內部會計報表

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　　內部會計報表是指為企業管理當局控制企業經營活動、為經營預測、決策和為加強企業經營管理服務的會計報表，它涉及企業的經營機密，一般不對外公開。

　　內部會計報表主要包括成本報表、費用明細表、營業外收支及投資收益明細表等。

　　成本報表是根據成本核算帳表等有關資料定期編製，以反映企業一定時期成本水平和構成情況的報告文件。成本報表一般包括產品生產成本表、主要產品單位成本表等。

　　費用明細表是反映企業報告期內發生的各種費用的報表。主要包括製造賈用明細表、產品銷售費用明細表、管理費用明細表等。

　　營業外收支明細表是反映企業營業外收入、營業外支出構成內容的報表。

　　投資收益明細表是反映企業投資收入、投資損失構成的報表。

　　(1)內部會計報表不對外公開和報送

　　內部會計報表的報送對象為企業內部決策和管理者，旨在為企業內部管理提供最佳經營和決策的信息，為企業強化內部經營管理和提高經濟效益服務。

　　(2)內部會計報表具有較大的靈活性

　　內部會計報表是根據企業自身管理的需要，其報表設計的內容和形式不受國家統一會計制度的限制。而且可以像外部會計報表那樣，提供單純的歷史信息和信息分析，還能根據歷史資料來預測前景，參與決策、規劃未來，控制和評價企業的一切經濟活動。比如企業編製的行政經費預算表。

　　(3)內部會計報表的時間跨度具有較大的彈性

　　企業根據需要可以隨時編製，也可以定期編製，而不像外部會計報表，其編製和報送時間國家和有關部門有嚴格的規定。

　　(4)內部會計報表指標可以靈活確定

　　企業根據管理的需要，可以把內部會計報表的指標定為貨幣，也可以用實物量甚至是比率單位來反映經濟業務的發生情況，而外部會計報表則必須統一使用貨幣作為計量單位。

　　內部報表編製的目的是在競爭中保持優勢，須保護自身的商業機密，因而不可能將所有的財務信息都集中在資產負債表等各種對外報送的會計報表中，而只能根據企業內部管理的要求，靈活機動地通過內部會計報表，為管理者提供必要的信息。

　　內部會計報表是根據管理的需要來確定形式和內容的，具有一定的隨意性。特別是不同行業、不同時期的企業，都會根據具體情況使用多種不同的內部會計報表。

　　(1)資產類內部會計報表

　　這類會計報表是對資產負債表內有關資產項目的進一步說明，能夠更詳細具體地反映企業各類資產情況。

　　①應收賬款明細表。該表能具體地列示到“應收賬款”二級科目，即債務人名稱、金額等詳細信息。

　　②存貨明細表。該表反映企業期末各項存貨的結存情況，有時根據需要列示到具體存貨的品種，對資產負債表中“存貨”項目作詳細補充說明的報表。

　　③固定資產及累計折舊明細表。該表反映企業固定資產狀況和計提折舊情況。

　　④無形資產及遞延資產表。該表反映在無形資產和遞延資產的具體情況。

　　(2)負債類內部會計報表

　　這類會計報表重要反映企業各種負債的詳細具體情況，是資產負債表內負債項目的進一步說明。

　　(3)收入類內部會計報表這類會計報表主要反映企業各種收入的詳細具體情況。

　　①主營業務收入構成表。該表反映主營業務收入的構成及其變動情況。

　　②主營業務收入增長情況表。該表反映主營業務收入的增長情況。

　　(4)成本費用類內部會計報表

　　這類會計報表主要反映企業成本、費用的詳細具體情況。

　　①產品生產成本表。該表反映與計劃相比成本變動、與上年相比成本變動情況。

　　②主要產品單位成本表。該表反映各個因素對成本計劃完成情況的影響程度。

　　③製造費用明細表。該表反映制費用總額與業務量的關係(即成本習性)。

　　*固定性製造費用；

　　*變動性製造費用。

　　(5)費用類內部會計報表

　　這類報表是反映企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各項期間費用，包括管理費用、財務費用、銷售費用等。

　　(6)成果類內部會計報表

　　該類報表反映企業利潤的構成及其變化情況、企業經營成果的來龍去脈。

　　①利潤構成表。該報表反映各利潤成分占總利潤的比重，是分析企業利潤的構成情況及其變化的報表。

　　②投資收益明細表。該表反映企業對外投資取得的收益情況。

　　一套企業內部會計報表應包括資產負債分析表、利潤分析表、費用分析表、銷售量分析表、銷售收入及毛利分析表、存貨成本分析表、現金流量分析表、企業財務狀況經濟指標表等。企業可根據本單位經營情況的特點，設計各種分析報表。

