聯行往來

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聯行往來(interbank transactions; interbank transfers; transfers between associated banks)

目錄

什麼是聯行往來

  社會資金往來運動最終要體現在銀行間的劃撥上,當資金結算業務發生時,必然要通過兩個或兩個以上的銀行機構往來才能完成,如果往來雙方同屬一個銀行系統,即同屬一個總行的各個分支機構間的資金帳務往來,則稱其為聯行往來。

  所謂聯行:是指同一銀行系統內所屬各行處間之間彼此互稱聯行。

  聯行之間因發生國內外支付結算業務,或內部資金調撥而引起的資金賬務往來稱為聯行往來。

  與聯行對比,不同系統的各銀行之間則互稱代理行或同業,人們習慣上把國內不同系統的金融機構稱為同業。

聯行往來的種類

  ⒈全國聯行往來。全國聯行往來適用於總行與所屬各級分支之間以及不同省、自治區、直轄市各機構之間的資金帳務往來。全國聯行往業帳務由總行負責監督管理。

  ⒉分行轄內往來。分行轄內往來適用於省、自治區、直轄市分行與所轄各分支機構之間以及同一省、自治區、直轄市轄內各銀行機構之間的資金帳務往來。分行轄內聯行在往來帳務由分行負責監督管理。

  ⒊支行轄內往來。支行轄內往來適用於縣(市)支行與所屬各機構之間以及同一縣(市)支行內各機構之間的資金帳務往來。其所涉及的帳務由縣(市)支行管理監督。

聯行往來的特點

  (一)既執行會計基本制度,又執行聯行往來制度

  (二)與國內、國際支付結算及內部資金調撥結合進行

  (三)有一套完善的安全控制措施和工具

  (四)有獨特的聯行往來處理基本原理,聯行往來的實質是一種代理收付業務

聯行往來的層次

  一、聯行往來

  (一)境內聯行

  1、非電子聯行

  (1)本系統聯行往來

  (2)金融機構往來

  2、電子聯行

  (1)人民銀行電子聯行

  (2)系統內電子聯行往來

  (二)港澳及國外聯行

聯行往來的意義

  聯行往來是同一銀行系統內所屬各行處間由於辦理結算業務以及資金調撥等,相互代收、代付所發生的資金賬務往來,是實現資金劃撥的工具。

  目前,人民銀行國有商業銀行各自建立了獨立的聯行系統,其他商業銀行有的開通了電子匯兌。未建立聯行系統的金融機構的資金劃撥,通過人民銀行或建立聯行系統的商業銀行的聯行往來辦理。

  聯行往來有著與各項業務核算不同的特點:其產生的原因系由行與行之間的資金劃撥業務所引起;聯行往來有著完整的往來賬務核算系統;聯行往來帳務處理的時空差決定著聯行往來核算方法的特殊性。

聯行往來的風險防範措施

  聯行往來資金數額巨大,風險也大。主要風險點包括:單人操作,印、押(壓)、證、機管理漏洞,賬務核對不及時,盜用、挪用聯行資金,大額資金匯劃未辦報批手續,錯賬.亂賬。

  防止風險發生的主要措施有:

  (1)建立聯行業務管理檔案;

  (2)業務應由經辦員、覆核員、編押員三個崗位相互制約完成,不得混崗操作;

  (3)印、押(壓)、證、機必須分管,並嚴格控制知押面;

  (4)業務清單等聯行檔案及數據備份應妥善保管;

  (5)定期、不定期對賬,保證內外賬一致;

  (6)準確使用會計科目

  (7)嚴防客戶賬、聯行往來賬餘額透支

聯行往來核算的基本形式

  聯行往來核算主要採取集中制和分散制兩種核算形式。境內聯行往來主要採取集中制核算形式,其特點是聯行各行處不以對方的名義開立賬戶,由總行集中開戶,集中記賬,集中對賬銷賬,對聯行資金實行集中統一管理,賬務由總行(或分行)監督管理。港澳及國外聯行往來主要採取分散制核算形式,其特點是各關係行之間,互以對方行的名義開立賬戶進行往來,直接寄送對賬單對賬銷賬。

