技術轉讓費
出自 MBA智库百科(https://wiki.mbalib.com/)
技術轉讓費(Technology Transfer Fees)
目錄 |
其一是，在談判技術貿易合同及執行技術貿易合同時的實際花費。其中包括：技術轉讓方派遣談判人員談判技術轉讓合同的差旅費；作報價及準備報價資料的費用；執行合同人員差旅費；轉讓技術所必需的技術文件、圖紙資料、技術規程等的編製和複製的花費；根據受讓方提出的特殊要求而專門進行設計和實驗研究的花費；接受受讓方技術人員進行技術考察和技術培訓的費用；以及其它的實際花費和機動費用等。這些費用猶如技術轉讓過程中的成本部分；
其二是，轉讓方的提成收入。技術轉讓方的這部分收入，就是前面所說的，雙方分享額外利潤為基礎計算出的部分。即，從額外利潤中的提成。這部分收入基本上是轉讓方獲取的純利潤。以產品銷售額為基礎進行計算時可按照下式：F=Q.Pn.Y.R其中:
F:技術轉讓方向受讓方收取的費用。即提成費；
Q:受讓方每年生產產品的數量，並預設所生產的產品全部被銷售。提成有按件提成和按量提成兩種。按件提成是計算每年生產產品的台量，單位是台/年，或件/年；按量提成的單位是噸/年；
Pn:產品的凈銷售價。所謂凈銷售價是從總銷售價中扣減掉特定的扣除費用。如，包裝費、稅費、保險費、運輸費、實際允許的批發折扣和配套零部件等的費用。單位為元/噸或元/件或元/台；
Y:提成的年限；
R:技術轉讓方從凈銷售額中分得收益的百分比。稱為提成費率，或提成率。根據一些國際貿易組織和專家們的統計分析，技術轉讓方能從額外利潤中分得的部分大約為全部額外利潤10%一30%，這個百分比數額摺合成以凈銷售額為計算基礎時大約為0.5%-10%左右。
技術轉讓中的技術轉讓費除可視為轉讓方的利潤外，也有補償轉讓方向受讓方讓出部分產品銷售市場或潛在市場的損失的成分在內。在技術轉讓合同中表現技術轉讓費的條款有以下幾種：
(1)初付費
在技術轉讓合同中的初付費，或者稱之為入門費。這是在技術轉讓合同生效後受讓方向轉讓方支付的第一筆費用。這筆初付費往往就是前面所說的，技術轉讓方在進行技術貿易過程中及執行技術貿易合同時的實際花費。但這並非說初付費就是這些實際花費。另外，由於技術轉讓方為了早日拿到更多的收益，有時還把其它的費用，譬如，部分提成費也放在初付費當中要求受讓方支付。
(2)提成費
提成費就是前面所說的，技術轉讓方根據受讓方每年生產的產量逐年向受讓方收取的提成收入。逐年提成可以轉換為一筆總付。
(3)一筆總付
一筆總付是把預計今後逐年的提成費換算為一筆固定的現值，在合同生效後的某個時間一次或某個時間段落內由受讓方向轉讓方分批進行支付。
計算提成費的公式中有一些因素是變數。例如，每年生產產品的數量和產品的凈銷售價。考慮這些變數的影響，確定技術轉讓費時應逐年計算。那麼上述公式應改寫為：F=Qy.Pny.R，其中:
Qy為第Y年的產品產量；
Pny為預計的上第Y年的產品凈銷售價格。
N是由第一年提成到第N年止的第幾個提成年份。
換算為現值時上面的公式應轉化為：F=Qy.Pny.R/(1+r)
其中:
r為折現率。
M為建設期。在建設期內不生產產品。為簡化計算，也可以把提成年限內的凈銷售價格確定為一固定的平均價格。
(4)一筆總付和提成相結合
一筆總付和提成相結合的支付，是在合同生效時除支付初付費外也支付部分提成費。這部分提成費稱為預提成費。有時預提成費還在其後逐年支付的提成費中分批扣除。
在技術轉讓合同中是採用一筆總付方式支付還是逐年提成方式支付要看雙方的意願。因為，兩種支付方法對技術轉讓的雙方來說都各有利弊。譬如，就一筆總付說，帶給技術轉讓方的好處是：
