應收賬款周轉率

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(重定向自应收帐款周转率)

應收賬款周轉率(Receivables Turnover Ratio)

目錄

什麼是應收賬款周轉率?

  應收賬款周轉率是指在一定時期內(通常為一年)應收賬款轉化為現金的平均次數。

  應收賬款周轉率又叫收賬比率,是用於衡量企業應收賬款流動程度的指標,它是企業在一定時期內(通常為一年)賒銷凈額與應收賬款平均餘額的比率。

  應收賬款周轉率是銷售收入除以平均應收賬款的比值,也就是年度內應收賬款轉為現金的平均次數,它說明應收賬款流動的速度。用時間表示的周轉速度是應收賬款周轉天數,也叫平均應收賬款回收期或平均收現期,表示企業從取得應收賬款的權利到收回款項、轉換為現金所需要的時間,等於360除以應收賬款周轉率。

  銷售收入為扣除折扣折讓後的銷售凈額

  平均應收賬款是指未扣除壞賬準備的應收賬款金額,是期初應收賬款餘額與期末應收賬款的平均數。有人認為,銷售凈額應扣除現金銷售部分,即使用賒銷凈額來計算,理論上更加完備,但是數據難以得到。

  一般來說,應收賬款周轉率越高,平均收賬期越短,說明應收賬款的收回越快。否則,企業的營運資金會過多地呆滯在應收賬款上,影響正常的資金周轉。存在一些影響該指標正確計算的因素:季節性經營的企業使用這個指標時不能反映實際情況;大量使用分期付款結算方式;大量地使用現金結算的銷售;年末大量銷售或年末銷售大幅度下降。這些因素都會對計算結果產生較大的影響。財務報表的外部使用人可以將計算出的指標與該企業前期指標、與行業平均水平或其他類似企業的指標相比較,判斷該指標的高低。但僅根據指標的高低分析不出上述各種原因。

應收賬款周轉率的計算公式

  應收帳款周轉率公式有理論和運用之分:

  1.理論公式:

應收帳款周轉率=

賒銷收入凈額
應收賬款平均餘額

當期銷售凈收入 - 當期現銷收入
(期初應收帳款餘額 + 期末應收帳款餘額)/2

應收帳款周轉天數=

365
應收帳款周轉率

  2.運用公式:

應收帳款周轉率=

當期銷售凈收入
(期初應收帳款餘額 + 期末應收帳款餘額)/ 2

應收帳款周轉天數=

360
應收帳款周轉率

  兩者的區別僅在於銷售收入是否包括現銷收入。我們可以把現銷業務理解為賒銷的同時收回貨款,這樣,銷售收入包括現銷收入的運用公式,同樣符合應收帳款周轉率指標的含義

  銷售凈收入=銷售收入-銷售退回 賒銷收入凈額=銷售收入-銷售退回-現銷收入

  一般情況下,應收賬款周轉率越高越好,應收賬示周轉率高,表明收賬迅速,賬齡較短;資產流動性強,短期償債能力強;可以減少壞賬損失等。

應收賬款周轉率的計算舉例

表1 甲公司簡化資產負債表        單位:萬元
資產08年
12月31日
09年
12月31日
負債股東權益 08年
12月31日
09年
12月31日
現金339431短期借款170199
應收帳款365503應付帳款531634
存貨300289其他流動負債184221
其他流動資產324352流動負債合計8851,054
流動資產合計1,3281,575長期借款351363
固定資產凈值2,2662,361應付債券789846
其他長期資產251281長期負債合計1,1401,209
股本(普通股590萬股)590590
資本公積218315
盈餘公積202320
未分配盈餘810729
股東權益合計1,8201,954
資產總計3,8454,217負債及股東權益總計3,8454,217
表2 甲公司損益表        單位:萬元
 項目  09年度  08年度  07年度  06年度
銷售收入3,6883,0802,7722,467
減:銷售成本2,4161,9891,7271,492
減:銷售費用245221198176
減:銷售利潤1,027870847799
減:管理費用252231197189
減:財務費用109918475
減:營業利潤666548566535
加:營業外收入12010811050
減:營業外支出758013098
利潤總額711576564487

  09年甲公司應收賬款周轉率=\frac{3688}{(365+503)/2}=8.53

應收賬款周轉率計算公式的缺陷

  應收賬款周轉率是企業一定時期內主營業務收入凈額同應收賬款平均餘額的比率。公式為:應收賬款周轉率=主營業務收入凈額÷應收賬款平均餘額。其中,主營業務收入凈額是指企業當期主要經營活動所取得的收入減去折扣與折讓後的數額,數據可取自利潤利潤分配表。應收賬款平均餘額=(應收賬款餘額年初數+應收賬款餘額年末數)÷2;應收賬款餘額=應收賬款賬面凈值壞賬準備,數據可取自資產負債表資產減值準備明細表