  集中制適用於規模較大、網點較多的銀行機構使用;而規模較少的商業銀行以及信用社則採用分散制較合適些。

聯行往來核算的基本做法

  1.直接往來,分別核算

  聯行往來是在兩個銀行之間進行的,當聯行往來業務發生時,直接由發生資金劃撥的行處(發報行)填發聯行往來借(貸)記報單,寄接受聯行報單的行處(收報行),同時發報行和收報行及時通知總行對賬中心。這樣,通過聯行報單把發報行、收報行和監督行三方貫串起來,形成一個有機的整體,使他們都能根據同—內容的報單進行核算和監督。

  在具體處理聯行賬務時,又統一將其劃分為往賬和來賬兩個系統。發報行處理聯行往賬,記載發出報單的內容,收報行處理聯行來賬,記載收到報單的內容。按往賬、來賬劃分聯行賬務,對於每筆資金劃撥,雙方銀行都要依據相同的金額、相反的方向分別在往賬、來賬中進行記載,因而就構成了聯行賬務的對應關係。但具體對某一行處來說,由於每天的聯行業務是川流不息的,因此它就既是發報行,又是收報行,既要處理往賬業務,又要處理來賬業務,這就要求往賬和來賬必須嚴格劃分清楚,並分別進行核算。

  2. 往來報告,分行錄磁聯行往來賬務的分散進行,決定了必須設立一個聯行往來的監督部門,以監督發報行的往賬與收報行的來賬,因此,各發報行和收報行應於營業終了,根據當天的全國聯行往賬和來賬業務分別填制聯行往賬報告表和聯行來賬報告表,並附報告卡報告自己的管轄分行(有的行處由聯行業務經辦行直接把報告表寄總行);管轄分行收到所轄行處的報告表及報告卡後,應及時通過電腦錄磁並傳送總行對賬中心。

  3. 集中對賬,分年查清總行對賬中心收到各管轄分行傳輸的全國聯行往賬.來賬數據信息,按月設戶,將往賬與來賬報告卡進行逐筆配對核銷,並通知各管轄分行該月度聯行未達查清。聯行往來賬務以年度為界,分年度查清未達和結平往、來賬務。新年度開始後.各行應將上年聯行賬務與本年聯行賬務分開並分別處理。當上年全國聯行賬務全部查清後,各行則將上年度聯行賬務餘額逐級上劃,由總行彙總結平上年度聯行賬務。

會計科目、聯行報單及報告表

  1.會計科目

  (1)聯行往賬

   本科目是發報行發生全國聯行往來業務時專用的科目。

   填發借方報單,借記本科目;填發貸方報單,貸記本科目。

  本科目屬資產負債共同類科目,餘額通常借、貸雙方軋差反映。

  (2)聯行來賬

  本科目是收報行處理全國聯行往來業務時的專用科目。

  收到借方報單,記本科目貸方;收到貸方報單,記本科目借方。

  本科目屬資產負債共同類科目,餘額通常借.貸雙方軋差反映。

  (3)“上年聯行往賬”和“上年聯行來賬”

  上述兩個科目是上年全國聯行在末達查清前使用的科目。新年度開始,將上年度“聯行往賬”“聯行來賬”科目餘額,不通過分錄,分別轉入“上年聯行往賬”“上年聯行來賬”科目。收報行收到發報行寄來上年度填發的報單,應通過“上年聯行來賬”科目辦理轉賬。待聯行未達查清後,辦理餘額上劃時,通過本年度的“聯行往賬”科目分別轉銷上述兩個科目的餘額。

  上述兩科目屬資產負債共同類目,餘額通常借、貸雙方軋差反映。

  2.聯行報單

  (1)郵劃借方報單、郵劃貸方報單

  第一聯來賬卡片---由發報行寄收報行。收報行轉賬後代“聯行來賬”科目卡片賬

  第二聯來賬報告卡----由發報行寄收報行,收報行隨聯行來賬報告表寄管轄分行;

  第三聯往賬報告卡–––– 發報行隨聯行往賬報告表寄管轄分行;

  第四聯往賬卡片––––– 發報行留存代“聯行往賬”科目卡片賬。

  (2)電劃借方報單、電劃貸方報單

  第一、二聯(缺)

