資金控制

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資金控制(Dollar Control)

　　資金控制是管理當局和財務組織（財會機構、人員）對資金運動和日常財務活動進行管理控制的一系列制度安排資金控制，是內部控制的重點。

　　資金控制是資金會計管理的一個環節。貫穿於企業生產經營管理活動的全過程。其內容包括固定資金控制、流動資金控制、專項資金控制三個方面。環節包括資金預測、資金計劃、資金目標實施過程式控制制三個過程。對流動資金的控制，是資金控制的重點。流動資金運動的主要形式，是迴圈與周轉。即隨著企業生產經營活動的進行，貨幣資金轉化為非貨幣資金，非貨幣資金又返回到貨幣資金。在這個流轉過程中，有些貨幣只需要較短的時間，就可以回到原先的形態：而有些貨幣則需要在較長時期內，才能返回到貨幣的形態。這些周轉中的資金，有的可能在流轉過程中仃頓下來，有的也可能在流轉過程中消失。不停頓的資金周轉過程中的流入、流出量，經常處於不平衡狀態。每次迴圈的結果，企業所追求的是流入量大於流出量，使資金在運動中增殖，從而獲得盈利。資金周轉次數越多，企業盈利越大。

• 資金控制的主體多層化。
• 資金控制的目標不僅僅是安全、合規性目標，還要考慮財務風險。
• 控制活動存在於企業的各部門、各層面和各項作業中。

　　防止資金流失、企業發生支付危機，保持現金流流動的均衡性，並通過現金流有效地控制企業的經營活動和財務活動。通過建立正式控制系統，包括制定財會制度、建立各級責任中心，並將財會制度、責任中心與經營管理的其他控制措施配合，進行過程式控制制。

　　第一，要任用更加賢能的人參與資金控制

　　第二，要嚴格遵循“錢賬分管”原則

　　“錢賬分管”原則要求出納員與會計員應當嚴格分工，相互制約。

　　第三，要嚴格遵循“兩權分離”原則

　　“兩權分離”要求企業所有權與經營權應當分離，所有者要認真履行重大決策與監督管理層職責，不應當直接從事經營管理活動；經營者應擁有充分的經營管理權限，充分履行經營管理職責，也不得越位行使所有者的職責，進行“內部人控制”。

　　第四，要加強預算、定額、限額控制

　　為了提高資金的使用效益，有效實現企業治理層對管理層的控制，企業應當於每年初制訂資金支出全面預算，並報經股東會批准；經批准的預算應得到嚴格的執行；年末應認真考核預算執行情況，據以進行獎懲。

　　第五，要認真貫徹“限制接觸”原則

　　儘可能減少接觸企業資金的人員和時間，是防止貪污舞弊的基本措施。按照限制接觸原則的要求，企業資金只能由出納員和經企業權力機構授權的人保管，未經權力機構授權的任何機構和人員都不得接觸企業資金或辦理資金業務；應當遵循現金開支範圍和現金支付限額規定，儘可能採用轉賬結算，嚴格限制現金結算；現金收入要及時送存銀行；要儘可能使用集中收付款方式，嚴格限制分散收款或付款。

　　第六，要嚴格控制“坐支”行為

　　“坐支”是指以現金收入直接支付現金支出，即不通過開戶銀行進行結算。坐支極易產生收支混亂，給貪污、舞弊、偷漏稅款等提供機會，必須嚴加控制。

　　第七，要嚴格支出的授權審批控制

　　企業發生的各項支出，包括借出款項等，必須執行嚴格的批准審核程式，嚴禁擅自挪用、借出資金。資金支出授權審批控制的關鍵是要正確處理一般授權與特殊授權、集體授權與個人授權、授權與擔責等的關係。

　　第八，要嚴格按規定程式開支款項

　　第九，要加強資金的稽核與審計控制

　　第十，要切實做好財務印章與票據控制

　　支出的授權審批控制通常是通過使用企業財務印章來進行的。為此，企業財務專用章應當由專人保管，個人名章應當由本人或其授權人員專人保管，不得由一個人保管支付款項所需的全部印章。按規定需要由有關負責人簽字或蓋章的經濟業務與事項，必須嚴格履行簽字或蓋章手續，用章必須履行相關的審批手續並印章使用登記簿進行登記。資金收支票據是證明資金收支業務發生或完成情況，明確有關人員經濟責任的書面證明，也是控制貪污、挪用、侵占資金等舞弊行為的有效手段。為此，企業必須加強資金收支票據控制。