金融賬戶

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金融賬戶(Financial Account)

目錄

什麼是金融賬戶

  所謂金融賬戶,是指用於記錄各機構單位(部門或經濟總體)在一定時期所發生的各種金融交易賬戶,是金融交易核算的主要表現形式。

金融賬戶的特點

  金融帳戶記錄和核算所有發生在機構單位之間和機構單位與國外之間的所有涉及金融資產和負債變動的交易,既包括金融工具之間的交易,又包括金融工具與非金融工具的交易。其基本結構如表:

資產變化負債和凈值變化
項目金額項目金額
金融資產凈獲得
1.黃金特別提款權
2.通貨存款
3.股票以外的證券
4.貸款
5.股票與其他產權
6.保險專門準備金
7.其他應收款項
641
-1
119
138
244
44
36
61
負債凈發生
1.通貨和存款
2.股票以外的證券
3.貸款
4.股票與其他產權
5.保險專門準備金
6.其他應付款項
7、凈貸出(十)/凈借入(一)
603
132
123
217
43
36
52
38
合計641合計641

  (1)賬戶左方記錄由交易引起的各類金融資產的凈變化;

  (2)賬戶右方記錄由交易引起的各類負債的凈變化;

  (3)賬戶左、右兩方對金融手段的分類及排列順序完全一樣(除貨幣黃金和特別提款權不出現在賬戶右方之外);

  由於賬戶左方凈獲得的金融資產價值與賬戶右方凈發生的負債價值相減的結果(相當於凈金融投資),正好和從資本賬戶轉來的平衡項——凈借出(+)/凈借入(-)相等 ,使賬戶雙方保持平衡,所以金融賬戶沒有可以結轉到另一個賬戶的平衡項。

  這既是金融賬戶區別於其他賬戶的最大特點,同時也表明金融賬戶是記錄各機構單位(部門或經濟總體)經濟交易的最後一個賬戶。

金融項目的類型

  金融項目按照投資類型或功能可分為:直接投資證券投資、其他投資和儲備資產

  ①直接投資,是直接投資者對在外國投資的企業擁有10%或10%以上的普通股或投票權,從而對該企業的管理擁有有效發言權。直接投資項下包括股本資本、其他資產投資和利潤收益的再投資等。

  ②證券投資也稱間接投資,它是跨越國界的股本證券和債務證券的投資。股本證券包括股票、參股或其他類似文件(如美國的存股證)等;債務證券包括:一是中長期債券、無抵押品的公司債券等;二是貨幣市場工具,或稱可轉讓的債務工具,如短期國庫券商業票據銀行承兌匯票、可轉讓的大額存單等;三是衍生金融工具,如各種金融期權期貨等。

  ③其他投資,是指直接投資和證券投資之外的金融交易。包括貸款、預付款、金融租賃項目下的貨物、貨幣和存款(指居民持有外幣和非居民持有本幣)等。

  ④儲備資產,是指一國金融當局持有的儲備資產(亦稱官方儲備國際儲備)及對外債權,包括黃金儲備外匯儲備、在基金組織的儲備頭寸特別提款權以及官方對外持有的債權債務等。該項目有時單獨列項,起到最終使國際收支平衡表平衡的作用。一國的國際收支中經常賬戶的差額和資本與金融賬戶(不包括儲備資產)的差額而形成的總差額經常會出現不平衡,需要用儲備資產來調節。如果總差額為順差,則官方儲備增加,其中主要是外匯儲備增加;或者,將順差餘額貸放給外國,從而使官方對外短期債權增加;或者以此順差餘額償還官方的對外債務,從而使官方短期負債減少。資產增加、負債減少計入借方。如果總差額為逆差,則官方儲備減少,其中主要是外匯儲備減少;或者索回原來中央銀行貸放給外國官方的貸款加以彌補,從而使官方短期債權減少;或者向外國中央銀行借入外匯資金加以彌補,從而使官方短期債務增加。資產減少、負債增加記入貸方。

金融賬戶的平衡關係

  (1)部門內部平衡,縱向平衡:

  金融機構:資產凈獲得=負債凈發生+凈借出

  國內各部門合計:資產凈獲得=負債凈發生+凈借入

  (2)部門外部平衡關係,橫向平衡:

  資產凈獲得=負債凈發生

  凈借出=凈借入

金融賬戶登錄原理

  1、金融工具之間的交易,如一筆金融資產與另一筆金融資產(或新發生負債)的交換,或者以金融資產償還金融負債記賬規則是:交易雙方都在自己的金融賬戶上登錄兩次,亦即一筆交易記賬時,有四個對應項目都要在金融賬戶上記錄,交易完全在金融賬戶的範圍內發生。

  2、金融工具與非金融工具之間的交易,如以現金或存款購買貨物和勞務,以現金髮工資等。記賬規則是:交易雙方都是在自己的金融賬戶上登錄一次,其對應項須分別記入機構部門生產賬戶收入分配與支出賬戶或資本賬戶

  上述登錄說明:

  1、在非金融賬戶上記入來源方的交易,其對應項目必然是金融賬戶資產增加或負債減少;