  1、分子的缺陷。應收賬款周轉率反映的是本年度應收賬款轉為現金的次數,那麼上述公式中的分子應該是本年應收賬款不斷收回現金所形成的周轉額,而把主營業務收入凈額作為分子有失偏頗。筆者認為,主營業務收入凈額既包括賒銷額也包括現銷額,實質上現銷額與應收賬款毫不相干,但企業為保守商業機密會計報表上通常不提供現銷、賒銷金額。因此,為方便取數,把整個主營業務收入凈額(不管是現銷、賒銷)列為分子未嘗不可。但關鍵是主營業務收入凈額(即便全是賒銷)也僅僅是一年(一定時期)的經營成果,而一般很難在同一年(同一時期)全部收回現金。而且把主營業務收入凈額列為分子還暗含一種前提假設,即本年(本期)的銷售,無論哪家企業、無論何種經營狀況、無論銷售何時發生,本年(本期)都必須全部收回現金,只有這樣應收賬款周轉率才能反映本年度或一定時期應收賬款轉為現金的次數。這種前提假設與實際不相符,因此,主營業務收入凈額絕不是應收賬款收回現金的周轉額,其不能作為應收賬款周轉率的分子。

  2、分母的缺陷。應收賬款周轉率的分母是應收賬款平均餘額,用應收賬款規模作分母非常合理。不足之處是,由於賒銷可能有票據結算,所以,應收賬款平均餘額也應包含應收票據平均餘額。

應收賬款周轉率計算公式的改進

  根據應收賬款的周轉過程,賒銷形成應收賬款(記“應收賬款”科目借方),收回現金形成應收賬款周轉額又使應收賬款減少(記“應收賬款”科目貸方),那麼應收賬款累計貸方發生額可以說是非常準確的應收賬款周轉額了,所以應收賬款周轉率的分子應為年度(一定時期)應收賬款累計貸方發生額。考慮到取數的方便,可作相應的變通處理。由“期初餘額+本期借方發生額-本期貸方發生額=期末餘額”等式可推出:應收賬款(含應收票據)回收額=本期貸方發生額=期初餘額+本期借方發生額-期末餘額。其中:應收賬款(含壞賬準備)期初餘額和期末餘額可取值於資產負債表及資產減值準備明細表;應收賬款本期借方發生額即本期賒銷額在報表中不能取得,但可仿照《細則》的處理以主營業務收入凈額代之,這樣便可取值於利潤及利潤分配表

  因此,應收賬款周轉率公式應改進為:應收賬款周轉率=應收賬款回收額÷應收賬款平均餘額。其中:應收賬款回收額=應收賬款期初餘額+主營業務收入凈額-應收賬款期末餘額。應收賬款平均餘額的計算同《細則》,應收賬款含應收票據及壞賬準備。

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評論(共52條)

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218.57.175.* 在 2009年3月26日 10:30 發表

很好

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221.137.54.* 在 2009年4月8日 16:23 發表

“應收帳款”應寫為“應收賬款”。“應收賬款”的英語應該是“receivalbes”,而不是“receivable”。

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221.137.54.* 在 2009年4月8日 16:25 發表

"應收賬款周轉率"應譯作“receivables turnover”

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Angle Roh (討論 | 貢獻) 在 2009年4月8日 17:09 發表

221.137.54.* 在 2009年4月8日 16:25 發表

"應收賬款周轉率"應譯作“receivables turnover”

謝謝指正,已進行更正,MBA智庫是可以自由編輯的,您也可以直接參与修改

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148.4.85.* 在 2009年4月22日 06:40 發表

中文的我不知道,但是英文的receivable turnover 是對的,不應改正,我正在美國學習accounting

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66.75.63.* 在 2009年5月26日 08:01 發表

yep, the correct is "Accounts Receivable Turnover"

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122.198.77.* 在 2009年7月29日 21:57 發表

很有見解,值得學習。但希望你能多提供應收賬款管理方面的經驗。謝!

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Angle Roh (討論 | 貢獻) 在 2009年7月30日 09:39 發表

122.198.77.* 在 2009年7月29日 21:57 發表

很有見解,值得學習。但希望你能多提供應收賬款管理方面的經驗。謝!