  第三聯往賬報告卡––––– 發報行隨聯行往賬報告表寄管轄分行;

  第四聯往賬卡片––––– 發報行憑以向收報行拍發電報後,留存代“聯行往賬”科目卡片賬。

  (3)電劃借方補充報單、電劃貸方補充報單。

  第一聯來賬卡片–––– 收報行轉賬後,代“聯行來賬”科目卡片賬;

  第二聯來賬報告卡––––– 收報行隨聯行來賬報告表寄管轄分行;

  第三聯轉賬借方、轉賬貸方傳票––––– 收報行代轉賬借方、轉賬貸方傳票;

  第四聯收款、付款通知––––– 代收報行給單位的收、付款通知。

  3.報告表

  報告表由全國聯行往賬報告表、全國聯行來賬報告表兩類組成,均須編製一式兩份,一份上報管轄分行,一份留存。

聯行往來的核算及會計處理

一、聯行往來核算的基本環節

  儘管聯行往來核算方法各不相同,近幾年各行的聯行往來改進較大,但其處理過程一般可劃分為日常往來、往來賬核對、資金存欠清償、年終結平四個環節。

  日常往來是發、收報行之間的橫向的資金往來,但反映在聯行往來的核算上其方法不同。一般有:橫嚮往來,即發報行向收報行填發報單;縱嚮往來,即業務發生後,發報行向聯行往來的管理行填發報單由管理行將資金匯劃信息轉發給收報行,發、收報行仍按往、來賬核算。

  往來賬核對方法的不同是區別不同聯行往來制度的重要方面,對賬的方法與日常往來的核算密切相關。日常往來採用橫嚮往來做法的,往來賬的核對一般分散由收報行辦理;日常往來採用縱嚮往來做法的,往來賬的核對一般系由管理行集中辦理。

  聯行往來發生後必然引起行與行之間的資金存欠,對聯行往來資金存欠清償的方法有:逐筆清償和軋差清償。採用逐筆清償資金存欠辦法的,聯行往來各清算行在管理行開立清算賬戶,應付他行資金從該賬戶支付,應收他行資金存入該賬戶,資金逐筆清償。採用軋差清算資金存欠辦法的稱為匯差清算,將一定時間內聯行往來發生額進行彙總後軋算差額,貸方合計大於借方合計為應付匯差,借方合計大於貸方合計為應收匯差,對匯差採用抵撥或實撥資金的方式進行清算

二、電子聯行往來的核算方法。

  電子聯行往來的科目設置、使用方法及相互關係;

  電子聯行往來是指發有電子聯行行號的行與行之間,通過電子電腦網路進行異地資金劃撥的資金賬務往來。電子聯行採用“星形結構,縱嚮往來,隨發隨收,當時核對,每日結平,存欠反映”的做法。

  辦理電子聯行來賬的行稱收報行,清算總中心即人民銀行總行稱轉發行。各金融機構受理異地匯劃業務,發出匯劃業務的行稱匯出行,收到匯劃業務的行稱匯入行。匯出行應將匯劃的資金劃轉到其所在地的清算分中心,即發報行,由發報行直接發送清算總中心即轉發行,再由轉發行劃往匯入行所在地的清算分中心即收報行,最後由收報行將資金劃入匯入行。匯入、匯出資金由人民銀行當即清算,匯劃款項與資金清算同步進行。

  電子聯行往來的會計科目有電子聯行往賬、電子聯行來賬、電子清算資金往來三個科目,都屬於資產負債共同類科目,但是電子聯行往賬與電子聯行來賬為雙方反映餘額,不軋差,而電子清算資金往來的餘額軋差反映。但由於當前納入電子聯行往來的只有貸報業務,所以,電子聯行往賬一般為貸方餘額,電子聯行來賬一般為借方餘額。

  匯出行根據匯劃憑證填制"電子聯行轉匯代收清單"並彙總填制劃收款憑證,提交發報行。會計分錄為:

  借: xx 科目 xx 戶

   貸:存放中央銀行準備金

  發報行對有關憑證審查無誤後,以劃收款憑證代轉賬借方傳票,轉匯清單第二聯作附件,另編貸方傳票並以代收清單作附件。會計分錄為:

  借: xx 銀行準備金存款

   貸:電子聯行往賬

  如果匯出行賬戶無款支付或不足支付,對不能轉匯的清單與匯劃憑證應專夾保管,匯出行需在一天內籌足資金,由發報行辦理轉匯;如果一天內不能籌足資金,發報行則將有關憑證退交匯出行。

  每天營業終了,發報行與轉發行核對當日往賬筆數與金額無誤並收到對賬正確回執後,列印電子聯行往賬科目日結表,將聯行往賬科目餘額轉入電子清算資金往來科目。會計分錄為:

  借:電子聯行往賬

   貸:電子清算資金往來

  轉發行即電子聯行清算總中心,收到發報行發來的往賬信息,經確認無誤後向發報行發送收電回執,並按收報行行號清理出各行的筆數金額向收報行轉發匯劃信息,待收報行發回收電回執後予以驗證。每日營業終了,轉發行與發、收報行核對並軋平當日賬務後,列印出電子聯行往來平衡表。

  收報行收到轉發行發來的來賬信息經審核無誤後向轉發行發送收電回執,按匯入行列印電子聯行來賬清單或補充報單、電子聯行來賬彙總清單、劃收款憑證。以劃收款憑證代貸方傳票,電子聯行來賬清單第一聯作附件,另編電子聯行來賬轉賬貸方傳票。會計分錄為:

  借:電子聯行來賬

   貸: xx 銀行準備金存款

  每日營業終了,收報行與轉發行對清當日來賬後,列印電子聯行來賬科目日結表並編製轉賬傳票,結轉電子聯行來賬餘額。會計分錄為:

  借:電子清算資金往來

   貸:電子聯行來賬

  匯入行收到收報行劃來款項:借:存放中央銀行款項

   貸:xx科目

三、集中監督、分散逐筆對帳的處理

  集中監督、分散逐筆對帳的基本做法與科目設置

  集中監督、分散逐筆對賬方式是發報行與收報行直接往來,由電子計算中心集中監督全國聯行往來賬,各收報行根據電子計算中心編製的對賬表逐筆進行核對。

  集中監督分散逐筆對賬設置聯行往賬、聯行來賬、已核對聯行來賬和未核銷報單款項科目。

  聯行往來業務發生後發報行根據代收、代付業務性質編製貸方報單或借方報單。填發貸方報單的會計分錄為:

  借: xx 存款 xx 戶

   貸:聯行往賬

  填發借方報單會計分錄相反。

  第一聯報單寄交收報行,第二聯報單在據以編製往賬報告表後,與往賬報告表一併寄交電子計算中心,第三聯作為往賬卡片賬保管。

  收報行收到報單經審查無誤,辦理轉賬。收到貸方報單,會計分錄為 : 借:聯行來賬 借方戶

   貸: xx 科目 xx 戶

  收到借方報單的會計分錄為:

  借: xx 科目 xx 戶

   貸:聯行來賬 貸方戶

  聯行報單第一聯應妥善保管,以便與對賬表核對。

  收報行收到報單經審查發現錯誤,應按規定的錯誤報單處理方法進行處理。

  對賬表是由電子計算中心編製的寄交收報行對賬的依據 . 對賬表分別收報行並按報單逐筆列印,如有沖正報單,採用紅字本方沖正方法沖正。

  收報行收到對賬表後,按表內所列報單逐筆找出第一聯進行核對,並從聯行來賬科目轉入已核對聯行來賬科目。

  核對的貸方報單:

  借:已核對聯行來賬

   貸:聯行來賬 借方戶

  核對的借方報單:

  借:聯行來賬 貸方戶

   貸:已核對聯行來賬

  對賬中發現對賬表中有該筆報單,而來賬卡片箱中沒有該筆報單為未核銷報單,應轉入"未核銷報單款項"並分別向發報行和電子計算中心發出查詢。對賬中發現未核銷貸方報單,會計分錄為:

  借:已核對聯行來賬

   貸:聯行來賬 借方戶

   貸:未核銷報單款項 貸方報單戶

  未核銷借方報單的會計分錄為:

  借:聯行來賬 貸方戶

  借:未核銷報單款項 借方報單戶

   貸:已核對聯行來賬

  未核銷報單款項查清後,分別不同情況進行處理。

  年度終了後,對上年的聯行往來進行未達賬的清查。將聯行往賬、聯行來賬、已核對聯行來和未核銷報單款項科目餘額,不同過分錄直接轉入各自的上年科目中,以發報行填發報單的日期為準,劃分上下年度聯行賬務。新年度開始後,發報行除了補發上年報單抄本外,不得填發上年報單。當聯行往來賬務達到以下四個標誌,即表明聯行往來未達賬務全部查清:

  上年最後一份往賬報告表的餘額與上年聯行往賬科目總賬餘額核對相符;上年聯行來賬已結平,已核對聯行來賬科目餘額與上年最後一份對賬表核對相符,電子計算中心寄來的上年對賬表全部核對相符;未核銷上年報單款項科目借、貸方餘額全部查清結平;未轉賬錯誤報單登記簿上的上年錯誤報單已全部處理完畢。

  未達賬全部查清後,根據電子計算中心的通知自下而上將上年聯行往來餘額逐級上劃結清。

四、資金匯劃清算的核算

  資金匯劃清算是工商銀行系統內辦理結算和內部資金調撥所採用的聯行往來核算方法。該系統利用先進的電腦網路系統,將發、收報行之間的橫向資金往來轉換成縱向的資金匯劃,資金匯劃快捷,清算及時,減少了在途,防止相互存欠。

  資金匯劃清算設置的會計科目有:上存系統內款項、系統內款項存放、待清算轄內往來。

  (1)發報經辦行根據匯劃業務種類進行賬務處理。匯劃貸報業務:

  借: XX 科目

   貸:待清算轄內往來

  匯劃借報業務的會計分錄相反。業務數據經過覆核,按規定許可權授權無誤後,產生有效匯劃數據發送至清算行。

  (2)發報清算行收到發報經辦行傳輸來的跨清算行匯劃業務後,對發來的貸報匯劃業務的處理:

  借:待清算轄內往來

   貸:上存系統內款項 上存總行備付金戶

  如為借報匯劃業務的會計分錄相反。

  (3)總行清算中心收到各發報清算行匯劃款項由電腦自動登記後,將款項傳送至收報清算行。每天營業終了後更新各清算行的備付金存款賬戶。貸報匯劃業務更新的會計分錄為:

  借:系統內款項存放 發報清算行存放備付金

   貸:系統內款項存放 收報清算行存放備付金

  借報匯劃業務的分錄相反。

  (4)收報清算行收到總行清算中心傳來的匯劃業務數據,實時業務及時傳送至收報經辦行,批量業務於次日傳送至收報經辦行。具體處理方式分為集中式和分散式。

  A. 集中式。集中式是收報清算行作為業務處理中心,負責全轄匯劃收報的集中處理及匯出匯款應解匯款等內部賬務的集中管理。收到傳來的實時匯劃數據,如為貸報業務會計分錄為(借報業務相反):

  借:上存系統內款項 上存總行備付金戶

   貸:待清算轄內往來

  借:待清算轄內往來

   貸: XX 科目

  收到批量匯劃數據,日終進行掛賬處理,貸報業務的會計分錄為:

  借:上存系統內款項 上存總行備付金戶

   貸:其他應付款 待處理匯劃款相戶

  借報匯劃業務通過"其他應收款"科目核算。

  次日清算行代經辦行確認後記賬。貸報業務的會計分錄為(借報業務反向處理): 借:其他應付款 待處理匯劃款項戶

   貸:待清算轄內往來

  借:待清算轄內往來

   貸: XX 科目

  B. 分散式。分散式是收到總行傳來的匯劃數據後均傳至收報經辦行處理。收到實時匯劃數據要即時傳至收報經辦行。貸報匯劃業務的會計分錄為(借報業務反向處理):

  借:上存系統內款項 上存總行備付金戶

   貸:待清算轄內往來

  收到批量匯劃數據先掛賬處理轉入"其他應付款"或"其他應收款"科目,待次日收報經辦行確認後通過"待清算轄內往來"科目傳至收報經辦行。

  (5)採用分散式處理的,收報經辦行收到匯劃業務,分別貸報和借報業務進行處理。貸報業務的會計分錄為(借報業務反向處理):