　　一、資產負債分析表設計

　　資產負債分析表通常主要是反映月末財務狀況的報表，它能反映企業資產、負債和所有者權益的全貌。

　　該表一般在月末編製。通過該報表可進行數據差額分析和結構分析，瞭解本期期末數與年初實績數、年度預算數差異情況，結合其他表分析原因。同時進行結構分析，瞭解債務、所有者權益與資產的相互關係。通過該表可以瞭解企業目前產生現金的能力，償還到期債務能力以及財務狀況發展趨勢。

　　用EXCEL電子錶格設計報表，在電子錶格每一格子(單元格)都可以設置加減乘除公式和電腦程式函數。在該表送人年初實績和年度預算數據後，在其他單元格設置公式後，以後每月在輸人實績數據後，平均值和結構分析就能自動計算生成。

　　二、利潤分析表設計

　　利潤表是反映企業一定期間一個月和本月止經營成果的報表。它把該期間的經營收入與相關營業費用進行配比，計算出稅後凈利潤。、利潤表是企業重要報表，通過對利潤數據進行差額分析和結構分析，瞭解企業今後的發展趨勢、獲利能力，它是企業經營的業績的綜合體現。

　　通過分析表的完成比率、差異分析可瞭解每項指標完成預算的程度;通過結構分析，瞭解企業的盈利能力。

　　利潤表中的利潤計算只要在單元格裡設置加減公式即可。利潤分析表格式也適用於費用分析表。

　　三、費用報表設計

　　在內部報表中費用表是使用率最高，費用細目也最多。此分析表可以知道各費用項目增減的程度，從中找出費用增減原因。瞭解各項費用指標占總費用的比重，分析固定費用和變動費用構成比例，加強費用控制，節約費用支出。

　　該表製作時，管理費用細目的多少可根據本企業經營業務的特點增設。其他費用表(營業費用、財務費用、製造費用)數據分析可參照上述表式製作。費用分析表與利潤分析表製作方法基本相同。

　　四、產品銷售最分析表設計

　　通過該表可以分析每項銷售品種完成年度預算銷量的百分比和結構，分析出什麼產品是企業適銷產品。該表主要是對累計數據進行分析。根據分析需要該表在設計時可增加本月實績數完成情況分析。該表可參見費用表製作方法。

　　五、產品銷售收入、毛利分析表設計

　　從此表可獲知企業各種產品目前的銷售進度;通過銷售毛利率和銷售結構分析可知什麼產品是企業適銷產品，獲利最大的是什麼產品;影響銷售收入、毛利增減的原因;判斷企業銷售方面成績和存在不足。

　　銷售毛利率的計算，可讓電腦自動計算，其它單元格可只要按照各欄計算式在單元設置公式，並把此表與產品銷售量分析表連接起來，就可實現電腦自動計算。

　　六、存貨成本分析表設計

　　企業對存貨控制的分析是十分重要的。存貨是企業在正常生產經營過程中持有以備出售的產品生產過程中耗用的原材料等。存貨成本控制一是對企業原材料採購成本予以控制。通過分析表的“本期增加”欄，可知道各主要原材料採購數量單價，並與計劃成本比較分析正負差異原因;同時從“本期減少”欄分析原材料耗用方向:是投料還是出售。二是對企業產成品(產品)成本進行分析，從產成品期末金額中瞭解產品的成本情況並與計劃成本比較分析差異原因;同時從“銷售減少”欄中數量金額與上述銷售分析表對比分析生產損耗情況。

　　對產品成本的分析，還可製作更詳細的車間加工產品分析表。

　　七、現金流量分析表設計

　　現金流量表是以現金為基礎編製的財務狀況變動表。它反映企業在一定期間內現金的流人和流出，企業現金來源並用於何處，同時反映現金在流動中的增減變動情況，表明企業獲得現金的能力。

　　現金流量表可分析企業資金餘缺程度，加強資金管理，也為企業資金計劃提供依據。上述現金流量表是每月按間接法製作，一般企業日常註重經營性現金凈流量分析，按直接法做現金流量表工作量大。

　　該表各項數據都可以從其他分析表獲得。如凈利潤可從利潤分析表獲得;固定資產折舊可從費用分析表得到。只要將現金流量表與這些表連接起來就行。

　　八、企業財務狀況經濟指標表設計

　　企業內部會計報表的編製目的，不僅僅是說明企業在一定時期的經營成果，而且是要對會計數據進行企業經營質量分析評估，只有這樣，才能充分發揮會計這一信息系統的作用，使會計參與經營管理和決策的功能得以施展。

　　“企業財務狀況經濟指標表”是對企業經營狀況進行四個方面若幹個經濟指標進行分析評價。分析數據都可以從其他分析表獲得，因此該表進行電腦設置後，數據變化指標分析會自動計算生存，為會計管理工作帶來便捷。

　　企業內部會計報表遠遠不止這些，設計方法也多種多樣。通過企業內部報表製作，電腦對數據進行分析可瞭解本期企業財務經營狀況，反映企業的資產管理能力和盈利能力，概述企業目前經營全貌。