滾動預演算法
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滾動預演算法(Rolling Budget Law)
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滾動預演算法又稱連續預算或永續預算，是指按照"近細遠粗"的原則，根據上一期的預算完成情況，調整和具體編製下一期預算，並將編製預算的時期逐期連續滾動向前推移，使預算總是保持一定的時間幅度。簡單地說，就是根據上一期的預算指標完成情況，調整和具體編製下一期預算，並將預算期連續滾動向前推移的一種預算編製方法。滾動預算的編製，可採用長計劃，短安排的方式進行，即在編製預算時，可先按年度分季，並將其中第一季度按月劃分，編製各月的詳細預算。其他三個季度的預算可以粗一些，只列各季總數，到第一季度結束前，再將第二季度的預算按月細分，第三、四季度及下年度第一季度只列各季總數，依此類推，使預算不斷地滾動下去。
1、能保持預算的完整性、繼續性，從動態預算中把握企業的未來。
2、能使各級管理人員始終保持對未來一定時期的生產經營活動作周詳的考慮和全盤規劃，保證企業的各項工作有條不紊地進行。
3、由於預算能隨時間的推進不斷加以調整和修訂，能使預算與實際情況更相適應，有利於充分發揮預算的指導和控製作用。採用滾動預算的方法，預算編製工作比較繁重。為了適當簡化預算的編製工作，也可採用按季度滾動編製預算。
4、有利於管理人員對預算資料作經常性的分析研究，並根據當前的執行情況及時加以修訂，保證企業的經營管理工作穩定而有秩序地進行。
這種方法適用於規模較大、時間較長的工程類或大型設備採購項目。
將原定的預算結果不斷的進行修改，但是這種不斷的更新和修改正是滾動預算要做的事情，也是它優於普通年度預算之處。這是因為，預算有兩個大的作用，考核和計劃。做為考核，沿用正式的預算是正常的，但作為計劃和資源配置的重要工具，預算是前一年制訂的，到實際執行時，情況可能已經變化，原來的假設可能已不適用，所以要有最新的預測來指導經營決策，滾動預算起的就是這個作用。但滾動預算一般不太會作為更新的考核指標，以確保在目標設置上預算的權威性。所以滾動預算做的事不是不斷的修改目標，而是不斷的修改預測的結果，以指導最新的決策。
採用滾動預算把握企業的未來為了便於企業管理當局把握企業的未來，我們主張應當編製動態預算。其理由如下：
1、滾動預算符合人們的認識規律。
企業的生產經營活動是複雜多變的，在編製預算時，雖然人們對預算期內影響企業生產經營活動的各方面因素進行了預測和分析，形成了一定的共識。但是，隨著時間的推移，它將會產生各種難以預料的變化，這無疑會影響預算的正確性，甚至會導致某些預算不合時宜。再說人們對未來客觀事物的認識也有一個由粗到細，由簡單到具體的過程，而滾動預算能幫助我們剋服預算的盲目性，避免預算與實際有較大的出入。
2、滾動預算有助於提高預算的準確性。
滾動預算的預算期間具有動態固定特性，說它具有固定特性是因為滾動預算始終要保持一個固定的預算期間，通常為一年或者長於一年的一個經營周期；說它有動態特性，是因為每經過一個月，就根據已經掌握了的新的情況對後幾個月的預算進行調整和修正，併在原來的預算期末隨即補充一個月的預算。由此可見，滾動預算是 在預算實施過程中，不斷地修正、調整和延續預算。隨著時間的推移，原來較粗的預算就逐漸由粗變細，同時，又補充新的較粗的預算，如此往複，不斷滾動。預算的準確性也就不斷地得到了提高。
3、實行滾動預算有助於企業管理當局從動態中把握企業的未來。
首先，能使各級管理人始終保持對未來12個月甚至更長遠的生產經營活動作周詳的考慮和全盤規劃，保證企業的各項工作有條不紊地進行；再次，便於外界(銀行 信貸部門、稅務機關和投資者等)對企業經營狀況的一貫瞭解;最後，由於預算不斷調整與修訂，使預算與實際情況更相適應，有利於充分發揮預算的指導和控製作用。
當然，採用滾動預算的方法，預算編製工作比較繁重。所以，也可以採用按季度滾動來編製預算，而在執行預算的那個季度里，再按月份分旬具體地編製預算，這樣可以適當簡化預算的編製工作。總之，預算的編製是按月份滾動還是按季度滾動，應視實際需要而定。
1.建立以能力為標準的成本費用預算體系,即預算執行單位自身的經濟能力是成本費用開支的核心標準。
(1)成本費用預算的組成
成本費用預算由固定預算、浮動預算和補充審批預算三部分組成。
固定預算以能力為條件,以精細化管理為手段,以標準為控制依據。預算項目為成本中的工資、職工福利費、折舊費、日常維護修理費、低值易耗品和勞動保護費、水電取暖費、安全保衛費、物業管理費以及管理費用明細項目。
浮動預算以收定支,建立支持生產發展與增量創收的導向機制,促進企業經營發展,主要是指對支持業務發展、為企業增量創收的成本。浮動預算按照以收定支的方法實行動態預算管理,企業收入增加則預算成本增加,收入減少則預算成本減少,重點是對成本中的業務費和管理費用中的業務接待費用實行管理。
補充審批預算是對固定預算和浮動預算的必要補充和完善,把不經常性發生的成本費用開支,通過省局集中控制,嚴格把關,確保成本費用的使用效益和效率。如固定資產大修理費用、根據生產經營發展需要臨時安排的新業務發展費用以及應急救災等發生的費用。