  2、在非金融賬戶上記入使用方的交易,其對應項目必然是金融資產的減少或負債增加。

  因此,交易會引起一個部門金融資產增加(或負債減少)和另一個部門金融資產減少(或負債增加),從而改變一個部門金融資產與負債之間的差額(即改變一個部門資金凈借出/凈借入數額)。差額的變動反映了實際資源流量在部門間的運動以及與其相應的金融流量相反方向的運動。

各金融交易項目的核算

  ①貨幣黃金和特別提款權

  指貨幣當局間黃金的出售和購買。當期購買減出售的黃金凈額→金融機構的資產增加或減少←→國外部門的資產減少或增加特別提款權的交易與此相似,但國際貨幣基金組織對特別提款權的分配和取消等,不能記入本賬戶。

  貨幣存款

  以期末與期初相比,貨幣持有量的凈增加→各持有部門的資產變化,與此相對應:本國貨幣當期凈發行額記為金融機構的負債變化,外國貨幣凈流入額記為國外部門的負債變化。各部門當期存款凈增加額→各該部門金融賬戶的資產方←→金融機構的負債變化(指國記憶體款部分)和國外部門的負債變化(指存入國外部分)。

  股票以外的證券

  以債券為例,各部門當期購買減處置(兌現或出售)的他部門發行的債券凈額→各該部門的資產變化;各部門當期發行減兌付的債券凈額→各該部門的負債變化。

  貸款

  國內各金融機構當期對企業、政府、居民及國外發放的貸款扣除原有貸款當期清償之凈額→金融機構的資產變化和各借入部門的負債變化;自國外獲得的凈貸款應→各借入部門的負債變化和國外部門的資產變化。

  ⑤股票及其他產權。

  對準法人企業,業主當期對企業股本的凈增加(即增加與提取的差額) →業主所屬部門的資產變向企業部門的負債變化對法人企業,當期新發行投票及其他產權凈增加→企業部門的負債變化、購買股票者及產權所有者所屬部門的資產變化原有股票的買賣及產權交易→各部門應按購入減出售之凈額記為資產變化

  ⑥保險專門準備金。

  居民對人壽保險準備金和養恤基金的凈權益:按當期交易引起的增加減少的凈變化→居民部門金融賬戶的資產方和金融機構的負債方引起增加的因素:保險企業當期收到的保險費總值和養恤基金收到的全部繳款,原保險準備金和養恤基金準備金投資所獲凈財產收入,同時扣除相應的勞務費和管理費;引起減少的因素:保險企業當期因保險到期或投保人死亡而應付給投保人和受益人的金額(包括紅利利潤),養恤基金機構當期一次性或定期支付給退休人員及受撫養人的金額。對保險費預付款未結索賠準備金:按期初到期末的變化量→投保人所屬部門金融賬戶的資產方和金融機構金融賬戶的負債方,但其中不應包括持有資產損益。

  ⑦其他應收/應付款項

  按當期發生與結算之凈額→應收單位所屬部門金融賬戶的資產變化和應付單位所屬部門的負債變化。

金融賬戶的作用

  金融賬戶的核算範圍涵蓋了嚴格的金融交易和其他貨幣性交易。從整個國民經濟來看,國內各機構部門之間的借入和借出會相互抵消,整個經濟體的凈借出或凈借入一定要到國外金融市場上去尋找解決辦法。

  1、從總體上綜合描述了通過金融交易形成的資金流量在各部門間的流向,也反映了國際間的資金流向;

  2、記錄了金融資產、負債存量因經濟交易而發生的變動量,正是存量變化的主要部分;

  3、金融賬戶不是孤立存在的賬戶,而是本期的經濟交易引起的整個經濟流量核算的有機組成部分。其原因是:

  金融賬戶是處理積累的第二個賬戶,它上接資本賬戶——金融賬戶的平衡項與資本賬戶的平衡項數額相等、符號相同,只是記錄方向相反,亦即金融賬戶的平衡項是由資本賬戶的平衡項結轉而來。它解釋了各機構部門在非金融交易中形成的資金盈餘之去向和資金短缺之來源,使所有經濟交易賬戶得以終結的賬戶。

  4、金融工具與非金融工具的交易,通過複式記賬,將金融賬戶和生產賬戶、收入分配賬戶、使用賬戶聯繫起來,成為一個整體。與生產賬戶、收入分配賬戶、使用賬戶不同,金融賬戶沒有可以結轉到另一個賬戶的平衡項,表明描述各部門交易流量的一系列賬戶到金融賬戶得以終結,金融賬戶是核算經濟流量的最後一個賬戶,國民經濟運動中的流量核算到此結束;

  5、金融賬戶記錄的金融資產負債變化量是存量變動的主要部分,國民經濟核算便由此轉入存量核算;

  6、金融賬戶還綜合反映了一國金融市場的總體狀況及參與國際金融市場狀況,通過不同金融項目分類記錄了各種金融活動,為從巨集觀上把握當期金融市場總態勢,分析當期金融活動的流量和主要流向提供了資料。

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