(1)可以在短期內拿到全部技術轉讓費，利用這筆收入可以進行有效的再投資；
(2)技術轉讓方可以不承擔受讓方在經營、生產、銷售等方面的風險。如果產生風險損失，對技術轉讓方的收益無任何影響；
(3)不承擔因匯率變化等帶來的損失。
其不利的方面是：
(1)不能分享受讓方因增加產量、產品價格上揚等獲得的額外利潤；
(2)其大部分收益會作為企業的純利潤被政府徵稅。
一筆總付帶給技術受讓方的最大好處是，當由於種種原因增加了利潤時不會增加向技術轉讓方的支付。所有的利潤為自己所獨占。但是其不利方面也是非常明顯的。即，
(1)在未取得任何技術轉讓的效益的情況下，先行一次籌集大筆資金用於支付技術轉讓費。大筆資金的占用不利於資金周轉；特別是在資金較緊的情況下其不利的影響就更加突出；
(2)所有經營、生產、銷售等方面的風險全部由受讓方承擔，技術轉讓方不會積極地尋求措施協助受讓方解決這些問題；
(3)由於受讓方對技術的改進、提高經濟效益的提高與轉讓方的經濟利益無關，因此轉讓方不會採取積極協助和支持的態度。
不過就技術轉讓方來說，他們總是希望儘早拿到他們的所得，願意採用一筆總付的方式支付。
技術轉讓費的確定不同於一般商品的定價。在實際工作中我們曾遇到過這樣一些評定技術轉讓費的做法：
過去我們引進技術大多是伴隨成套設備的進口一起進行的，外商所報的總價中都有技術轉讓費一欄。這就給人一種誤會，認為技術轉讓費是以設備價格為基礎，按比例收取的。因此，可以按照技術轉讓費占合同總價的比例評定其合理性。我們認為，這種考慮不盡合理。這是因為技術產品儘管是通過設備的運轉生產出來的。但技術的複雜程度、利用技術產生的經濟效果與採用設備的多寡、生產線的長短、及其複雜程度等沒有直接關係。而設備的多寡、生產線的長短、及其複雜程度對設備的價格，或者說是對合同的總價的影響是很大的。
從另外一方面講，如果是單純的技術轉讓合同，我們又如何來評定其費用呢?可見這不是一個評定技術轉讓費的正確方法。另外，有人認為技術轉讓費應是對開發技術時投入費用的補償。在我們的技術貿易談判中，也有的外商為說明他們向技術受讓方索取的技術轉讓費用的合理性，往往強調其技術開發過程的艱巨性和投入資金的龐大。言外之意，他們的這些投入需要技術受讓方予以補償。儘管在當前存在著專利的保護，後來開發出的完全相同的技術將不為世人所接受。然而，由於開發技術時各技術開發者所具備的基礎條件不同，研製的方法和手段不同，其投入總是存在著很大差異。片面地以一項技術開發的投入來確定技術轉讓費的大小，就缺乏為社會所共認的基礎。從受讓方引進一項技術的效益來說，開支過大，不能獲得他們原來設想取得的經濟效益，或是引進技術的花費比他們自己獨立開發的投入還要大，技術的轉讓就不可能實現。
事實上，除了受讓者專門要求開發的技術以外，大部分技術的開發是技術擁有者在自身產品生產中實現的，其研製、開發技術的費用已在生產費用中預提或在其產品銷售時分攤和回收。因此，技術轉讓方把一項技術推向市場所獲得的已是純額外收益。
在對外轉讓一項技術時，不知如何開價。一項技術往往以很低的價格，或者不收取任何費用就出讓了。一項新開發的技術只有在生產中實施它才能體現其價值。技術的時效性很強，轉讓和實施又都有著十分複雜的過程。可是在曾有無視技術作為一種商品所具有的獨特特性，把技術拿到拍賣市場以拍賣方式實現技術的轉讓，以拍賣方式定價。但這種做法是否得當，很值得研究。
