现金收付

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　　现金收付指企业的一切观金收付必须取得原始凭证，出纳员根据审校后的收，付款凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记并签章，并逐笔按时间顺序记入观金日记帐。

　　出纳员在：每日终了，应计算全日的现金收付和结余额，并与库存现金的实际数核对，做到帐款相符，如不相符，应及时查明更正。企业的领导或指定财会的有关人员，定期或不定期地对库存观金进行检查。检查的主要内容；

　　(1)帐款是否相符，库存现金是否超过核定的限额。

　　(2)观盒收入来源是否正当，是否及时将观金送存银行；有无擅自作支的情况，有无相互问借观金情况，有无以转帐支票套取现金的情况。

　　(3)是否按囚家规定的范围使用现金，有无假借用途从银行套取观金，用于违反政策 的支付等情况。

　　(4)异地采购是否通过银行办理结算，有无不合理携带现金外出采购等情况。

　　在企业经营过程中，现金收付业务是企业财务管理的重要组成部分。加强现金收付风险管理，可以为企业融通资金、加速企业的资金周转、减少企业的风险和提高企业的竞争力提供新的思路。

　　(一)现金收付风险的来源

　　现金收付风险是指企业生产经营循环中，无法按时回收到期的货款，或无法及时偿还到期债务的可能性。(这里的现金是指广义现金)现金收付风险的来源很多，从微观上看，企业生产经营活动直接面对市场，客户信用水平千差万别，这是产生现金收付风险的外在原因。另外，企业人员业务素质和道德素质不可能尽善尽美，管理制度可能存在的漏洞，是产生收付风险的内在因素。从宏观上看，利率市场和汇率市场的经常波动、资金短期投机性流动等都可能是企业现金收付风险的来源。

　　(二)现金收付风险的表现形式

　　1.利率风险。不管是借入资金还是拥用多余资金的企业，都会面临利率变动风险。

　　2.汇率风险。国际资本市场瞬息万变，企业持有的资产或承担的外币债务会由于汇率的不利变动而造成损失。

　　3.期限风险。期限风险主要来源于企业应付账款的存在。企业在和上游供货商开展业务往来时，常常可以取得零成本支付方式，即供货商不要求马上付款，企业相当于获得一笔无息银行贷款。供货商为鼓励企业及时付款，往往运用现金折扣等优惠政策。

　　4.流动性风险。流动性主要是指企业按时偿还现有或潜在债务的能力，这种能力的获得途径包括企业拥有的自有资金，或将非现金资产迅速变现，或从银行等金融机构获得的贷款额度等。缺乏流动性，无论是短期还是长期的，都表明企业的经营情况出现了问题。流动性也可能是众多中小企业倒闭的原因。

　　5.道德风险。道德风险来源于组织内部工作人员和往来厂商对职业技能和职业规则的遵守程度，但道德风险难以用制度来规范。

　　(一)不确定性分析

　　企业生产经营活动的现金收付过程中风险的存在，使企业的经营活动处于不确定之中。不确定性是难以计量的，特别是长期性预测准确性更差。进行不确定性分析的主要步骤：

　　一是在一系列可能条件下编制预算；

　　二是预计出现不同状况的概率；

　　三是根据概率分析法预计各种因素对企业现金风险的影响程度。

　　(二)敏感性分析

　　敏感性分析是指从定量分析的角度，研究有关因素发生某种变化对某一个或一组关键指标影响程度的一种不正确分析技术。敏感性分析只能分析某种因素变动对经济指标的影响，并不能确知这种影响的可能性有多大。敏感性分析的关键之处在于评价有关指标数量变动对计划产生结果的影响程度：例如销售价格上升6‰ 产生的现金流入超过6％，那么销售价格对现金流量就是敏感的，否则就是不敏感的。进行敏感性分析有助于企业把握住问题的关键，从而把时间、财力、人员等投入到敏感性强项目的管理工作中。

　　(一)现金集权管理和分权管理

　　1.现金集权管理与分析管理的适用对象。现金集权和分权管理，主要是针对跨国公司丽言的，但其中的一些做法，也值得国内企业学习和借鉴。实行集权或分权管理，还与公司股权结构、公司生产技术水平、 文化传统等因素有关。

　　2．现金集权和分权。集权型现金管理体现的是一种集团中心经营理念，它将海外业务看作国内业务的扩展。具本做法是．将集团公司内所有现金政策的制定、执行、解释和业绩考核评价权力集中于总部的财 务中心，现金政策包括款项的回收、付出、现金资产的使用等等。集权型现金管理的核心环节体现在设立资金库对日常资金使用进行调控上。集团公司所辖世界各地子公司在母公司开立存款账户，子公司除保留日常经营所需资金外，其余资金统一上划至总公司账户。总公司根据各子公司资金余缺的不同将资金调剂使用，既可以减少资金冗余，又可以减少子公司因临时资金不足向所在地金融机构借款的次数，节约资本成本。

　　(二)现金预算

　　1.现金预算的类型

　　从企业自身来说，是否编制现金预算。取决于成本效益原则是否能得以满足。因此现金预算可分为积极现金预算和消极现金预算，前者是企业主动对现金流动情况进行预测以满足企业经营管理水平的需要，并且随时对预算进行调整修订：后者多用于检测企业是否具有良好的流动性。