您可以參閱應收賬款

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203.219.64.* 在 2009年10月9日 22:11 發表

不是的 應該是receivables turnover。 在accounting 上是用receivable。但在investment 或者在finance上應該用 receivables!! 我正在澳洲讀 finance

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Angle Roh (討論 | 貢獻) 在 2009年10月10日 09:58 發表

203.219.64.* 在 2009年10月9日 22:11 發表

不是的 應該是receivables turnover。 在accounting 上是用receivable。但在investment 或者在finance上應該用 receivables!! 我正在澳洲讀 finance

感謝你的解釋,很詳細

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221.0.92.* 在 2009年12月2日 15:58 發表

還有個缺陷:應收賬款是含稅的,而主營業務收入是不含稅的,需要還原成含稅的,口徑才是一致的。所以應收賬款周轉率公式應改進為:應收賬款周轉率=應收賬款回收額÷應收賬款平均餘額=(應收賬款期初餘額+主營業務收入凈額*1.17%(或其他稅率換算)-應收賬款期末餘額)/應收賬款平均餘額。

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219.142.44.* 在 2009年12月10日 13:34 發表

樓上的修改很到位,支持一下!

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119.184.214.* 在 2010年1月6日 09:21 發表

現在大家都在按照原有的計算公式計算,改進後的公式誰用?如何對比?我認為改的有道理但無用

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60.247.109.* 在 2010年1月13日 17:16 發表

向你們學習,暫無我的貢獻了

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60.177.127.* 在 2010年3月22日 15:52 發表

我想問下例題里的“當期銷售凈收入”為3688怎麼算出來的~

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58.34.177.* 在 2010年4月21日 10:49 發表

221.0.92.* 在 2009年12月2日 15:58 發表

還有個缺陷:應收賬款是含稅的,而主營業務收入是不含稅的,需要還原成含稅的,口徑才是一致的。所以應收賬款周轉率公式應改進為:應收賬款周轉率=應收賬款回收額÷應收賬款平均餘額=(應收賬款期初餘額+主營業務收入凈額*1.17%(或其他稅率換算)-應收賬款期末餘額)/應收賬款平均餘額。

對的,按所有地域不同涉及的價外稅率*主收

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59.61.65.* 在 2010年4月21日 12:54 發表

補充一點:主營業務收入不等於應收凈額,因為每個國家地域的所在地會含一定的所徵稅率。故這裡因改為(主營業務收入+主營業務收入*(所在地域的價外稅率)) --- Wangx007

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110.178.135.* 在 2010年5月31日 08:45 發表

60.177.127.* 在 2010年3月22日 15:52 發表

我想問下例題里的“當期銷售凈收入”為3688怎麼算出來的~

正解,同求。

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119.119.118.* 在 2010年6月22日 11:49 發表

我想問下例題里的“當期銷售凈收入”為3688怎麼算出來的,請將計算數據列出來,可不可以?學習了

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Dan (討論 | 貢獻) 在 2010年6月22日 14:34 發表

110.178.135.* 在 2010年5月31日 08:45 發表

正解,同求。

由於前期編輯的疏忽,遺漏了一個表格,現已補充。

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111.226.88.* 在 2010年6月25日 21:47 發表

如果是6月30日計算應收賬款周轉天數是365除以周轉率,還是180除以周轉率?

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流风 (討論 | 貢獻) 在 2010年6月26日 10:34 發表

應收賬款周轉天數是用時間表示的周轉速度是應收賬款周轉天數,也叫平均應收賬款回收期或平均收現期,表示企業從取得應收賬款的權利到收回款項、轉換為現金所需要的時間,應該是365除以周轉率

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116.28.23.* 在 2010年7月23日 15:06 發表

但拒所發生的時期為上半年,如用365除以周轉率是否也應將相關數據轉化為全年數據?

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211.157.214.* 在 2010年10月13日 14:57 發表

如果要算本月應收賬款周轉率那麼平均應收賬款餘額是(年初數+期末數)/2 ,還是(月初數+期末數)/2呢?

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dz (討論 | 貢獻) 在 2010年11月28日 16:02 發表

小弟對“應收賬款周轉率是銷售收入除以平均應收賬款的比值,也就是年度內應收賬款轉為現金的平均次數,它說明應收賬款流動的速度。”有一疑問:假設今年只有一筆銷售業務,借:應收賬款 100 ,貸:主營業務收入 100;年底時,借:現金 40,貸:應收帳款 40。期初無應收賬款。根據公式:應收周轉率=100/((0+60)/2)=3.3次。這個3.3意味著這一年應收賬款轉為現金的平均次數為3.3次?我只能說這個比率也不知是誰提出的,真的是漏洞百出。

