團的；是母公司記賬本位幣的現金預算，還是包括所有子公司所在國貨幣幣種的現金預算。

　　4．現金預算的調整

　　作為積極現金預算，企業需要根據遇到的實際問題和獲得的最新信息對現金預算進行不斷調整和修訂，特別是當初編製預算所假定的基礎不存在或假設前期不再成立時。企業安次編製現金預算，面臨的是自己不熟悉的新的經營業務，不確定情況較多，在預算執行過程中則要不斷進行修正。隨著企業現金預算的改進，對現金流動性的認識越來越科學，可以減少對敏感性分析的依賴。必須看到，現金預算的功能強弱取決於它和實際情況的一致程度，如果沒有意外發生，而編製的現金預算和實際情況相差甚遠，就應著手分析差異產生的原因；當然，現金預算的改進是一個持續不斷的過程，不能因為開始預測的不准確對現金預算的可操作性產生懷疑，而應著眼於差異產生的原因和編製預算計劃程式的改進。

　　(三)現金回收與劃轉

　　1.加速收款

　　為提高資金使用效率，企業應在不影響企業與客戶關係和銷售規模的前提下，加速應收款項的回收。加速收款可能遇到的問題有：如何縮短客戶匯款在途時間；如何縮短收到支票和存入往來銀行的時間；加速收款增加的營業費用等。

　　2．延期付款

　　當企業面臨短期資金周轉困難時，延期付款是一種可行的選擇，因為對銷售方來說，延期付款總要比失去一個客戶更能讓人接受。企業應認真考慮延期支付所可能帶來的後果，特別是供應商的財務狀況和商 業地位。因為延期付款是以供應商的現金流量惡化為代價的，如果延期付款導致供應商降低服務標準或停止提供服務，而供應商是企業戰略供應鏈上不可缺少的重要～ 環時，這樣做顯然得不償失。

　　3.與銀行關係

　　企業應與結算銀行保持較為穩定的合作關係，除非往來銀行的經營策略發生變動而有損企業的利益，或者銀行提供的服務已無法滿足企業的快速發展的需要，或者轉移賬戶可以給企業帶來明顯的經濟效益。與銀行長期保持穩定的關係有助於企業實現現金賬戶的科學籌劃，商業銀行還有可能對關係較好的往來客戶提供理財方面的個性化服務或建議。

　　4．零餘額賬戶

　　零餘額賬戶的開立基於財務集中的設想，公司往來銀行被賦予某些權力，在營業終了或指定時間將指定賬戶的金額劃轉到集中賬戶，從而使該種類賬戶的餘額為零，此類賬戶一般是企業的資金收入戶。設立 零餘額對企業提高現金控制水平十分有效：當收入賬戶金額較小時，為減少工作環節，企業也可以和往來銀行約定當賬戶餘額達到一定數額時再進行劃轉。

　　(四)現金合併與集中賬戶

　　基於財務集中的思想，當企業集團存在多個分公司，而分公司都具有自己的賬戶時，可以建立現金合併協議，將盈餘資金從一個公司轉入資金不足的公司。現金集中對集團公司的用處很大，特別是分公司 資金餘缺情況不一，資金盈餘和透支情況都存在時，使用現金合併和集中賬戶，可以避免不必要的透支利息。同時，中心財務部門由於具有較大的規模和實力，在與銀行等金融機構協商資金籌措條件時可以處於比較有利的地位，為集團公司獲得較為優惠的借款利 率和借款期限。

　　(五)電子銀行支付系統

　　隨著金融電子化進程不斷加快，多數商業銀行推出了各自的電子銀行系統，面對公司客戶的企業銀行系統也進行實際應用階段。企業銀行對企業提供的服務，主要包括金融交易服務和信息增值服務，如資金管理、財務管理、商務管理等。特別適用於大型企業。大型企業每天都有大量的資金收付業務，如果這些業務分散到分公司或業務部門，必將增加收付分險和收付費用。企業銀行系統使企業財務人員在自己的辦公室進行資金支付成為可能，不僅可以節約人力物力，更主要的是降低了資金清算風險。

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