　　按编制的不同，现金预算可以分为三类：以现金流量表为基础的现金预算；以资产负债表为基础的现金预算；以利润表为基础的现金预算。以现金流量表为基础的预测主要是针对短期预测而言的，一般预算时间在一年以内。运用这种方法要对预算内的现金流入和流出进行预测，其中资金流入项目主要销售收入，从金融机构获得的借款等；现金流出项目主要有销售成本，期间费用，利息支出等。以资产负债表为基础的预算主要针对长期而言，更适合作为战略预算，涵盖的期间包括企业未来发展的若干年，这种预算主要根据企业近年来的发展速度(如资产保值增值率)进行。以利润表为基础的预测适合长度为1年一2年的中短期规划，它也是用年度的利润增长速度来预测下一年的收 入支出情况，进而对现金增长需要进行估计。

　　2.现金预算的密度

　　现金预算的密度是指编制现金预算的时间跨度和编制时间间隔，即现金预算期间是一年以内的，还是超过一年的，编制的预算是按一周的时间间隔编制的，还是编月度、季度或年度的预算。现金预算的密度和企业的经营产品种类、行业特点、企业规模、编制人员的素质和经验等都有关系，不能说周期越短，内容越详细越好。

　　3．现金预算的空问范围

　　现金预算的空间范围是指编制的现金预算是一个独立经营单位的，还是整个企业集团的；是母公司记账本位币的现金预算，还是包括所有子公司所在国货币币种的现金预算。

　　4．现金预算的调整

　　作为积极现金预算，企业需要根据遇到的实际问题和获得的最新信息对现金预算进行不断调整和修订，特别是当初编制预算所假定的基础不存在或假设前期不再成立时。企业安次编制现金预算，面临的是自己不熟悉的新的经营业务，不确定情况较多，在预算执行过程中则要不断进行修正。随着企业现金预算的改进，对现金流动性的认识越来越科学，可以减少对敏感性分析的依赖。必须看到，现金预算的功能强弱取决于它和实际情况的一致程度，如果没有意外发生，而编制的现金预算和实际情况相差甚远，就应着手分析差异产生的原因；当然，现金预算的改进是一个持续不断的过程，不能因为开始预测的不准确对现金预算的可操作性产生怀疑，而应着眼于差异产生的原因和编制预算计划程序的改进。

　　(三)现金回收与划转

　　1.加速收款

　　为提高资金使用效率，企业应在不影响企业与客户关系和销售规模的前提下，加速应收款项的回收。加速收款可能遇到的问题有：如何缩短客户汇款在途时间；如何缩短收到支票和存入往来银行的时间；加速收款增加的营业费用等。

　　2．延期付款

　　当企业面临短期资金周转困难时，延期付款是一种可行的选择，因为对销售方来说，延期付款总要比失去一个客户更能让人接受。企业应认真考虑延期支付所可能带来的后果，特别是供应商的财务状况和商 业地位。因为延期付款是以供应商的现金流量恶化为代价的，如果延期付款导致供应商降低服务标准或停止提供服务，而供应商是企业战略供应链上不可缺少的重要～ 环时，这样做显然得不偿失。

　　3.与银行关系

　　企业应与结算银行保持较为稳定的合作关系，除非往来银行的经营策略发生变动而有损企业的利益，或者银行提供的服务已无法满足企业的快速发展的需要，或者转移账户可以给企业带来明显的经济效益。与银行长期保持稳定的关系有助于企业实现现金账户的科学筹划，商业银行还有可能对关系较好的往来客户提供理财方面的个性化服务或建议。

　　4．零余额账户

　　零余额账户的开立基于财务集中的设想，公司往来银行被赋予某些权力，在营业终了或指定时间将指定账户的金额划转到集中账户，从而使该种类账户的余额为零，此类账户一般是企业的资金收入户。设立 零余额对企业提高现金控制水平十分有效：当收入账户金额较小时，为减少工作环节，企业也可以和往来银行约定当账户余额达到一定数额时再进行划转。

　　(四)现金合并与集中账户

　　基于财务集中的思想，当企业集团存在多个分公司，而分公司都具有自己的账户时，可以建立现金合并协议，将盈余资金从一个公司转入资金不足的公司。现金集中对集团公司的用处很大，特别是分公司 资金余缺情况不一，资金盈余和透支情况都存在时，使用现金合并和集中账户，可以避免不必要的透支利息。同时，中心财务部门由于具有较大的规模和实力，在与银行等金融机构协商资金筹措条件时可以处于比较有利的地位，为集团公司获得较为优惠的借款利 率和借款期限。

　　(五)电子银行支付系统

　　随着金融电子化进程不断加快，多数商业银行推出了各自的电子银行系统，面对公司客户的企业银行系统也进行实际应用阶段。企业银行对企业提供的服务，主要包括金融交易服务和信息增值服务，如资金管理、财务管理、商务管理等。特别适用于大型企业。大型企业每天都有大量的资金收付业务，如果这些业务分散到分公司或业务部门，必将增加收付分险和收付费用。企业银行系统使企业财务人员在自己的办公室进行资金支付成为可能，不仅可以节约人力物力，更主要的是降低了资金清算风险。

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