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Yixi (討論 | 貢獻) 在 2010年11月29日 13:31 發表

dz (討論 | 貢獻) 在 2010年11月28日 16:02 發表

小弟對“應收賬款周轉率是銷售收入除以平均應收賬款的比值,也就是年度內應收賬款轉為現金的平均次數,它說明應收賬款流動的速度。”有一疑問:假設今年只有一筆銷售業務,借:應收賬款 100 ,貸:主營業務收入 100;年底時,借:現金 40,貸:應收帳款 40。期初無應收賬款。根據公式:應收周轉率=100/((0+60)/2)=3.3次。這個3.3意味著這一年應收賬款轉為現金的平均次數為3.3次?我只能說這個比率也不知是誰提出的,真的是漏洞百出。

MBA智庫是可以編輯的,您發現不足或錯誤之處時,可以直接參与編輯;謝謝您的參與!

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125.87.21.* 在 2010年12月4日 20:32 發表

具有實際意義

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202.101.111.* 在 2011年1月2日 21:43 發表

請問樓上的各位應收賬款周轉率偏高會帶來什麼影響

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211.148.120.* 在 2011年2月17日 15:39 發表

小弟對“應收賬款周轉率是銷售收入除以平均應收賬款的比值,也就是年度內應收賬款轉為現金的平均次數,它說明應收賬款流動的速度。”有一疑問:假設今年只有一筆銷售業務,借:應收賬款 100 ,貸:主營業務收入 100;年底時,借:現金 40,貸:應收帳款 40。期初無應收賬款。根據公式:應收周轉率=100/((0+60)/2)=3.3次。這個3.3意味著這一年應收賬款轉為現金的平均次數為3.3次?我只能說這個比率也不知是誰提出的,真的是漏洞百出。


很同意這位仁兄看法,理論不能知道實踐的時候意義在哪裡?

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211.148.120.* 在 2011年2月17日 15:42 發表

應收賬款周轉率偏高,說明該企業銷售策略過於保守,壞賬風險是控制了,但是不利於企業擴大銷售規模。

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Chen296515794 (討論 | 貢獻) 在 2011年3月1日 17:05 發表

那個公式我算的是8.5次他怎麼算的是8.05次誰告訴我怎麼回事啊

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Dan (討論 | 貢獻) 在 2011年3月2日 13:33 發表

Chen296515794 (討論 | 貢獻) 在 2011年3月1日 17:05 發表

那個公式我算的是8.5次他怎麼算的是8.05次誰告訴我怎麼回事啊

謝謝指正,錯誤之處已作修改!~

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110.72.228.* 在 2011年5月22日 16:02 發表

哪位大哥大姐懂會計分錄的教教我,我剛學看不懂。807109749我的Q

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116.17.172.* 在 2011年8月30日 10:47 發表

每月銷售500萬元,應收賬款1100萬元,算正常嗎?註:月結30天居多.

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111.161.8.* 在 2011年9月24日 23:43 發表

應收賬款周轉率(次) = 主營業務收入 / 應收賬款平均餘額

應收賬款平均餘額 = 【(年初應收賬款凈額 + 年初應收賬款壞賬準備) + (年末應收賬款凈額 + 年末應收賬款壞賬準備)】/2

這個公式有多少人知道?

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113.92.189.* 在 2012年1月9日 08:59 發表

很有見解,值得學習。但希望你能多提供應收賬款管理方面的經驗。謝!

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123.150.182.* 在 2012年4月5日 10:09 發表

應收賬款周轉到底考慮不考慮計提的減值準備?

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222.212.218.* 在 2012年10月23日 19:23 發表

111.161.8.* 在 2011年9月24日 23:43 發表

應收賬款周轉率(次) = 主營業務收入 / 應收賬款平均餘額

應收賬款平均餘額 = 【(年初應收賬款凈額 + 年初應收賬款壞賬準備) + (年末應收賬款凈額 + 年末應收賬款壞賬準備)】/2

這個公式有多少人知道?

這個應該就是現在使用的公式了吧

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108.6.227.* 在 2013年5月20日 05:49 發表

貌似沒有說Finance裡面要用receivables啊 就Accounts Receivable Turnover

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马军 (討論 | 貢獻) 在 2013年11月9日 16:28 發表

等於365除以應收賬款周轉率,不是360

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14.223.17.* 在 2013年11月26日 09:28 發表

211.148.120.* 在 2011年2月17日 15:39 發表

小弟對“應收賬款周轉率是銷售收入除以平均應收賬款的比值,也就是年度內應收賬款轉為現金的平均次數,它說明應收賬款流動的速度。”有一疑問:假設今年只有一筆銷售業務,借:應收賬款 100 ,貸:主營業務收入 100;年底時,借:現金 40,貸:應收帳款 40。期初無應收賬款。根據公式:應收周轉率=100/((0+60)/2)=3.3次。這個3.3意味著這一年應收賬款轉為現金的平均次數為3.3次?我只能說這個比率也不知是誰提出的,真的是漏洞百出。


很同意這位仁兄看法,理論不能知道實踐的時候意義在哪裡?

