金稅工程

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金稅工程的概念

  金稅工程是國家信息化重點工程之一,是將一般納稅人認定、發票領購、納稅申報、稅款繳納全過程實現網路運行,加強增值稅征收管理的信息化系統工程。增值稅防偽稅控系統是運用數字密碼和電子存儲技術,強化增值稅專用發票防偽功能,實現對增值稅一般納稅人稅源監控的電腦管理系統。納稅人應當按照規定安裝、使用稅控裝置,不得損毀或者擅自改動稅控裝置。

金稅工程的框架

  金稅工程由一個網路、四個子系統構成基本框架。

  一個網路,就是從國家稅務總局到省、地市、縣四級統一的電腦主幹網;四個系統,就是覆蓋全國增值稅一般納稅人的增值稅防偽稅控開票子系統,以及覆蓋全國稅務系統的防偽稅控認證子系統、增值稅交叉稽核子系統和發票協查信息管理子系統。

  四個子系統緊密相聯,相互制約,構成了完整的增值稅管理監控系統的基本框架。

  “增值稅管理監控系統”的基本構成和主要功能:

  一、增值稅防偽稅控開票子系統

  增值稅防偽稅控開票子系統是運用數字密碼和電子信息存儲技術,通過強化增值稅專用發票的防偽功能,監控企業的銷售收入,解決銷項發票信息真實性問題的電腦管理系統。這一系統推行到所有增值稅一般納稅人,也就是,所有的增值稅一般納稅人必須通過這一系統開增值稅發票。稅務機關配套使用的是增值稅防偽稅控系統金稅卡和稅控IC卡發行、發票發售和認證報稅子系統。

  二、防偽稅控認證子系統

  防偽稅控認證子系統是對增值稅一般納稅人申報抵扣的增值稅發票抵扣聯進行解密還原認證。經過認證無誤的,才能作為增值稅一般納稅人合法的抵扣憑證。凡是不能通過認證子系統認證的發票抵扣聯一律不能抵扣。

  三、增值稅交叉稽核子系統

  增值稅交叉稽核子系統主要進行發票信息的交叉稽核和申報信息的稽核。為了保證發票信息正確性,發票銷項信息由防偽稅控開票子系統自動生成,並由企業向稅務機關進行電子申報;發票進項數據通過稅務機關認證子系統自動生成。進項銷項發票信息採集完畢後,通過電腦網路將抵扣聯和存根聯進行清分比對。目前稽核的方法採取三級交叉稽核,即本地市發票就地交叉稽核,跨地市發票上傳省級稅務機關交叉稽核,跨省發票上傳國稅總局進行交叉稽核。今後將在稅收規模較大、增值稅專用發票流量較多的區縣增設稽核系統,實現四級交叉稽核管理模式

  四、發票協查信息管理子系統

  發票協查信息管理子系統是對有疑問的和已證實虛開的增值稅發票案件協查信息,認證子系統和交叉稽核子系統發現有問題的發票,以及協查結果信息,通過稅務系統電腦網路逐級傳遞,國稅總局通過這一系統對協查工作實現組織、監控和管理。

金稅工程的背景

  1994年我國實施了以推行增值稅為主要內容的工商稅制改革,幾年來,我國稅收收入連年穩步增長,標志著稅制改革取得成功。但是,在推行增值稅過程中,出現了犯罪分子虛開發票大量偷騙國家稅款的問題。為此,我們一方面大力打擊以“金華縣案件”為代表的犯罪活動,一方面研究增值稅監管問題。能否建立嚴密的監管體系關係到增值稅的生死存亡,而增值稅的命運對我國的經濟發展有著非常重大的影響。我們處在兩難的境地:一方面我國不具備歐盟各國利用金融體系對企業資金往來進行監管的條件,因此對企業納稅申報難以實施有效的審核。一方面如退回產品稅,則會因重覆徵稅嚴重損害商品、服務、技術、資本的市場運行機制,損害進出口貿易,總之損害社會主義市場機制的建設。根據國務院領導同志的指示,我們堅持增值稅改革方向不倒退,同時按照“科技加管理”思路建設具有中國特色的增值稅監管體系:金稅工程。

  1994年開始實施的金稅一期工程總體來說是有效的,對加強增值稅征收管理起到了積極作用。金稅一期的實踐給我們兩點啟示:首先必須保證信息真實性,依靠人工錄入專用發票數據存在大量的人為錯誤;其次試點的範圍有限,當時只在50個城市建立了稽核網路,對其他地區的專用發票沒有辦法進行交叉稽核。根據金稅一期工程的經驗,國家稅務總局重新確定了金稅工程的總體設計方案,並著重解決兩個問題,一是信息的真實性問題,二是將金稅工程覆蓋到全國所有地區的一般納稅人。

