合規文化

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　　文化是指一個組織在一定時期內形成的思想、理念、行為，以及由這個群體整體意識所輻射出來的一切活動。合規文化是組織成員在長期發展過程中形成的依法合規的思想觀念、價值標準、道德規範和行為方式。

　　文化具有大眾性的基本特征。合規作為一種文化，要讓合規的觀念和意識滲透到每個組織成員的大腦中，形成大眾性的合規文化。廣義上的合規文化可理解為“合乎規章制度的文化建設”，它是組織文化的一部分。狹義上的合規文化是指合規管理、合規風險、合規理念、合規價值、合規機制等方面的整個合規工作規範的統稱。具體的講，合規文化通過理念、制度、行為和物質四個方面來體現。

　　一是理念方面。要樹立人人合規、主動合規、全過程合規的理念，使合規成為組織成員的行為準則和自覺行動。要樹立領導必須率先垂範的理念，管理者要高度重視，帶頭倡導合規文化，帶動和影響組織成員自覺遵守各項制度，加強對合規管理整體狀況的監督、檢查和指導。總之要樹立“合規創造價值”、“合規人人有責”、“主動合規”的理念。

　　二是制度方面。法律、法規和規章制度是組織正常工作和日常管理的基本準則。一個組織應對各項業務工作和內部管理制定全面、系統、成文的制度和程式，建立統一的業務標準、操作要求以及管理標準，並保證其連續性和穩定性。

　　三是行為方面。通過管理者的率先垂範，廣大成員的積极參与，將合規文化的理念方面與制度方面的內容貫徹到日常的工作、管理之中，通過自身的合規行為，轉化為組織成員日常行為的基本要求。

　　四是物質方面。也就是合規文化的物化載體，主要包括合規管理組織體系、合規管理系統、各類合規宣傳資料、合規風險提示、法律法規信息、合規風險報告等內容，通過這些載體實現合規風險管理內容和信息的傳遞。

　　合規文化是經過長時期、逐步形成的的共同價值觀、共同行為準則、共同價值取向，在企業或部門系統積極開展合規文化教育，全力推進面向業務、面向管理的合規文化建設，具有非常重要的現實意義。

　　首先，合規文化建設是企業或部門工作發展的內在要求。合規文化是組織文化一個重要組成部分，是實施風險管理的基礎和載體，決定了企業或部門內部控制的價值取向、行為規範和道德標準，對實施有效的內部控制起著至關重要的作用。從小處著手，從小事做起，既要保證自已合規，也要防範他人違規，使之成為企業或部門每位幹部職工的自覺行為，逐步建立起合規為榮、違規可恥的良好合規文化氛圍，提高整體素質，提升企業或部門形象。

　　其次，合規文化建設是稅務行政倫理的核心所在。合規文化是職業倫理的需要，“心系大局，眀德為公，勤勉敬業，廉潔奉公，依法行政，務實創新，團結協作，品行端正”這一企業或部門行政倫理基本規範，是任何一名企業或部門工作者最基本的職業操守。人人感受合規文化、人人談論合規文化、人人崇尚合規文化的濃厚氛圍可以使合規文化建設從一種外在要求轉化成一種內在的需要，轉化成自覺行為，轉化成精神力量。

　　第三，合規文化建設是控制風險的必要環節。合規管理是對違規行為進行早期預警，防範、化解、控制風險的一整套管理活動和機制。不僅要求嚴格遵守國家法律法規規定，還要嚴格遵守組織內部各項規章制度包括核心價值觀、行為準則、職業操守準則等。只有主動合規，加強合規文化教育，把合規風險點的查找和防範措施的制定貫穿於權力運行的過程之中，才能有效控制風險。因為有效的合規文化能消除合規風險於無形之中。

　　第四，合規文化建設是提升執行力的有效措施。執行力是我們完成任務時所體現出來的工作作風、工作力度和工作成效。稅務工作是為國聚財的事業，容不得半點虛假和懈怠，再好的制度只是提供了一個共同的規則，只有執行中形成共同的習慣並上升為穩定的價值理念和行為取向，才能將各項工作有效執行，這就是合規文化潛移默化的作用。因此，加強合規文化建設，培植工作責任心、提升工作執行力，對開展企業或部門工作具有重要的意義。

　　2013年美國正式發表了最新版本的《內部控制——整合框架》，與1992年的框架相比較，本次調整的框架結構將內部控制要素進行重新排序，並增強了內部要素的可操作性。新框架將控制環境放在最頂層，將其作為內部控制體系的大背景，為實施控制活動的全過程提供支撐，而合規便是控制環境中要的三大目標之一。由此可見，內部控制體系與合規文化有著密切聯繫，企業內部的合規文化是內部控制的重要組成部分，並對整個內部控制過程發揮著不可忽視的作用。主要表現如下：

　　1、合規文化提高企業內部控制有效性。企業內部控制環境受到合規文化的影響，企業內部控制的有效性在很大程度上依賴於企業內部良好的合規文化氛圍。合規文化氛圍越發濃厚，則企業人員內部之間越容易形成較好的控制意識，在思想和行為上更易於遵守行業的各項規章制度，從而在企業中形成良好的內部控制環境，最終提高內部控制的運行效率。企業發展過程中，一般經歷起步期——發展期——成熟期三個時期，合規文化在企業成長中也逐步從低水平提高至中等水平，最後會在企業內部形成貫穿整體的合規文化體系。需要值得註意的是，合規文化需要在企業生存期間得到不斷執行與維護，只有保持高水平的合規文化，才能不斷協調企業整體與員工個體在價值觀、目標及行為等方面存在的差異，保證企業的長期發展。即使是處於成熟期的企業，雖然其經營風險相對較低，但由於存在不可避免的財務風險，若放鬆對合規文化的建設，企業內部控制最終失效，企業則會面臨生死存亡問題。

　　2、合規文化降低企業內部控製成本。合規文化體系的建立可完善企業內部控制設計，有利於合理分配職責和有效控制許可權，並通過激勵與監督機制，樹立企業整體合規經營理念，提高全體人員合規思想意識，在企業內部形成一套自我約束的機制。在內部自我約束與外部控制制度共同作用下，企業更容易形成一種群體道德規範與行為準則，在內部控制過程中，發揮著重要的預防、警示和監督作用。這樣，企業能在各個層面有效規避了合規風險，也會大大降低因為企業違規行為而付出的成本。與此同時，合規文化還可以減少企業管理和監督成本。合規文化作為“軟文化”，可在企業內部形成一股無形力量，汲取傳統文化之精華，結合先進管理手段，潛移默化的對企業經營管理發揮優化作用。合規文化可以在企業目標確定、組織機構運行、人員行為等方面進行監督與矯正，並能彌補因受到成本效益原則制約所帶來的內部控制制度的缺陷，與花費大量成本來管理企業相比優勢更明顯。