是的,這個比率實際操作中真沒怎麼用到,意義不像理論說得那樣

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183.23.71.* 在 2013年11月28日 15:19 發表

應收周轉率=100/((100+60)/2)=1.25次 應從業務發生開始算吧

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183.23.71.* 在 2013年11月28日 15:20 發表

公式從長期來看的

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112.227.16.* 在 2014年4月19日 17:31 發表

dz (討論 | 貢獻) 在 2010年11月28日 16:02 發表

小弟對“應收賬款周轉率是銷售收入除以平均應收賬款的比值,也就是年度內應收賬款轉為現金的平均次數,它說明應收賬款流動的速度。”有一疑問:假設今年只有一筆銷售業務,借:應收賬款 100 ,貸:主營業務收入 100;年底時,借:現金 40,貸:應收帳款 40。期初無應收賬款。根據公式:應收周轉率=100/((0+60)/2)=3.3次。這個3.3意味著這一年應收賬款轉為現金的平均次數為3.3次?我只能說這個比率也不知是誰提出的,真的是漏洞百出。

分母的意義為“應收賬款的年平均規模”,這個平均個人認為是統計學上的平均,公式這樣計算是簡便方法,另外如果樣本量過少的話,此方法應該就不成立了。

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112.226.153.* 在 2014年5月27日 13:53 發表

14.223.17.* 在 2013年11月26日 09:28 發表

是的,這個比率實際操作中真沒怎麼用到,意義不像理論說得那樣

假設年收入100萬,應收款的年末或是平均餘額是20萬,說明你時常需要20萬的流動資金來支持這100萬的年收入。這樣,應收款一年發生額是100萬,時常保持的餘額是20萬,也就是說你墊付的這20萬一年內周轉了5次 可以這麼理解麽?

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211.143.50.* 在 2014年8月6日 18:41 發表

我到現在都不怎麼看誰能簡簡單單說明一下應收賬款周轉率在我們現實當中開個店他有啥用具體用處

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142.3.68.* 在 2015年4月7日 11:44 發表

60.177.127.* 在 2010年3月22日 15:52 發表

我想問下例題里的“當期銷售凈收入”為3688怎麼算出來的~

09年銷售收入

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223.104.6.* 在 2015年11月18日 21:50 發表

111.161.8.* 在 2011年9月24日 23:43 發表

應收賬款周轉率(次) = 主營業務收入 / 應收賬款平均餘額

應收賬款平均餘額 = 【(年初應收賬款凈額 + 年初應收賬款壞賬準備) + (年末應收賬款凈額 + 年末應收賬款壞賬準備)】/2

這個公式有多少人知道?

感謝!

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60.223.228.* 在 2016年7月9日 16:17 發表

dz (討論 | 貢獻) 在 2010年11月28日 16:02 發表

小弟對“應收賬款周轉率是銷售收入除以平均應收賬款的比值,也就是年度內應收賬款轉為現金的平均次數,它說明應收賬款流動的速度。”有一疑問:假設今年只有一筆銷售業務,借:應收賬款 100 ,貸:主營業務收入 100;年底時,借:現金 40,貸:應收帳款 40。期初無應收賬款。根據公式:應收周轉率=100/((0+60)/2)=3.3次。這個3.3意味著這一年應收賬款轉為現金的平均次數為3.3次?我只能說這個比率也不知是誰提出的,真的是漏洞百出。

轉換為應收賬款周轉天數就好理解了

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171.213.22.* 在 2016年8月20日 15:12 發表

你好,應收賬款周轉率中在計算應收賬款平均值時除了算應收賬款及應收票據科目的值,還需要加上其他應收款科目的值麽?

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183.250.164.* 在 2016年9月3日 13:02 發表

171.213.22.* 在 2016年8月20日 15:12 發表

你好,應收賬款周轉率中在計算應收賬款平均值時除了算應收賬款及應收票據科目的值,還需要加上其他應收款科目的值麽?

不加其他應收款,其他應收款和收入無關

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160.16.232.* 在 2017年5月30日 19:47 發表

公式的改進實質就是把分子從應收賬款當年的借方累計發生額改為了應收賬款貸方累計發生額,所比出來的實質是一樣的,都是反映賒出額收回的速度。不一樣的是,原公式是賒出額與還沒收回的賒出額之比,改進公式是收回額與還沒收回額之間的比。

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