固定預演算法

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固定預演算法(又稱靜態預算)(fixed budget approach)

目錄

固定預演算法概述

  固定預算又稱靜態預算,是以預算期內正常的、可能實現的某一業務量(如生產量、銷售量)水平為固定基礎,不考慮可能發生的變動因素而編製預算的方法。它是最傳統的,也是最基本的預算編製方法。固定預演算法是按照預算期內可能實現的經營活動水平確定相應的固定預算數來編製預算的方法。

固定預演算法法的優缺點

  固定預演算法的優點是簡便易行。

  固定預演算法其缺點主要有:

  (1)過於機械呆板。因為編製預算的業務量基礎是事先假定的某一個業務量,不論預算期內業務量水平可能發生哪些變動,都只按事先確定的某一個業務量水平作為編製預算的基礎;

  (2)可比性差。這是固定預算方法的致命弱點。當實際的業務量與編製預算所根據的預計業務量發生較大差異時,有關預算指標的實際數與預算數就會因業務量基礎不同而失去可比性。因此,按照固定預算方法編製的預算不利於正確地控制、考核和評價企業預算的執行情況。

固定預演算法的適用範圍

  一般來說,固定預算只適用於業務量水平較為穩定的企業或非營利組織編製預算。

固定預演算法的應用舉例

  假定某企業年度生產計劃工時計劃如下表所示:

  表1  企業年度生產計劃及工時計劃表

產品名稱預測銷量期初庫存預計期末庫存計劃產量單位產品工時定額計劃產量總工時
甲產品1 160200401 00060 60 000
乙產品4 2005003004 00080320 000

  (1)材料費用預算

  材料費用預算一般以生產計劃和單位產品消耗定額及材料計劃單價為基礎並考慮實現各項措施所降低的節約額加以計算。

  表2  企業材料費用預算表

項  目A材料B材料輔料合計
單  價18元3元
甲產品(計劃1 000件)消耗定額2 36
費用定額3=1×224181.243.2
定額耗用量4=2×計劃產量 3 000 6 000
定額費用5=3×計劃產量24 00018 0001 20043 200
乙產品(計劃4 000件)消耗定額658
費用定額7=1×64024266
定額耗用量8=6×計劃產量 20 00032 000
定額費用9=7×計劃產量160 00096 0008 000264 000
基本車間一般耗費102 000 2 000
修理車間耗費119 200 9 200
合    計12=5+9+10+11184 000114 00020 400318 400

 (2)工資預算;

  企業工資預算的編製方法因工資制度的不同而採取不同的方法。在計件工資制度下,此時生產工人的工資屬於變動費用,可按生產預算需要的工時數和小時工資 率直接編製;在月工資制度下,此時工資費用是固定費用,只能依靠職工在冊人數、出勤率、平均日工資額等數據來編製。

  表3  企業彈性預算

項 目年度計劃產量
總工時
小時
工資率
年度計劃
工資總額
提取福利費
(14%)
合 計
基本車間生產工人380 0002760 000106 400866 400
管理人員 10 000 1 400 11 400
修理車間人員 16 000 2 240 18 240
行政管理部門人員 30 000 4 200 34 200
合  計816 000114 240930 240

  基本車間工資分配率=866 400÷380 000=2.28

  甲產品應分配額=60 000×2.28=136 800

  乙產品應分配額=320 000×2.28=729 600

  (3)製造費用預算的編製

  一般大中型企業都設置輔助生產車間,其發生的費用按一定的方法分配給受益單位的產品成本費用中去,所以在編製製造費用預算時,首先要先編製輔助生產車間費用預算,該預算多按成本項目編製,多個項目指標的確定可依據不同的情況處理。

  1.有消耗定額的,可根據計劃業務量,單位產品消耗定額和計劃單價計算。如材料消耗應按所提供的產品或勞務數量、單位產品或勞務所耗材料和材料計劃單價計算。

  2.凡有規定費用開支標準的按標準計算,如勞動保護費,可根據車間享受人數和規定的標準計算。

  3.凡沒有消耗定額和開支標準的費用項目(如低值易耗品)或車間固定費用性質的項目(如辦公費),可根據上期預計實際數和計劃期節約費用的要求確定。

  4.凡是其他預算資料中有現成資料的(如工資),可直接採用。

  輔助生產車間費用預算編製後,應把全部費用分配給各受益單位,分配方法是先計算輔助生產車間所提供的產品或勞務的計劃單位成本,再根據各受益單位所需要的計劃產品和勞務數量,計算各受益單位應分配的輔助生產費用

    費用預算

材 料9 200
工 資18 240
製造費用
(水電費、折舊費、辦公費)
22 560
合 計50 000
修理總工時10 000
分配率5

  基本生產車間應分配額=受益工時×分配率=8 000×5=40 000

  行政管理部門分配率=受益工時×分配率=2 000×5=10 000

  基本生產車間製造費用預算包括兩部分:一是輔助生產車間分配過來的製造費用。二是基本生產車間本身發生的製造費用,這兩部分合起來再按一定的標準(一般按計劃工時或生產工人工資比例)分配給各類產品。

工 資11 400
辦公費20 000
折舊費78 000
機物料消耗2 000
修理費40 000
水電費10 000
勞動保護費6 120
低值易耗品攤銷2 400
其 他1 080
合 計171 100

  工資費用分配率=171 100÷380 000=0.45

  甲產品應分配費用=60 000×0.45=27 000

  乙產品應分配費用=320 000×0.45=144 000

  固定預算適用於編製相對穩定的預算,一般在計劃和實際不會有較大出入的情況下,可採用固定預算。固定預算的計算比較直接也比較簡單,由於企業生產經營狀況受主觀條件影響很大,不確定的因數很多,經常發生變動,使預算的作用受到了限制。

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