影響技術轉讓費大小的因素很多，它不能採用一般商品的方法定價，也不能用某一個簡單的計算方法獲得一個確切的數值。一般公認的確定一項技術轉讓費的原則是，由技術轉讓方與受讓方共同分享在使用了該項技術後所取得的額外利潤。由於受讓方在實施該項技術時承擔了經營、市場以及其它各方面的風險，利潤的分配比例上受讓方要拿取其中的大部分。至於各自占有多大的比例，則由雙方協商確定。又由於核算額外利潤有許多困難。因此，在技術貿易中實際是以生產該產品的銷售額作為計算技術轉讓費的基礎。
(1)企業是否與技術出讓方簽訂了技術轉讓合同，合同內容及其附件和手續是否完備、合理，重點審查技術轉讓費的標準是否合理。
(2)當期支付技術轉讓費的時間、方式、金額等是否與合同的規定標準相一致，接受轉讓的技術是否達到了規定的要求。
(3)按合同規定當年應支付的技術轉讓費是否已全部支付，未按期支付的，在年終會計結算前，是否將差額部分預提轉出，計入當年損益。
(4)有無將專有技術及專利攤銷數列入技術轉讓費中。
企業因技術轉讓而收取的款項，應作為“其他業務收入”處理.與轉讓技術有關的成本、費用，作“其他業務支出”處理。轉讓凈收益在損益表中“其他業務利潤”項目中反映。稅法規定。企業事業單位進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅。超過30萬元的部分，依法繳納所得稅。
納稅人在申報企業所得稅時，應對凈收益在30萬元以下的部分調減當期所得。
影響技術轉讓費大小的諸因素一般來說有如下幾方面：
(1)獨占和非獨占轉讓對技術轉讓費的影響。
所謂獨占的技術轉讓，即在合同條款中有限制轉讓方在某一地區範圍內將同樣的技術再向第三者轉讓的條款。這將加強受讓方在該地區生產和銷售其產品的壟斷地位；而轉讓方將失去在該地區銷售技術的市場。因此，獨占轉讓的轉讓費用要高一些。費用提高多少依轉讓方對其損失的估價而定。該地區的市場很大，轉讓方失去的貿易機會多，技術轉讓費就會提高得更高些。有時獨占的轉讓費要非獨占的高出60一100%左右；
(2)使用許可權不同對技術轉讓費的影響。
所謂使用許可權不同，是指在技術轉讓合同中有限制受讓方在允許的範圍以外再擴大生產能力或重新建廠的條款。如果有這樣的條款，只允許在合同標的範圍內一次使用轉讓的技術，稱為轉讓的是一次使用權；如果沒有上述限制性條款，受讓方可以使用轉讓的技術隨意擴大生產能力和建廠，稱為一次買死或一次買斷。一次買死支付的轉讓費要比購買一次使用權支付的轉讓費高得多。在我們的業務實踐中發現竟有高出五、六倍的情況；
第一次轉讓是轉讓一次使用權時，進行第二次技術轉讓時其轉讓費一般要比第一次轉讓時的費用低。是給受讓方的數量優惠。事實上，完全相同的第二次技術轉讓的情況是很少有的。這是由於技術總是在不斷地改進著，新的技術代替了原有技術的結果；
(3)產品銷售範圍對技術轉讓費的影響。
有時在技術轉讓合同中有對技術受讓方銷售產品的地域限制。例如，在我們引進技術的合同中有僅限於國內銷售；僅限於在東南亞地區銷售；有的報價甚至限制我們在長江以北銷售的。這些限制性條款是為了保護技術轉讓方的產品銷售市場。受讓方要求減少限制，就是要求轉讓方讓出銷售市場。技術轉讓方為彌補他們的這部分損失，就要提高技術轉讓費；
(4)支付方式對技術轉讓費的影響。
如前面所說，在技術轉讓合同中各種支付方式(一筆總付或逐年提成)的技術轉讓費相互間是可以換算的。也就是說，原則上不同支付方式不應對技術轉讓費的大小構成影響。實際上，技術轉讓方對採用什麼支付方式有他們的傾向性，為了吸引受讓方按照他們期望的方式支付，他們往往對費用做調整。一般來說，轉讓方都希望採用一筆總付方式支付，所以在換算後可以發現，一筆總付的技術轉讓費經常要低些；
