財政授權支付
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財政授權支付是指預算單位按照部門預算和用款計劃確定資金用途，根據財政部門授權，自行開具支付令送代理銀行，通過國庫單一賬戶體系中的單位零餘額賬戶或特設專戶，將財政性資金支付到收款人或用款單位賬戶。
實行財政授權支付的支出包括：未實行財政直接支付的工資支出、購買支出(工程採購支出、物品、服務採購支出的分散採購部分)和零星支出。
實行財政授權支付，是在規範管理的前提下，為使各預算單位發生的零星支出用款更加快捷、便利，充分調動預算單位理財的積極性，科學安排單位基本支出。
財政授權支付是國庫集中支付的另一種形式。採用財政授權支付方式,是借鑒國際經驗,將經常性小額支付在授權範圍內交由預算單位管理。這樣可以在不改變預算單位資金使用權的情況下,加強管理監督,方便預算單位用款。同時,每日大量發生的小額支付由財政授權預算單位自行支付,不需要逐筆向財政部門申請,可以提高支付效率。
財政授權支付可以辦理提現、轉賬、匯兌、同城特約委托收款、資金退回、科目更正;也可以向本單位按照賬戶管理規定保留的相應賬戶劃撥工會經費、住房公積金、提租補貼以及經財政部批准的特殊款項等。
財政授權支付運作流程包括以下六個步驟:
- 1.申請和下達用款額度
預算單位按照規定時間和程式編報分月用款計劃,申請財政授權支付用款額度。財政部門批准後,分別向中國人民銀行和代理銀行總行簽發〈財政授權支付彙總清算額度通知單〉和〈財政授權支付額度通知書〉。前者用以通知中國人民銀行據以辦理彙總清算業務;後者通知代理銀行總行逐級下達財政授權支付額度。代理銀行總行要在1個工作日內將額度通知有關分支機構,各分支機構在1個工作日內通知預算單位。預算單位收到代理銀行分支機構轉來的〈財政授權支付額度到賬通知書〉,即可辦理財政授權支付業務。
- 2.預算單位辦理支付業務
預算單位憑據〈財政授權支付額度到賬通知書〉確定的額度,自行簽發財政授權支付指令,通知代理銀行辦理資金支付業務。2006年財政授權支付指令的載體,是新版銀行票據和結算憑證。財政授權支付指令的內容,主要是包括預算管理類型、預算科目和支出類型信息的8位連續代碼。2007年財政授權支付指令內容將有所調整。
- 3.代理銀行辦理支付
代理銀行收到預算單位提交的支付指令後,審核支付指令的金額是否在財政部下達的相應預算科目財政授權支付用款額度範圍內,以及支付指令信息是否齊全完整。審核無誤後,按照有關規定辦理現金支付或轉賬、信匯、電匯等資金支付和匯劃業務。
- 4.預算單位賬務處理
預算單位賬務處理包括兩方面內容,一是收到代理銀行轉來的〈財政授權支付額度到賬通知書〉後,借記"零餘額賬戶用款額度",貸記"財政補助收入(或撥入經費)-財政授權支付";二是通知代理銀行付款後,根據代理銀行加蓋轉訖章的〈進賬單〉(第三聯)及其他憑證,借記相關支出科目,貸記"零餘額賬戶用款額度"。
- 5.代理銀行清算資金
代理銀行根據已辦理支付的資金,在營業日終了前的規定時間內,填寫〈財政授權支付申請劃款憑證〉,向中國人民銀行提出清算申請。中國人民銀行審核無誤後,按規定程式,在規定時間里將資金劃往代理銀行在中國人民銀行的存款準備金賬戶。對於預算單位退回的資金,代理銀行及時向中國人民銀行提出〈申請退款憑證〉,中國,人民銀行營業管理部按規定辦理向國庫單一賬戶的資金清算工作。
- 6.中國人民銀行辦理清算業務
中國人民銀行國庫局收到代理銀行提交的〈財政授權支付申請劃款憑證〉後,審核憑證基本要素是否齊全、準確、規範,以及申請劃款金額是否超出〈財政授權支付彙總清算額度通知單〉的累計額度和國庫單一賬戶庫存餘額。審核無誤後,通知營業管理部辦理資金清算業務。
為了核算財政授權支付的資金，應設置零餘額賬戶用款額度、財政補助收入等賬戶。
收到《財政授權支付到賬通知書》後，根據通知書所列數額：
借：零餘額賬戶用款額度
貸：財政補助收入
購買物品、服務等支出授權額度時，根據填制的《財政授權支付憑證》所列數額：
貸：零餘額賬戶用款額度
