增值稅防偽稅控系統

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增值稅防偽稅控系統(Value Added Tax Anti-counterfeiting Control System)

　　增值稅防偽稅控系統是運用數字密碼和電子存儲技術，強化增值稅專用發票防偽功能，實現對增值稅一般納稅人稅源監控的電腦管理系統，也是國家“金稅工程”的重要組成部分。

　　自1994年以來，在全國部分地區和行業進行稅控系統應用試點， 取得了初步成效。國家發佈了《國務院辦公廳轉發國家稅務總局關於全面推廣應用增值稅防偽稅控系統意見的通知》(國辦發[2000]12號)，要求在2002年年底以前，稅控系統覆蓋到所有的增值稅一般納稅人。2001年增值稅防偽稅控系統推行到了所有開具萬元以上銷售額增值稅專用發票(以下簡稱專用發票)的企業。

　　從2002年1月1日起，所有增值稅一般納稅人必須通過增值稅防偽稅控系統開具銷售額在萬元以上的專用發票，同時全國統一廢止手寫萬元版專用發票。

　　自2002年4月1日起手寫萬元版專用發票不得作為增值稅的扣稅憑證。2002年完成增值稅防偽稅控系統的全面推行工作。

　　自2003年1月1日起，所有增值稅一般納稅人必須通過增值稅防偽稅控系統開具專用發票，同時全國將統一廢止手寫版專用發票。

　　自2003年4月1日起，手寫版專用發票一律不得作為增值稅的扣稅憑證。至此，在我國已經全面實現了增值稅防偽稅控系統。

　　增值稅防偽稅控系統由四個子系統構成：稅務用金稅卡和IC卡發行子系統(簡稱稅務發行子系統)、企業用金稅卡和IC卡發行及發票發售子系統(簡稱企業發行、發售子系統)、增值稅專用發票認證和報稅子系統(簡稱認證報稅子系統)、企業防偽稅控開票子系統，其中稅務發行子系統用於上級稅務機關發行下級稅務機關的稅務發行金稅卡及IC卡等等；企業發行發售系統用於發行企業開票金稅卡、稅控IC卡，並給企業發售發票；認證報稅子系統用於識別發票的真偽和讀取企業的報稅信息；防偽開票子系統用於企業開具防偽發票和控制稅源。以上四個子系統中，用於企業的只是防偽開票子系統。

　　防偽稅控系統集電腦、微電子、光電技術以及數據加密等技術為一體，取消了手工開票的方法，使用防偽稅控開票子系統電腦開具增值稅專用發票。整個系統以增值稅專用發票為核心，為從發售發票時的源頭控制、發票填開時的防偽與計稅、發票抵扣時的識偽、增值稅專用發票的抄報稅等各個環節提供了強有力的監控手段，從而達到對增值稅專用發票防偽和稅控的雙重功效。

　　1.票源控制

　　企業使用防偽稅控開票子系統開具增值稅專用發票前，首先持稅控ic卡到稅務部門購買發票，購買紙制發票的同時，稅務部門將購票的電子信息寫入企業的稅控 ic卡上，每張增值稅專用發票上的發票代碼和號碼是惟一的，企業在開票子系統中讀入新發票後，就可以開具發票了。開票子系統在開具發票時自動從首張流水號開始順序使用，直至用完，若無新購發票，系統將自動關閉，不能繼續開票。在此，一方面通過購買發票時對實物發票與發票電子信息一致性的控制，使企業難以使用假髮票進行開票，進一步增強系統的安全性；另一方面由於稅務部門對企業發票的領、用、存情況有詳細記錄，從而達到了控制票源的目的。

　　2.防偽原理

　　在開票過程中，利用開票子系統提供的加密功能，將發票上的主要內容經過加密形成防偽電子密文列印在發票上，四聯或七聯發票一次同時列印完成。由於任何發票的信息不可能完全相同，也就是說每張發票都是惟一的，因此系統採用了國際上先進的加密演算法和密碼機制，確保每台開票機開具的每張增值稅專用發票的密碼都是惟一的，並且與每張發票上的各項參數相對應。

　　3.識偽原理

　　當企業得到一張形同防偽稅控開票子系統開具的發票時，怎樣辨別它的真假呢?企業可以持這張發票到稅務機關進行識別。

　　識偽的原理就是稅務機關利用高速掃描儀將發票上的密文和明文圖像自動錄入電腦，採用字元識別技術將圖像轉換成數字信息，然後對發票上的密文進行解密還原，並與發票明文進行比對，由於防偽增值稅專用發票是一票一密，因而比對結果一致則為真票，否則為假票。