  借:待清算轄內往來

   貸: XX 科目

  (6)系統內拆藉資金

  清算行在總行清算中心的備付金賬戶資金不足支付時,可以通過人民銀行匯款補足,如不能通過人民銀行匯款補足,則通過系統內借款補足。系統內借款有一般借入和強行借入。

  一般借入是清算行主動向管轄行申請借入資金。清算行向省區分行借入,在省區分行借出後,還應通知總行調整省區分行和清算行的備付金賬戶。省區分行借出款項的會計分錄:

  借:系統內借出 一般借出戶

   貸:上存系統內款項 上存總行備付金戶

  總行清算中心收到省區分行借出資金後,會計分錄為:

  借:系統內款項存放 XX 省區分行存放備付金戶

   貸:系統內款項存放 XX 清算行存放備付金戶

  清算行收到借款信息後的處理:

  借:上存系統內款項 上存總行備付金戶

   貸:系統內借入 一般借入戶

  省區分行資金不足可以向總行借入。

  強行借款是在總行清算中心的備付金不足又不能及時借款補足,總行清算中心代省區分行強行借款給二級分行,省區分行資金不足,由總行清算中心強行向其借款。各級行的核算與一般借款基本相同,但應當在"系統內借款"科目下設"強行借款戶"。

五、電子匯兌的核算

  電子匯兌往來的核算使用的會計科目有:電子匯兌往來、電子匯兌匯差、存放電子匯兌匯差款項、電子匯兌匯差款項存放。其中:電子匯兌往來和電子匯兌匯差屬於資產負債共同類科目;存放電子匯兌匯差款項目屬於資產類科目,下級行對上級行清算匯差時使用;電子匯兌匯差款項存放屬於負債類科目,上級行對下級行清算匯差時使用。

  發生電子匯兌業務,發報行按規定時間將電子匯兌往賬信息上傳支中心,並作賬務處理。發出貸報業務的會計分錄為(借報業務反向處理):

  借: xx 存款 xx 戶

   貸:電子匯兌往來 往賬戶

  支中心收到所轄經辦行傳來的往賬信息經彙總後,在規定的時間內上傳給分中心;分中心收到所轄支中心傳來的往賬信息,在規定的時間內上傳給總中心。總中心根據電子匯兌往賬信息,按收報行自動做成電子匯兌來賬信息並傳輸給各收報分中心。分中心將來賬信息傳輸給各支中心,並向總中心發出反饋信息。支中心收到分中心傳來的電子匯兌來賬信息,應當傳輸給所轄收報行。

  收報行收到電子匯兌來賬信息,及時列印電子匯兌來賬憑證並處理賬務。收到貸報業務的會計分錄為(收到借報業務反向處理):

  借:電子匯兌往來 來賬戶

   貸: xx 存款 xx 戶

  電子匯兌往來形成的資金存欠,採取逐級清算匯差的辦法進行清償。這要求各級行逐級在上級行開立匯差清算存款戶並存入資金。

  各經辦行於每日營業終了根據當天發生的電子匯兌往、來賬的借、貸方發生額軋算差額並編製匯差記賬憑證處理賬務。當日電子匯兌往來借方發生額大於貸方發生額為應收匯差,反之為應付匯差。應收匯差的會計分錄為(應付匯差反向處理):

  借:存放電子匯兌匯差款項

   貸:電子匯兌匯差

  地市行根據自身及全轄發生的電子匯兌往、來業務,計算電子匯兌匯差。如果全轄軋算為應收匯差,會計分錄為:

  借:存放電子匯兌匯差款項

  借:電子匯兌匯差款項存放 XX 行戶

   貸:電子匯兌匯差款項存放 XX 行戶

  如為應付匯差會計分錄為:

