現金收支法

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　　現金收支法亦稱“貨幣資金收支法”，是以預算期內各項經濟業務所實際發生的現金收付為依據來編製現金預算的方法。

　　現金收支法是目前最流行也是應用最廣泛的一種編製現金預算的方法。它具有直觀、簡便、便於控制等特點，對預算期內現金收入和現金支出分別進行列示。它主要包括:預算期內現金收入總額、預算期內現金支出總額以及對現金不足或多餘確定之後的處理。

　　預算期現金收入主要指銷售收入，還有一少部分的其他收入。所以預算期現金收入的預期數主要來自銷售預測。銷售預測是現金收支預測中最關鍵的預測。銷售收入的多少依賴於許多因素，所以，對銷售額預測常常誤差很大。具體說，對銷售額的預測取決於三個因素的預測:銷售產品的數量，單位產品的平均價格，支付貨款的平均延遲時間(賒銷時間的長度)

　　預算期現金支出主要指營運現金支出和其他現金支出。具體包括:採購原材料、支出工資、租金、支付管理費、銷售費、財務費等其他費用，支付稅金以及用於固定資產購建的費用等。

　　通過對企業的現金收入及現金支出總額的預測，推算出預算期末現金結餘情況。如果現金不足，則提前安排籌資，若現金多餘，那麼採取歸還貸款或進行有價證券的投資，以增加收益。

　　現金收支法具體編製步驟如下：

　　1、根據本期銷售預算以及應收賬款、應收票據等收回資料，確定本期營業現金收入和其他收入。

　　2、根據本期各項費用預算資料，確定本期營業現金流出和其他現金流出。

　　3、確定本期現金結餘的最低存量，以此推算出本期現金的不足或多餘數。

　　在確定了上面內容的預算額後，就可以編製現金預算。

　　預算公式：

　　預算期現金餘缺額=預算期期初現金餘額+預算期現金流入量-預算期現金流出量-預算期期末現金餘額

　　現以某工業企業為例說明如下：

　　1、據調查預測，某公司計劃2000年度銷售產品10000件，其中一、四季度的銷售量均為2000件，二、三季節均為3000件。產品售價100元。每季的銷售在當季收到貨款的占80%，其餘部份在下季收取。1999年第四季銷售額為150000元。

　　2、第四季度有租金收入62000元。

　　3、各季度原材料採購量分別為下季銷售的60%。預計2000年第一季度銷售額為200000元，各季度支付工資為本季度銷售的30%，管理費全年為76900元，財務費全年為30800元，各季平均分攤。銷售費用為各季銷售收入的4%。稅金一至四季分別為20000、21300、24000、19500元。另外，公司第三季度需購置機器設備一臺，價格預計150000元。

　　4、該公司管理當局認為現金餘額保持在20000元——30000元之間較為理想。

　　根據上述資料編製某公司的現金預算表如下：

　　從上述現金預算表可以看出，該公司第一、三季度的現金短缺計劃向銀行貸款8萬元、10萬元來解決，第二季度現金短缺擬出售短期證券解決，第四季度現金有溢餘，擬歸還銀行貸款5萬元，這樣該企業就可以提前做好籌資和投資安排。

　　以上是按現金收支法編製的某公司2000年度的現金預算，按照這種方法編製的現金預算能直接與現金收支的實際情況進行比較，便於控制、分析現金預算執行情況。缺點在於：這樣編出來的預算與預算期內公司生產經營財務結果之間的重要關係顯示不出來，實務中可以按季、月、旬進行編製，主要是根據企業自身特點及企業財務人員的工作承受能力而定。

　　現金收支法的主要優點表現在：

　　①準確而細緻地描述了企業的現金流動狀況，從而可以對現金流轉實施有效的控制；

　　②可以將現金預算的實際執行情況與現金預算進行比較，從而分析差異形成的原因，進而提高企業的現金管理水平；

　　③編製簡便靈活，易於理解，調整方便。

　　現金收支法的缺點在於：不能反映預算期內企業的實際經營成果，即看不出預算期內利潤總額與現金凈流量的關係，按收付實現制原理編製，與按權責發生制原理編製的損益表之間的相關關係不明顯，因為在很多情況下現金流量和公司的利潤是不同步的，這樣就可能造成公司管理者對現金預算重要性的認識不足。

　　現金收支法比較適合於日、周、月等短期現金預算的編製。