　　4.稅源控制

　　為了達到防偽稅控系統對增值稅專用發票稅額監控的目的，每次列印發票時，開票子系統都將發票的交易金額、稅額、流水號以及發票使用情況記錄在稅控設備的 “黑匣子”中。黑匣子類似於飛機上的黑匣子，其中的數據一旦寫入，只能讀取，不能修改。每月報稅期時，企業必須利用稅控ic卡抄取黑匣子中的報稅數據，並按時到稅務機關進行報稅，否則開票系統會自動鎖死，不能進行開票等業務操作。

　　一、防偽稅控系統的企業發行企業的防偽稅控開票子系統的專用設備使用前要經過稅務機關的初始發行，這個操作是在稅務端企業發行模塊中完成的。

　　發行時初始化企業的專用稅控設備將按密碼系統生成每個企業自己特定的“密鑰”，按照一般納稅人認定子系統的發行授權信息將企業的稅號、名稱、最大開票限額等內容寫入到被髮行的稅控專用設備中，發行數據也將保存在資料庫中，作為其他業務操作的依據。稅務機關在進行發行操作時，除了要具有其本身使用的授權金稅卡和IC卡外，還需要將欲發行的企業開票卡插在發行器(或延伸板)上，進行數據的寫入。

　　如果企業的稅控專用設備發生丟失、損壞等情況，則需要在企業發行模塊中進行專用設備的增領、補領、更換等維護操作，在操作的同時，將相應的數據記錄到資料庫中。

　　如果企業基本信息需要修改，其中包括稅務登記號、企業名稱、地址、電話、銀行賬號、密碼等，企業需攜帶有關專用設備到稅務機關進行修改，修改後的內容重新寫入專用設備和資料庫中。

　　如果企業需要增加開票機台數時，需攜帶主開票機的稅控IC卡到稅務機關，稅務機關對其新增開票機的專用設備進行發行；企業要求減少開票機台數時，需將該分開票機所使用的專用設備退回；企業發生解散、破產、撤銷以及其他情形時，需要將專用設備全部退回稅務機關予以銷毀。

　　二、防偽稅控系統的發票發售對防偽稅控企業銷售增值稅專用發票並對發票進行管理，是通過稅務端發票發售模塊實現的。

　　稅務機關向企業發售發票時要參照企業的發行信息，企業從防偽稅控系統購買發票的前提是該企業已經發行，按照發行時對企業購票限量限次信息賣給企業發票。所謂限量就是企業每次購買發票的最大數量，限次就是企業每月購買發票的最多次數。企業在使用防偽稅控開票子系統過程中每次購買發票時，系統還會自動查驗購票企業上個月的報稅情況，如果企業上個月沒有按時報稅，就不能購得發票。

　　企業購買發票時需要拿著本企業的稅控IC卡，稅務機關進行操作時將企業本次購票的起始號碼和張數等內容寫到企業稅控IC卡上。稅控IC卡只記錄一次購票信息，企業如果再次購買發票，需要將IC卡中的上一次購票信息讀入到開票系統後，再進行下一次購買發票。另外讀入到開票系統中的發票如果需要退回到稅務機關，也要在開票系統中先將退票信息寫到IC卡上，然後再持有退票信息的IC卡到稅務機關進行退票操作。

　　對於有些企業發生專用設備丟失被盜，或有些不法企業持專用設備捲逃，造成增值稅專用發票丟失時，可以採取失控發票註銷。對正常企業可以使用登記失控發票的方法，對不法企業可以根據其領購發票的情況以及已經報稅發票的情況得到失控發票的具體信息。在資料庫中將對這些失控發票加上標記，以便進行追查。

　　三、防偽稅控系統的報稅接收防偽稅控企業按月報送的存根聯報稅信息是在稅務端報稅模塊中完成的。

　　每月在規定的報稅期內，企業要將上一會計月所開發票的明細和彙總數據通過開票系統抄到IC卡或軟盤上，然後到稅務機關報稅。報稅模塊讀取企業的報稅數據，並對數據進行比對校驗。比對正確的數據將予以接收，提示企業報稅成功，併在企業的稅控IC卡上寫入報稅成功標誌。

　　另外開票系統中的鎖死期限也是在企業報稅成功時，由報稅模塊寫入企業稅控IC卡的。所謂鎖死期限就是規定企業按時報稅的限期，在這個限期之內如果企業沒有按時報稅，企業的開票子系統就會自動鎖死，不能進行開具發票等有關操作。只要企業在規定時間內報稅成功並將報稅成功標誌讀入到開票子系統中，系統就不會鎖死，解開開票子系統鎖死的惟一辦法就是成功報稅。一般情況下開票子系統的鎖死期為10天，也就是每月10號之前企業必須抄報稅，否則就會鎖死。遇到節假日時，稅務機關在報稅模塊中會事先設置好新的鎖死期限，那麼企業成功報稅後，在稅控IC卡中寫入報稅成功標誌的同時也寫入鎖死期限，企業進入開票系統時新的鎖死期限就會生效。

