內部控制有效性

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什麼是內部控制有效性

  內部控制有效性是指企業建立與實施內部控制對實現控制目標提供合理保證的程度,包括內部控制設計的有效性和內部控制運行的有效性。

內部控制有效性的內涵[1]

  (一)內部控制有效性的內涵

  內部控制的有效性是指對內部控制目標的實現程度。“實現程度”本身又包含兩方面的內容,第一是對於目標實現的契合性,即內部控制制度建立要與內部控制目標相一致;第二是內部控制實現的效率。本文界定的內部控制有效性主要有以下兩方面:其一,在制度設計層面。內部控制的有效性是指通過內部控制要素之間及其與外部環境之間、制度相關人與制度之間的良好契合及遵守,發揮內部控制的合理功能,從而實現內部控制目標的程度。其二,在制度運行層面。內部控制的有效性是指通過權力與職責配置、風險控制監督激勵信息溝通等管理活動的開展與執行,使內部控制得以良好的運行,從而實現內部控制目標的程度。

  (二)內部控制制度有效的標準與測度

  在內部控制制度設計上,註重有效性的定性分析,通過對國內外內部控制制度的相關對比、回顧和分析,從功能定位、目標設定、約束條件、環境契合等角度考察內部控制的有效性。在內部控制運行層面通過對內部控制運行中內部控制缺陷的變化實現對內部控制有效性的判斷,從管理層特質、行為選擇等相關因素人手,考察不同環境下內部控制缺陷情況,繼而判斷其運行的有效性。

內部控制有效性的內容

  設計有效性是指為實現控制目標所必需的內部控制要素都存在並且設計恰當。評價內部控制設計的有效性,應充分考慮:

  (1)是否為防止、發現並糾正財務報告重大錯報而設計了相應的控制;

  (2)是否為合理保障資產安全而設計了相應的控制;

  (3)相關控制的設計是否能夠保證企業遵循適用的法律法規;

  (4)相關控制的設計是否有助於企業提高經營效率和效果,實現發展戰略

  運行有效性是指現有內部控制按照規定程式得到了正確執行。評價內部控制運行的有效性,應充分考慮:

  (1)相關控制在評價期內是如何運行的;

  (2)相關控制是否得到了持續一致的運行;

  (3)實施控制的人員是否具備必要的許可權和能力;

  (4)相關控制運行的方式,一般包括人工控制和自動控制、預防性控制和發現性控制。

參考文獻

  1. 洪冰冰.內部控制有效性研究[J].《經濟研究導刊》.2015年第5期
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