(5)採用不同的支付貨幣對技術轉讓費的影響。
在國際貿易中確定了買誰家的產品也就確定了採用哪個賣方國家的貨幣支付。技術轉讓也是如此。有時應買方的要求才不得不採用買方國家的貨幣或第三國貨幣支付。採用的第三國貨幣往往是當時的軟貨幣。由於技術轉讓的過程較長，合同的期限也較長，支付的時間拖得也很長。即使採用一筆總付方式支付，合同規定的支付時間也往往會在一年或一年以上。在這樣長的時間當中，除了匯率的風險外，還有銀行費用、利息差價等可能造成的損失。轉讓方會把這些可能的損失都計入轉讓費當中。因此，採用買方國家的貨幣或是第三國貨幣時其轉讓費會增高，採用提成支付方式時轉讓費會增得更厲害。增加多少視轉讓方對貨幣軟硬變化的預測來定。貨幣的軟硬是隨時間變化的，一時的軟貨幣可能轉化為硬貨幣，硬貨幣也可能轉化為軟貨幣。如前面所說，技術轉讓合同支付都拖得較長，在較長的時間里匯率會作何種變化很難預測，所以作為受讓方，在技術轉讓中不應輕易地確定採用第三國貨幣支付。
(6)生產量對技術轉讓費的影響。
在採用逐年提成支付方式的轉讓合同中可以見到對每年最低提成費和產銷量遞增提成率遞減的條款。
(一)每年最低提成費。即，不管受讓方年生產經營的狀況如何，甚至沒有銷量受讓方也得向轉讓方支付一筆最低的費用，以保證轉讓方的收益；
(二)產銷量遞增提成率遞減。在技術轉讓合同規定的產量範圍內，產銷量遞增提成率遞減。這是轉讓方為了鼓勵受讓方儘可能地提高產品的產銷量，以便從中取得更多的提成而採取的措施。
(7)索賠和罰款條款對技術轉讓費的影響。
為了保護受讓方的利益，在技術轉讓合同中都訂有針對技術轉讓方的保證要求。這些保證要求包括：提供技術資料的及時性、完整性和準確性要求；及時派遣技術人員提供認真、負責的技術服務要求；按時安排好技術培訓並認真傳授經驗和技術的要求；按照合同的進度生產出合格產品並達到合同規定的各項經濟技術指標的要求；及時提供生產所需的具有特殊要求的原料、材料和輔助材料的要求等。如果轉讓方違背了他們所作的保證，受讓方有權對其進行經濟製裁，提出索賠和罰款。甚至撤消合同，追回已付的轉讓費等。其索賠和罰款條款訂得越嚴，轉讓方所承擔的風險就越大。技術轉讓方往往會把引起索賠和罰款的費用作為風險費和不可預測費先行加入到轉讓費當中，從而提高了技術轉讓費。提高的幅度視具體的條款而定；
(8)競爭對技術轉讓費的影響。
在專利保護的今天，完全相同的技術是不存在的。但是同一生產目的的多種技術同時存在是可能的。這樣就形成了技術市場的競爭。競爭的激烈程度對技術轉讓費有著明顯的影響；
(9)技術的老化程度對技術轉讓費的影響。
一項技術已經老化或接近被淘汰時，其技術轉讓費就低。如果是剛剛開發的技術，特別是生產的產品在市場上十分搶手的情況下，技術轉讓費就會很高。有時限於受讓方各方面的條件和最新技術轉讓的可能性，受讓方不總是謀求最先進的技術的；
(10)技術轉讓的地域不同對技術轉讓費的影響。
在我們的業務實踐中發現，向不同的國家或地域轉讓技術，技術轉讓費也有差異。一般來說向技術發達的國家或地區轉讓技術總比向技術落後的國家或地區轉讓技術收取的費用要低。這似乎和多種因素有關。例如：受讓方接受技術的能力，所需技術服務的數量不同；技術轉讓方擔心的在該國家或地區轉讓技術時取得對專利技術的保護承諾的程度不同；技術轉讓方對從受讓方取得回報的估計不同，承擔的風險不同等有關。影響技術轉讓費大小的因索還有一些，但影響的程度不是十分明顯，就不一一敘述了。