(2)成本費用預算管理的基本原則
固定預算的原則:各項固定預算的確定,是把現有的經濟條件與當地社會經濟發展水平相結合,使各項固定開支與我們經濟能力相適應,與效益相結合,合理控制與能力不相適應的支出。在固定預算項目內,對固定支出以企業成本歷史數據和政策性規定為基礎,與現實情況和能力相結合,制定出各項固定成本計劃預算項目。固定預算項目的分配是在保證企業經營的同時,按政策、按規定、按收入規模和擔負任務進行適度調節,制定企業的各項定額成本開支。
浮動預算的原則:以收定支,建立一個科學合理、能夠積極促進企業增收創收的成本導向機制。
補充審批預算的原則:在成本費用預算控制總額內,在滿足定額預算和浮動預算的基礎上,對不經常性發生的支出、應急支出及新型業務、市場開發拓展、固定資產大修等進行統一集中控制。補充預算審批由計財部門與相關部門共同把關,以確保成本費用的使用效益和效率。
(3)各項成本費用預算編製依據
1)國家相關的財政政策、法規、制度;相關的財務政策、制度、規定以及經濟能力。
2)年度綜合計劃安排。
3)確定的總體發展目標。
4)與所處行業相關的巨集觀經濟形勢、市場環境、用戶需求等指標,如:GDP、財政收入、人口、市場占有率等。
5)年度業務收入計劃、利潤計劃及年度工資計劃安排。
6)成本費用歷史數據。
(4)制定預算定額,健全預算基礎工作
預算編製是成本費用預算管理的基礎環節,預算定額的制定又是預算編製的關健環節,直接影響預算編製的質量。預算定額可按政策性預算、市場性預算、作業消耗性預算、能力支撐性預算和補充審批性預算進行分類細化控制。另外,可進一步優化定額標準,促進成本費用控制管理的科學化。
預算定額分為政策性定額、作業消耗性定額、能力支撐性定額和市場性定額。各類預算定額以市場為導向,以能力為條件,以收支差額為目標,以新增成本費用必須由新效益來支撐為原則,以經營預算為基礎來確定,嚴格控制經營管理中的無效、低效消耗,避免浪費。政策性定額以政策、能力為條件進行編製;作業消耗性定額以保證生產作業需求為原則細分成本費用明細項,按量或收測算單位消耗量,確定消耗標準,力求按照某個作業環節最低的消耗額來編製,如對業務材料用品、車輛油耗,具體到作業的每一環節、具體到每一輛車算其消耗量;對於設備消耗,在保證設備正常運轉,滿足正常生產所需的同時,嚴格控製作業環節中的無效消耗,杜絕浪費現象;市場性定額以保證穩步提升競爭能力,支撐市場發展為目標編製,如:業務費的安排充分體現了支持業務發展的理念,設備設施等固定資產的投入從服務手段、服務環境等方面體現市場競爭力。
由於預算執行單位所處的區域不同,面臨不同的市場競爭環境,長期形成的成本費用佈局具有個性,因此,在具體確定預算定額時要既確定促進全省企業發展的統一標準,又兼顧預算執行單位個性化特點及區域性特殊政策,確定個性化標準。統一定額和個性化標準均可基於全省的經濟能力而確定。各預算定額既獨立存在,又相輔相成,密切聯繫,前後銜接,形成一個完整的、系統的定額體系,共同實現內部控制和管理目標。
2.加大財務集中控制管理力度,強化資金管理,為實施成本費用預算管理創造良好的財務環境。
(1)在推行預算管理的同時,強化財務一體化管理。通過財務一體化管理和扁平化管理,可強化財務收支管理和資金管理,有效地控制費用支出,減少核算環節,清理壓縮企業的銀行賬戶,減少貨幣資金沉澱,提高資金使用效率。
(2)強化資金的集中管理,避免集團內部資金的條塊分割。通過貸款權、投資計劃權、對外投資權和建設資金的集中管理,引導資金的投資方向,擇優扶持重點項目投資,優化企業的產品結構、產業結構。
(3)固定資產購置,工程建設項目實施全部集中按招投標要求集中採購和招標實施。通過集中採購和招投標,降低設備採購成本、固定資產建設成本和相關成本。
- 3.制定與能力相適應的成本費用開支管理辦法是成本費用預算順利實施的重要保證。
為保證成本費用預算順利實施,可制定出台與能力相適應的成本費用開支管理辦法,如行政用車、差旅費、會議費、通信費、辦公用品等,使整個成本費用預算的執行有章可循。
- 4.建立成本費用預算實踐中的反饋機制,加強預算執行的應變能力與彈性。
在預算執行過程中,對實踐中反饋回的信息及時進行收集、整理和分析,發現差異,分析原因,定期以標準格式反饋預算制定部門,將分析結果作為不斷完善預算管理的參考意見,使管理辦法與實踐經驗緊密結合、互相促進。
- 5.做好稅企協調以及其他主管部門的協調。
主要指企業與當地工商、稅務部門以及銀行的配合協調,比如預算執行中對固定資產折舊年限的選擇、時間性差異的調整等等會計事項。可通過各地區及總部與行政單位、社會中介機構等監管部門相協調解決,以減輕涉稅風險,確保預算管理的順暢執行。
當然,採用滾動預算方法時,預算編製的工作量大、財務成本較高。所以,根據“重要性”原則,對於成本費用可以採用按一定期間如季度滾動來編製預算,而在執行預算的那個季度里,再按月份分旬具體地編製預算,以適當簡化預算的編製工作。總之,預算編製的滾動期間應視企業的實際需要而定。
滾動預算的優點多於固定預算，如果有實例介紹就更好了。