金稅工程的作用

  能有效防止假票;確保供貨方真票申報納稅購貨方纔能抵扣稅款;提高對假票和未申報納稅發票的查處力度。提高企業信用等級商譽。購貨方對供貨方信用有疑問的,可以在進項發票通過認證和交叉稽核之後再付款。已有不少一般納稅人主動要求使用防偽稅控開票子系統。

  稅務機關利用四級網路對每年約3億份發票和120萬戶增值稅一般納稅人的納稅申報數據進行逐級監控,然後分行業、分地區進行審核、評估和分析。

  上級稅務機關對下級稅務機關貫徹落實稅收政策、依法徵稅的行為進行監督和制約,下一級稅務機關的各項執法行為均成為上級稅務機關實時監控的內容。這為稅務系統提高執法水平、加強隊伍建設、清除腐敗提供了更有效的手段。

啟動金稅工程的原因

  “金稅工程”的啟動,要從增值稅說起。1994年,為統一稅法,公平稅負,簡化稅制,合理分權,理順分配關係,規範分配方式,保障財政收入,建立符合社會主義市場經濟要求的稅制要求,我國實施了強力度的、結構性的、以推行增值稅為主要內容的工商稅制改革。增值稅實行環環抵扣的原則,避免了重覆徵稅,是國際上普遍採用的先進的稅收制度。為適應增值稅改革的要求,帶好中國特色的增值稅專用發票——這一特殊的發票形式應運而生。用好管好增值稅專用發票,成為稅制改革的重中之重。

  新稅制實施的幾年來,我國稅收收入平均每年增長1千多億元。國家每年95%的財政收入來自於稅收,而稅收收入中40%來自增值稅,這一巨大成績的取得,標志著稅制改革的成功。

  但增值稅在運行過程中並不是一帆風順,也潛含了危險。由於不僅能作為購銷憑證,而且能夠抵扣稅款,這種雙重性增加了增值稅專用發票的重要性,也導致了它的危險性。在利益的驅使下,一些不法分子採取虛開、代開、偽造專用發票等手段進行經濟犯罪,造成國家稅款的大量流失。為打擊犯罪,保護國家利益,國家稅務部門開始從管理抓起,研究增值稅的監管問題。解決問題的出路有二條:

  一是效仿歐盟各國,利用銀行等金融體系對企業往來進行監管。但是,由於我國在法律制度、社會保障、資信、網路建設等方麵條件的不成熟,運用這種手段對企業的納稅申報難以實施有效的審核。

  二是按照“科技加管理”的思路,加快稅務部門管理信息化的進程,建設具有中國特色的增值稅監管體系——“金稅工程”。

  權衡利弊,稅務主管部門認為,後者是較為理想的選擇。

  我國有實施“金稅工程”的基礎。從80年代末開始,就在不斷加大稅收徵管方面的技術含量。隨著電腦等通訊工具在稅務系統的廣泛應用,整個“八五”期間,全國稅務系統在電子化方面共投資20多億元,到1995年底,全國稅務系統共有6900個稅收征收單位實行了電子化運行,1995年全國稅務系統使用電腦征收的稅收數額已達到了1800億元。

金稅工程的現實意義

  “金稅工程”運用了一個會計常識,即銷售方開具的4聯發票,尤其是抵扣聯和存根聯所登錄的數據必須一樣,否則增值稅進項稅額不予抵扣。到2002年“金稅”工程建設完成後,稅務機關可以對每年的約3億份增值稅專用發票和120萬戶增值稅一般納稅人的納稅申報材料實施即時的監控,對所有的增值稅專用發票和一般納稅人的經營行為、納稅行為,可以隨時掌握、分析、監督,全國的增值稅一般納稅人的情況和其所使用的增值稅專用發票的信息都進入了規範性的程式之中。開假髮票、開“大頭小尾”陰陽票等偷逃國家稅款的行為將無處遁形。“金稅工程”的防偽稅控系統正是從這些方面堵住了稅款流失的漏洞。

  同時,“金稅工程”可以和提高企業信用等級以及商譽掛鉤。當購貨方對供貨方信用有疑問時,可先使進項發票通過認證和交叉稽核之後再付款,這樣銷貨企業為及時收回款項,就回不斷提高自己的信譽度,從而促使所有企業的信用水平普遍提升。

  “金稅工程”實施以來,已有越來越多的增值稅一般納稅人主動要求使用防偽稅控開票子系統,說明這套系統再實際運用中對提高企業商譽的作用是明顯的。

  “金稅工程”的另一個重要作用,是可以有效地防範和遏制腐敗行為。由於“金稅工程”的另一個重要作用,是以國家稅務總局、省級國稅局、地市國稅局、縣級國稅局4級網路為依托,上級稅務機關貫徹落實稅收政策依法徵稅的行為進行監督和制約,下一級稅務機關的各項執法行為均納入了上級稅務機關的監控,從而保證了稅務人員執法的透明性和公證性,有利於稅收隊伍建設和防止腐敗現象的產生。

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