財務報賬制

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　　財務報賬制，是一種管理控制制度，一般是指，資金使用單位不進行核算，而由資金撥付單位進行核算，資金使用單位取得原始憑證。將原始憑證報資金撥付單位，由資金撥付單位審核後，將資金撥付資金使用單位，同時按規定進行賬目核算。

　　也可以指一個單位內部費用報銷的管理制度。墊付資金費用支出，取得的原始憑證報單位財務審核入賬，同時財務將貨幣資金補償墊付資金。

優點

　　能保證資金專款專用。實行報帳制加強和規範項目和資金管理,保證項目建設質量,提高資金使用效益的有效辦法和得力措施,是實現資金管理和會計核算的規範化、科學化、程式化和制度化的有效手段。

　　從實踐情況看，實行“報賬制”管理對於加強資金管理，提高項目資金使用效益，從源頭上杜絕腐敗現象起到了十分重要的作用。

　　一是建立了規範的資金管理體制，逐步形成財政部門管資金、主管部門管項目，二者各司其職，相互配合、相互制約的管理機制，使資金、物資、賬務既分離又統一，有利於各部門之間的分工與協作。

　　二是強化了對項目資金的實時監控。一方面通過加強項目預算審核和風險效益評估，擠掉項目預算中不合理的“水分”；另一方面實行“報賬制”，嚴格執行各項開支範圍和開支標準，杜絕了不合理開支，節約了財政資金。

　　三是通過會計集中核算，確保了報賬手續的公開化和透明度，避免了“暗箱操作”，減少了來自項目實施單位的干擾和影響。

　　四是有利於確保項目的順利完成。剋服了過去資金運行中環節過多，資金到位遲緩，部門、鄉鎮截留、挪用等諸多弊端，保證了資金的專款專用，解決了資金使用效益低的問題。同時對項目實施中出現新情況需加大預算或加快撥款，由建設單位及時通知財政和項目主管部門知曉，及時採取有效措施，確保項目保質保量完成。

　　缺點

　　1、項目建設程式不規範。

　　有些項目沒有向社會公開進行招投標，缺少必要的建設程式，存在隨意擴大建設資金規模，套取資金，形成賬外資金。還有一些項目化整為另，規避招投標，暗箱操作，可隨意擴大建設項目資金規模。

　　 2、報賬管理不到位。一是財政管理人員受專業技能的限制，財政資金管理人員在項目建設方面對項目進度、工程質量、項目操作規範等方面難以準確把握，因而使得報賬制管理不到位，得不到有效監督，結果就不能充分發揮報賬制的作用。二是報賬監管不力，財務管理與項目管理脫節，往往使得工程項目鑽了報賬制的空子，假工程真報賬問題未能徹底杜絕。資金一撥了之，賬一報了之，從而形成賬外資金。

　　3、報賬收支不真實。一是項目專項資金實施要求地方資金配套難兌現。目前多數省以上下達的專項資金項目，都要求地方按一定比例或數額配套。可是因財政困難而運轉艱難，導致一些建設項目配套資金難以真正到位，致使項目中偷工減料，無法保障項目實施達到預期效果。二是實行報賬制，原始發票在財政記賬，項目承建單位失去了核算基礎，只用複印件作為會計核算依據，真假難辨，會計基礎資料失去了真實性、完整性。特別是報賬中屬於應列入固定資產的部分，核算既不全面，管理也容易形成脫節。

　　4、報賬核算不規範。一是報賬手續不齊全，報銷單據不合規。項目報賬只附有資金報賬申請表，未附原始憑證和其它有效證明文件的複印件，直接形成以申請表和撥款單作為報賬依據，形成以撥代支；部分發票不真實，從不同單位購置的不同貨物，卻是連續編號的稅務發票等，這樣很難確定資金是否用到項目上，套取項目資金，形成“小金庫”。二是有的項目資金使用無預算，也有的主管部門與承建單位沒有簽定 合同 。項目實施實際需要多少錢，工程質量如何保證，沒有一個合法合規的說法。三是沒有建立起與報賬制相互配套的 會計 核算制度和辦法，核算比較混亂。四是實行報賬制的範圍較窄，報賬內容不完整，有的只反映國撥項目資金部分，對自籌資金和地方配套資金部分未能納入報賬制管理。五是項目建設的後續管理未跟上，項目完工對形成的資產也未辦理移交手續。

　　1、明確職責，確保報賬制工作有序運行。

　　實施財政報帳制，涉及到財政部門、項目主管部門、工程監理單位、實施單位。因此，應從制度上明確各部門在資金管理上應該管什麼?怎麼管?怎麼配合的問題?從而營造良好的工作氛圍，齊心協力,共同做好資金管理工作。財政部門,作為財務管理和會計核算的職能部門，要對報帳工作負總責,項目建設部門要做好報帳制的基礎工作,認真編製和審核單項工程決算,核算好單項工程成本，結報好各項收支。

　　2、完善措施，提高報賬制工作質量。

　　一要規範財政報賬制的會計核算辦法。

　　二要規範報賬審核程式，明確撥款手續。

　　三要明晰報帳資金的範圍，確保報賬收支內容的真實性、完整性。

　　四要建立報賬資金公示制，自覺接受廣大群眾和社會輿論的監督。

　　五要加大國庫集中支付制度力度，減少資金流轉環節，防止和避免項目資金的滯留、擠占、挪用等違紀違規問題的發生，保證項目資金的專款專用。

　　六要實施政府採購，對凡應納入政府採購範圍的支出事項，必須實行政府採購，以節約財政支出。

　　3、加強培訓，夯實報賬制工作基礎。

　　財會人員業務素質的高低是做好財政報帳制的關鍵。加強對財會人員的培訓,使財會人員做到既熟悉有關財務會計制度,又瞭解有關項目管理有關政策和規定,提高財會人員政策及業務水平。加強其對財務、工程等報賬相關制度知識的學習，以便在實際工作中有利於報賬制的執行。

　　4、加強監管，充分發揮報賬制功能作用。

　　一是要嚴把部門“協調關”。積極提倡搞工程的要參與資金的管理，管資金的要深入項目實地，掌握工程項目建設的第一手資料，參加項目實施中的監管及竣工驗收。

　　二是嚴把“憑據”關。財政和項目管理部門必須嚴格把好票據的審核關，確保報賬憑證的真實性、合法性、有效性和完整性。財政部門應從票據票面開具的時間、單位、單價、數量、金額等方面作認真的檢查，仔細核對；項目部門應從工程進度、工程的質量、規格型號、數量等方面與合同及初步設計的一致性作認真核實。以確保財務支付進度與實際工程完成量相吻合。堅決杜絕不真實、不合規、不齊全的票據報帳。對用途不合理的不報，程式不規範的不報，不合規發票的不報，附件不齊全的不報，無經手人簽字的不報，工程進度未達到要求的不報，配套資金不到位的不報，徹底堵塞了財政資金審批上的漏洞。

　　三是嚴把工程“質量關”。對項目實行嚴格的招投標管理，實行項目責任終身追究制，項目工程預算和工程合同經財政部門審查認定，然後作為財政部門撥付資金、施工單位辦理工程結算的依據。對前期準備工作未完成、工程概預算未核定、未按規定程式進行招投標的項目，財政一律停撥或緩撥資金。併在辦理竣工決算前，預留部分資金，待項目竣工驗收和財務決算審計結論確定後予以清算。