收支兩條線管理

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什麼是收支兩條線管理

  收支兩條線管理,是指具有執收執罰職能的單位,根據國家法律、法規和規章收取的行政事業性收費(含政府性基金)和罰沒收入,實行收入與支出兩條線管理。即上述行政事業性收費和罰沒收入按規定應全額上繳國庫預算外資金財政專戶;同時,執收執罰單位需要使用資金時,由財政部門根據需要統籌安排核准後,從國庫或預算外資金財政專戶撥付。

收支兩條線管理的基本要求

  1.收費主體是履行或代行政府職能的國家機關、事業單位和社會團體。罰沒主體是指國家行政機關、司法機關和法律、法規授權的機構。

  2.各種收費、罰沒項目的設立都必須有法律、法規依據。

  3.收費、罰沒收入必須全部上繳財政,作為國家財政收入,納入財政預算管理。

  4.收費實行收繳分離,罰沒實行罰繳分離,即實行執收執罰單位開票、銀行繳款、財政統管的模式。

  5.執收、執罰單位的開支,由財政部門按批准的預算撥付。

收支兩條線管理模式主要特征[1]

  收支兩條線管理模式是財務集中管理的模式之一,要求企業具有很強的預算管理能力。否則無法實施高效的收支兩條線管理。目前,全面預算管理已經成為集團企業財務管理的核心工作之一,無論是“收”還是“支”都是以全面預算管理為基礎的.而同時“收”的集中管理為全面預算管理提供了基礎:“支”的資金集中管理為全面預算管理實施提供了條件。採取收支兩條線的模式是實施全面預算管理的集團公司的一種選擇。無論採取收支兩條線的何種模式,其核心是“收”和“支”要分開管理,除了集團企業自己的財務管理制度要配合外,也需要銀行的高度配合。因此,一家集團公司在選擇合作銀行時會考慮合作銀行的服務網路、銀行資金調撥效率、合作費用、資金監控服務手段、資金信息服務能力等。

收支兩條線管理的目的

  企業作為追求價值最大化的營利組織,實施“收支兩條線”主要出於兩個目的:

  (l)對企業範圍內的現金進行集中管理,減少現金持有成本,加速資金周轉,提高資金使用效率;

  (2)以實施收支兩條線為切入點;構建企業財務管理體系中內部控制系統,通過高效的價值化管理來提高企業效益。

“收支兩條線”資金管理模式的構建

  收支兩條線資金管理模式比較適合於有多個獨立的現賣收支部門或分支機構的大型企業或企業集團。企業構建“收支兩條線”資金管理模式的基本原則主要有:

  (1)明確劃分收入資金和支出資金的流動,嚴禁現金坐支

  (2)確保收入的資金能夠及時、安全、足額地回籠,並能實行有效的集中管理,減少現金持有成本,加速資金周轉;

  (3)圍繞企業利潤目標的實現。根據預算合理安排支出,並保持企業持續經營所必需的最佳現金餘額

  (4)建立“收支兩條線”資金管理內部控制體系。

  在上述原則指導下,企業“收支兩條線”資金管理模式的構建可從規範資金的流向、流量和流程三個方面入手:

  1.資金的流向方面:

  企業“收支兩條線”要求各部門或分支機構在內部銀行或當地銀行設立兩個帳戶(收入戶和支出戶),並規定所有收入的現金都必須進入收入戶(外地分支機構的收入戶資金還必須及時、足額地回籠到總部),收入戶資金由企業資金管理部門(內部銀行或財務結算中心)統一管理,而所有的貨幣性支出都必須從支出戶里支付,支出戶里的資金只能根據一定的程式由收入戶劃撥而來,嚴禁現金坐支。

  2.資金的流量方面:

  在收入環節上要確保所有收入的資金都進入收入戶,不允許有私設的帳外小金庫。另外,還要加快資金的結算速度,儘量壓縮資金在結算環節的沉澱量;在調度環節上通過動態的現金流量預算和資金收支計劃實現對資金的精確調度;在支出環節上、根據“以收定支”和“最低限額資金占用”的原則從收入戶按照支出預算安排將資金定期劃撥到支出產,支出戶平均資金占用額應壓縮到最低限度。有效的資金流量管理將有助於確保收入資金及時、足額地回籠,各項費用支出受到合理的控制和內部資金的有效調劑。

  3.資金的流程方面:

  資金流程是指與資金流動有關的程式和規定。它是收支兩條線內部控制體系的重要組成部分,主要包括以下幾個部分。

  (1)關於帳戶管理、貨幣資金安全性等規定;

  (2)收入資金管理與控制;

  (3)支出資金管理與控制;

  (4)資金內部結算信貸管理與控制;

  (5)收支兩條線的組織保障等。

  需要說明的是,收支兩條線是一種企業的內部資金管理模式,它與企業的性質發展戰略管理文化組織架構都有很大的關係。因此,企業在構建收支兩條線管理模式時,一定要註意與自己的實際相結合,以管理有效性為導向。比如、把資金從收入戶向支出戶劃撥就有三種方式可以選擇:

  一是總公司統一划撥,便於集中控制

  二是經營單位就地劃撥,便於靈活控制;

  三是經營單位的上一級單位劃撥、便於平衡控制

  選擇哪一種劃撥方式必須結合企業的實際情況而定。

落實“收支兩條線”資金管理模式過程中應註意的問題

  企業在落實收支兩條線資金管理模式過程中,應該註意以下問題:

  1.加強銀行帳戶的管理、在實行收支兩條線過程中,應對現金收支部門或分支機構銀行帳戶的開設、使用和清理實行嚴格的集中管理。單位應就收入戶和支出戶的使用同銀行簽定協議,利用銀行資源來維持收支兩條線管理。設有內部銀行或財務結算中心的單位。下屬單位可不在銀行開戶而在內部銀行或財務結算中心開戶。

  2.強調結算紀律。嚴禁現金坐支。在收支兩條線資金管理模式中,不僅收入的現金不得直接用於開支,銀行收入戶的資金也不能直接用於開支,所有支出的資金來源只能是支出戶。為了杜絕現金坐支。企業還應採取措施進一步強調結算紀律,如當回收入的現金應及時繳存收入戶,超過規定限額的現金必須通過銀行支付,以及不難白條抵庫等。

  3.以現金流轉為核心來進行財務管理這一觀點正在被理論界和實務界越來越多的人士所認同。只有控制現金流量才能確保收入項目資金的及時回籠及各項費用支出的受控,才能加速資金的周轉,提高資金的使用效益;在預算管理中,各項預算項目應以現金流為控制源頭。因此,企業應有意識地圍繞現金流轉這一核心,藉助於收支兩條線這一平臺,結合企業的實際情況來構建適合於自身的財務管理體系和內部控制系統。

  4.在實施收支兩條線資金管理模式的過程中,企業應註意加強有關的制度建設,建立、健全收支兩條線資金管理流程,並通過一定的激勵機制監督機制保證其落實到位。

如何管理收支兩條線管理的模式[1]

  1.企業應有意識地圍繞現金流轉這一核心,藉助於收支兩條線這一平臺,結合企業的實際情況來構建適合於自身的財務管理體系和內部控制系統。在實施收支兩條線資金管理模式的過程中.企業應註意加強有關的制度建設.建立、健全收支兩條線資金管理流程,並通過一定的激勵機制和監督機制保證其落實到位。

  [2]以現金流轉為核心來進行財務管理這一觀點正在被理論界和實務界越來越多的人士所認同。只有控制現金流量才能確保收入項目資金的及時回籠及各項費用支出的受控。才能加速資金的周轉,提高資金的使用效益;在預算管理中。各項預算項目應以現金流為控制源頭。

  2.下屬單位可不在銀行開戶而在內部銀行或財務結算中心開戶。加強銀行帳戶的管理、在實行收支兩條線過程中,應對現金收支部門或分支機構銀行帳戶的開設、使用和清理實行嚴格的集中管理。單位應就收入戶和支出戶的使用同銀行簽定協議,利用銀行資源來維持收支兩條線管理。設有內部銀行或財務結算中心的單位。

  3.在管理模式中,進一步強調結算紀律,如當回收入的現金應及時繳存收入戶,超過規定限額的現金必須通過銀行支付,以及不難白條抵庫等。不僅收入的現金不得直接用於開支,銀行收入戶的資金也不能直接用於開支,所有支出的資金來源只能是支出戶。[3]

參考文獻

  1. 1.0 1.1 王曉勤.淺析企業資金收支兩條線管理模式[J].財經界(學術),2009,(7)
  2. 石本仁,賴紅寧.公允價值:理論基礎與現實選擇[J].暨南學報.2001.7
  3. 吳丹.略談公允價值對會計計量觀念的革新[J].財會月刊,2000.18
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