內部審計程式

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　　內部審計程式是指內部審計工作從開始到結束的整個過程，其中包括制定審計計劃、審查和評價審計資料、報告審計結果和進行後續審計四個步驟。

　　1.項目審計實行組長負責制。必須成立審計小組，審計小組成員一般不得少於三人，小組內應指定一名成員兼任廉政監督員，應明確組長、主審和廉政監督員的職責。組長和主審對審計項目的審前調查、資料收集、人員分工、項目完成時間等審計質量基礎工作負責，並對審計小組成員的審計工作進行監督和檢查。廉政監督員負責對審計小組成員是否廉潔奉公進行監督。審計組在進行審計實施前，應做好前期調查研究，瞭解掌握被審計單位的基本情況，收集與審計項目有關的法律、法規、制度、文件、資料等，制定審計工作方案，防範審計風險。

　　2.實行審計公示和迴避制度。審計小組在進駐被審計單位後，公佈審計事項、審計內容、審計時間、審計地點、審計組人員及聯繫電話等，接受群眾反映意見，同時公佈審計工作紀律和審計人員廉政紀律，接受被審計單位的監督；審計人員辦理審計事項，與被審計單位或被審計事項有利害關係的，應按照國家有關審計規定，應予迴避。審計迴避制度，是保證審計實施客觀公正的基礎。也是提高審計質量的前提條件。

　　3.實行審計業務三級覆核制度。項目主審對審計小組成員提交的審計工作底稿進行覆核；審計組長對項目主審提交的初步審計結論進行覆核；審計部門負責人對審計結果報告進行覆核。覆核重點是審計程式是否合規，事實是否清楚，證據是否確鑿；定性是否準確，依據是否充分，審計結論是否與被審單位及被審人員進行充分的溝通，重大問題揭示與文字表達是否符合有關規定，審計建議和意見是否具有可操作性，審計報告的格式是否正確，內容是否完整準確。

　　4.建立重大事項請示彙報制度。審計人員對審計過程巾發現的重大事項和重要問題應及時向審計小組負責人直至審計機構主管領導請示彙報，以便採取有效措施，及時解決問題，消除或規避審計風險。

　　5.嚴格審計文書審簽制度。初步審計報告要經過審計小組討論，由項目主審集中意見擬稿，審汁組長審稿，並由項目主審和審計組長簽字。審計結果報告需經審計部門負責人簽字，再提交審計機構主管領導審簽。制度規定的以及需要對外報送的審計文書，須經審計機構主管領導審定批准後簽發。

　　6.建立審計資料歸檔制度。審計項目完成後，審計人員應按照完整、系統和規範的要求，對審計通知書、審計項目計劃、被審計單位基本情況表、審計工作底稿、工作記錄及審計證據、審計報告書、被審計部門對審計報告的書面意見、審計意見書、審計決定書、被審計部門對審計決定的執行情況等審計檔案進行整理，立捲編號並分類歸檔。

　　7.完善審計質量控制考核制度和追究制度。內部審計機構應建立內部激勵約束制度，對內部審計人員的工作進行監督、考核，從審計組成員、主審、組長、部門負責人到分管領導，都要明確責任，全程式控制制，評價其工作業績，並把審計質量控制指標分解、量化到具體崗位職責中，定期進行審計質量考核，實行獎懲制度；同時要建立審計項目質量責任追究制度，明確出現各種情況如何追究責任，如批評、通報、調離崗位、建議行政記過、移交司法機關處理等形式，通過完善制度建設加強提高審計質量的意識。