　　在報稅模塊中除了能接收企業按時報來的正常數據外，還可以接收企業由於各種原因造成的非正常情況下的報稅數據，比如軟盤補報、存根聯補錄報稅和逾期報稅等。

　　每月接收所轄企業的報稅數據後，稅務機關在報稅模塊中還需要將其接收的銷項發票數據按照與稽核系統的介面規範生成指定文件，並輸出到稽核系統。

　　四、防偽稅控系統的認證購貨方企業得到的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票抵扣聯在抵扣之前要到稅務機關進行認證，這個操作是在稅務端的認證模塊中完成的。

　　抵扣聯發票票面信息可以通過掃描儀自動掃描或手工錄入得到，經過認證識別後的發票有以下幾種認證結果：認證相符發票，發票的密文解密後與明文數據比對完全一致；密文有誤發票，發票的密文無法通過解密；認證不符發票，這種發票密文可以解密，但解密後與明文數據比對不一致；重覆認證發票，這種發票是認證相符的發票，但是資料庫已經存在此發票的認證信息，如果第二次再進行認證並要保存其認證結果時就會作為重覆認證發票；無法認證發票，因褶皺、揉搓而無法識別的發票。

　　對於抵扣聯發票的認證數據，認證相符發票將按與稽核系統的介面規範生成指定文件，並向稽核系統輸出；認證不符和密文有誤的發票將作為問題發票按與協查系統的介面規範生成指定文件，並向協查系統輸出。

　　認證模塊除了完成抵扣聯發票認證這一主要業務功能外，還可以進行存根聯補錄工作。存根聯補錄的用法是這樣的，當企業開票子系統的專用設備和硬碟資料庫同時損壞，無法通過開票子系統形成報稅IC卡或磁碟數據時，企業可以持已開發票的存根聯到所屬稅務機關，將存根聯數據自動掃描或手工錄入到認證模塊中，由認證模塊形成的存根聯補錄報稅數據將直接寫在資料庫中，報稅模塊可以直接從資料庫中讀取企業的存根聯補錄報稅數據，從而完成企業的報稅。

　　五、防偽稅控系統的制約處理為了保證防偽稅控系統安全高效地運行，在系統設計上對開票子系統採取了一套完整的維護授權與制約機制，這種制約方式完全是從軟體功能上實現的，避免了人為操作的隨意性和不可靠性。企業在充分利用開票子系統提供的便利進行開票、抄稅等操作的同時，得到稅務機關的有效監控和管理，從而使稅務機關嚴密掌握著增值稅專用發票的運行情況。

　　首先企業購買發票時要遵從其被髮行時所限定的購票限量限次，不能無限制地任意購買發票。

　　在開票子系統進行發票填開時，其中的銷貨方稅號、名稱、開票日期都取自金稅卡，企業無法擅自更改，並且所開發票的合計不含稅金額不能超過所限定的最大限額。如果企業需要更改企業稅號、名稱和最大限額，經過申請批准後，由稅務機關對其專用設備的相關數據進行重新寫入後，才能在開票時體現出來。為了保證增值稅專用發票嚴格按照正確時間開具，如果出現金稅卡中的日曆時鐘不准需要調整的情況，要先到稅務機關進行修改時鐘授權，得到授權後才可以激活相應菜單，調整時鐘。修改時鐘的授權只能使用一次，如果再次修改時鐘，還需要再到稅務機關進行授權。這樣稅務機關對企業開票子系統的任何變化和關鍵性操作都瞭如指掌，便於管理和及時發現問題。

　　系統對企業開票的制約不僅表現在購買和填開發票上，另外還制約著企業按時抄報稅。企業每月首次進入開票系統，進行發票填開之前必須先進行抄稅，否則不能開票。抄稅之後要在規定的時間內(一般是每月10號之前)到稅務機關報稅，逾期不報稅，開票系統會自動鎖死，無法進行有關操作。解除鎖死狀態的惟一辦法就是到稅務機關報稅，報稅成功後會在企業稅控IC卡上寫入報稅成功標誌，開票系統讀到這個標誌後就會自動解鎖。如果遇到節假日需要延長鎖死期限時，也是由稅務機關在稅務端系統中進行相應的設置，並且在節假日之前的報稅期企業報稅成功時，寫入報稅成功標誌的同時寫入新的鎖死期限天數，開票系統讀到這個新的鎖死期後就會生效。