  借:電子匯兌匯差款項存放 XX 行戶

   貸:電子匯兌匯差款項存放 XX 行戶

   貸:存放電子匯兌匯差款項

  分行的處理與地市行相同。總行根據各省分行電子匯兌匯差進行清算。省分行為應收匯差,總行處理的會計分錄為(應付匯差反向處理):

  借:電子匯兌匯差 XX 分行戶

   貸:電子匯兌匯差款項存放 XX 分行戶

  各級行在上級行開立的匯差清算賬戶資金不足支付,應通過人民銀行向該賬戶調入資金;匯差清算賬戶資金充足,通過人民銀行調出資金

聯行往來核算手續要點說明

一、日常核算是雙方的往來掛帳

  (一)劃轉代收款時

  1、發報行

  借:××科目——××付款人戶

   貸:聯行往賬

  2、收報行

  借:聯行來賬

   貸:××科目——××收款人戶

  (二)劃轉代付款時

  1、發報行

  借:聯行往賬

   貸:××科目——××收款人戶

  2、收報行

  借: ××科目——××戶

   貸:聯行來賬

  核算舉例

  (一)劃轉代收款時

  例1:工商廣州天河支行開戶單位廣州金融專科學校匯款100 000元,給工商北京海澱支行開戶單位聯想公司購買電腦。

  天河支行:

  借:活期存款——金專存款戶100 000

   貸:聯行往賬100 000

  海澱支行:

  借:聯行來賬 100 000 貸:活期存款——聯想存100 000

  (二)劃轉代付款時

  例2:工商行廣州天河支行為開戶單位天河城提交的由工商行上海埔東簽發的銀行匯票2、3兩聯,金額200 000元,為天河城收款入帳。

  天河支行:

  借:聯行往賬 200 000

   貸:活期存款——天河城存款戶200 000

  埔東支行:

  借:匯出匯款200 000

   貸:聯行來賬200 000

二、年終的清算處理

  (一)上年業務的轉帳入帳

  “上年聯行往賬”和“上年聯行來賬”

  (二)進行逐級清算

  1、總行的處理

  2、管轄分行的處理(一、二級)

  “上年聯行往賬”、“上年聯行來賬”與“分行轄內往來”轉帳

  3、基層行的處理

  “上年聯行往賬”、“上年聯行來賬”與“分行轄內往來”轉帳

  Image:联行往来核算.jpg

  總行分錄:

  借:系統記憶體放款項----甲分行 100 000

   貸:系統記憶體放款項----乙分行 100 000

  甲分行分錄:

  借:系統記憶體放款項----甲二級分行 150 000

   貸:存放系統內款項----總行100 000

   貸:系統記憶體放款項----乙二級分行 50 000

  甲二級分行分錄:

  借:系統記憶體放款項----甲經辦行 250 000

   貸:存放系統內款項----甲分行150 000

   貸:系統記憶體放款項----乙經辦行100 000

  甲經辦行分錄:

  借:上年聯行往(來)帳250 000

   貸:存放系統內款項----甲分行 250 000

三、日常聯行往來業務的核算

  (一) 發報行的核算

  1、編製聯行報單

  2、報單的審查與寄發

  3、編製聯行往賬報告表

  4、聯行往賬的結束工作

  (二)收報行的核算

  1、審查聯行報單

  2、辦理轉賬

  3、編製聯行來賬報告表

  4、聯行來賬的結束工作

  (三)管轄分行錄磁處理

  管轄分行的主要任務是審查轄內各行處報來的聯行往、來賬報告表及報告卡,然後運用電子電腦錄磁,並通過專用通訊線路向總行對賬中心傳輸數據信息。全國聯行往來通過分行錄磁傳輸,有利於加強管轄分行對全國聯行往來賬務的監督管理,使聯行往來中存在的問題能夠及時得到解決,並相應減輕總行對賬的工作量。

  管轄分行的主要工作內容有:

  (1)建立聯行往賬、聯行來賬報告表登記簿。管轄分行收到所轄聯行機構上報的全國聯行往、來賬報告表及所附報告卡,應逐戶登記“聯行往賬(來賬)報告表登記簿”。

  (2)認真審核、準確輸入。管轄分行對聯行往、來賬報告表及報告卡要認真審核,並輸入電腦。具體輸入內容有:


