现金收支法

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　　现金收支法亦称“货币资金收支法”，是以预算期内各项经济业务所实际发生的现金收付为依据来编制现金预算的方法。

　　现金收支法是目前最流行也是应用最广泛的一种编制现金预算的方法。它具有直观、简便、便于控制等特点，对预算期内现金收入和现金支出分别进行列示。它主要包括:预算期内现金收入总额、预算期内现金支出总额以及对现金不足或多余确定之后的处理。

　　预算期现金收入主要指销售收入，还有一少部分的其他收入。所以预算期现金收入的预期数主要来自销售预测。销售预测是现金收支预测中最关键的预测。销售收入的多少依赖于许多因素，所以，对销售额预测常常误差很大。具体说，对销售额的预测取决于三个因素的预测:销售产品的数量，单位产品的平均价格，支付货款的平均延迟时间(赊销时间的长度)

　　预算期现金支出主要指营运现金支出和其他现金支出。具体包括:采购原材料、支出工资、租金、支付管理费、销售费、财务费等其他费用，支付税金以及用于固定资产购建的费用等。

　　通过对企业的现金收入及现金支出总额的预测，推算出预算期末现金结余情况。如果现金不足，则提前安排筹资，若现金多余，那么采取归还贷款或进行有价证券的投资，以增加收益。

　　现金收支法具体编制步骤如下：

　　1、根据本期销售预算以及应收账款、应收票据等收回资料，确定本期营业现金收入和其他收入。

　　2、根据本期各项费用预算资料，确定本期营业现金流出和其他现金流出。

　　3、确定本期现金结余的最低存量，以此推算出本期现金的不足或多余数。

　　在确定了上面内容的预算额后，就可以编制现金预算。

　　预算公式：

　　预算期现金余缺额=预算期期初现金余额+预算期现金流入量-预算期现金流出量-预算期期末现金余额

　　现以某工业企业为例说明如下：

　　1、据调查预测，某公司计划2000年度销售产品10000件，其中一、四季度的销售量均为2000件，二、三季节均为3000件。产品售价100元。每季的销售在当季收到货款的占80%，其余部份在下季收取。1999年第四季销售额为150000元。

　　2、第四季度有租金收入62000元。

　　3、各季度原材料采购量分别为下季销售的60%。预计2000年第一季度销售额为200000元，各季度支付工资为本季度销售的30%，管理费全年为76900元，财务费全年为30800元，各季平均分摊。销售费用为各季销售收入的4%。税金一至四季分别为20000、21300、24000、19500元。另外，公司第三季度需购置机器设备一台，价格预计150000元。

　　4、该公司管理当局认为现金余额保持在20000元——30000元之间较为理想。

　　根据上述资料编制某公司的现金预算表如下：

　　从上述现金预算表可以看出，该公司第一、三季度的现金短缺计划向银行贷款8万元、10万元来解决，第二季度现金短缺拟出售短期证券解决，第四季度现金有溢余，拟归还银行贷款5万元，这样该企业就可以提前做好筹资和投资安排。

　　以上是按现金收支法编制的某公司2000年度的现金预算，按照这种方法编制的现金预算能直接与现金收支的实际情况进行比较，便于控制、分析现金预算执行情况。缺点在于：这样编出来的预算与预算期内公司生产经营财务结果之间的重要关系显示不出来，实务中可以按季、月、旬进行编制，主要是根据企业自身特点及企业财务人员的工作承受能力而定。

　　现金收支法的主要优点表现在：

　　①准确而细致地描述了企业的现金流动状况，从而可以对现金流转实施有效的控制；

　　②可以将现金预算的实际执行情况与现金预算进行比较，从而分析差异形成的原因，进而提高企业的现金管理水平；

　　③编制简便灵活，易于理解，调整方便。

　　现金收支法的缺点在于：不能反映预算期内企业的实际经营成果，即看不出预算期内利润总额与现金净流量的关系，按收付实现制原理编制，与按权责发生制原理编制的损益表之间的相关关系不明显，因为在很多情况下现金流量和公司的利润是不同步的，这样就可能造成公司管理者对现金预算重要性的认识不足。

　　现金收支法比较适合于日、周、月等短期现金预算的编制。