内部控制有效性

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什么是内部控制有效性

  内部控制有效性是指企业建立与实施内部控制对实现控制目标提供合理保证的程度,包括内部控制设计的有效性和内部控制运行的有效性。

内部控制有效性的内涵[1]

  (一)内部控制有效性的内涵

  内部控制的有效性是指对内部控制目标的实现程度。“实现程度”本身又包含两方面的内容,第一是对于目标实现的契合性,即内部控制制度建立要与内部控制目标相一致;第二是内部控制实现的效率。本文界定的内部控制有效性主要有以下两方面:其一,在制度设计层面。内部控制的有效性是指通过内部控制要素之间及其与外部环境之间、制度相关人与制度之间的良好契合及遵守,发挥内部控制的合理功能,从而实现内部控制目标的程度。其二,在制度运行层面。内部控制的有效性是指通过权力与职责配置、风险控制监督激励信息沟通等管理活动的开展与执行,使内部控制得以良好的运行,从而实现内部控制目标的程度。

  (二)内部控制制度有效的标准与测度

  在内部控制制度设计上,注重有效性的定性分析,通过对国内外内部控制制度的相关对比、回顾和分析,从功能定位、目标设定、约束条件、环境契合等角度考察内部控制的有效性。在内部控制运行层面通过对内部控制运行中内部控制缺陷的变化实现对内部控制有效性的判断,从管理层特质、行为选择等相关因素人手,考察不同环境下内部控制缺陷情况,继而判断其运行的有效性。

内部控制有效性的内容

  设计有效性是指为实现控制目标所必需的内部控制要素都存在并且设计恰当。评价内部控制设计的有效性,应充分考虑:

  (1)是否为防止、发现并纠正财务报告重大错报而设计了相应的控制;

  (2)是否为合理保障资产安全而设计了相应的控制;

  (3)相关控制的设计是否能够保证企业遵循适用的法律法规;

  (4)相关控制的设计是否有助于企业提高经营效率和效果,实现发展战略

  运行有效性是指现有内部控制按照规定程序得到了正确执行。评价内部控制运行的有效性,应充分考虑:

  (1)相关控制在评价期内是如何运行的;

  (2)相关控制是否得到了持续一致的运行;

  (3)实施控制的人员是否具备必要的权限和能力;

  (4)相关控制运行的方式,一般包括人工控制和自动控制、预防性控制和发现性控制。

参考文献

  1. 洪冰冰.内部控制有效性研究[J].《经济研究导刊》.2015年第5期
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