  ①報告表:審查行號、日期、編號、上日餘額、借、貸方發生額及本日餘額。其借、貸方(電及郵)筆數不需輸人,由電腦根據報單發生數自動生成。

  ②往、來賬報告卡:審查發(收)報行行號、日期、報單種類、報單號碼、報單金額。其報單的本方行號不需輸入,由電腦根據報告表行號自動生成。

  報告表及所附報告卡進出電腦房,必須履行交接手續,嚴防遺漏.丟失等差錯發生。

  (3)換人覆核,及時傳送。管轄分行對輸入報告表及報告卡的各項數據必須換人覆核無誤後,才能通過專用通信線路向總行傳送。為了保證數據傳送準確、完整與安全,管轄分行應分別彙總所轄往賬、來賬借方、貸方總發生額與餘額,同時傳送總行核對。

  (四)總行對賬中心處理

  總行對賬中心負責全轄範圍的賬務監督與賬務核對工作,根據各管轄分行傳輸的往、來賬報告表及所附報告卡信息,進行逐筆配對核銷,以監督全國聯行往賬和全國聯行來賬。總行對賬中心運用電子電腦核算,有嚴密的賬務組織、賬務處理和賬務核對系統。

  (1)總行的賬務組織。建立全國聯行往賬、全國聯行來賬兩大電腦對賬體系。對賬體系內部按往賬、來賬分別以管轄分行和經辦行為對象,設立報告表登錄系統和報告卡登錄系統。根據逐日配對,分月查清的要求,往、來報告卡登錄系統均按報告卡的日期分月設置“未配對”“已配對”“待查對”三個賬戶進行核算。

  同時,分別設置相應的“全國彙總總賬”“管轄分行彙總分戶賬”“經辦行明細賬”,三者之間相互制約、相互控制和保持平衡,而且總賬、分戶賬按月列印保管,明細賬可不列印,只將軟盤或磁帶定期保存。

  (2)總行的賬務處理。總行接收各管轄分行傳輸的往賬、來賬報告表以及所附報告卡信息,經檢查核對無誤,轉入相應的總賬、分戶賬、明細賬,經過核算平衡後,方可進行往賬與來賬報告卡的逐筆配對,並根據配對的情況調整“未配對”“已配對”“待查對”三個賬戶。

  (3)總行的賬務核對。總行的賬務核對包括每日核對和定期核對。每日核對包括:每天必須將全國彙總、管轄分行彙總、經辦行的往、來賬報告表登錄系統與報告卡登錄系統的借、貸方發生額和餘額核算平衡;每天必須將接收的報告表及報告卡,按管轄分行分別累計往賬、來賬借、貸方發生額和餘額的總額,與各管轄分行傳輸的總額核對相符。定期核對指定期檢查往、來賬按月分設的“未配對”“已配對”“待查對”三個賬戶的核算情況,當“未配對”和“待查對”已經銷平全部轉入“已配對”賬戶時,則通知各管轄分行該月聯行未達業已查清。

  (五)年度結清

  1、上年與本年聯行賬務的劃分。新年度開始後,各級行處既要處理新年度發生的聯行賬務,又要處理上年度的賬務,為了防止新舊年度聯行往來賬務混淆,影響上年未達賬項的查清,所以應將上年聯行往來賬務結轉,即以每年的12月31日為界線劃分上、下年度,並將聯行往賬、聯行來賬兩科目的年末餘額不通過分錄直接轉入上年聯行往賬,上年聯行來賬科目。

  2、上年度聯行賬務的處理。

  3、查清上年全國聯行往來賬務的標誌。聯行往來經劃分年度,進行賬務處理,其查清未達賬項的標誌主要有:

  ①全國聯行往賬與來賬兩大賬務體系的總賬餘額與全年累計發生額已平衡一致;

  ②聯行往賬與聯行來賬報告卡已全部配對,聯行往賬與聯行來賬“已配對”總賬的餘額與累計發生額平衡一致,“未配對”“待查對”兩個賬戶已無餘額;

  ③全國彙總的“上年聯行往賬”和“上年聯行來賬”與“上年全國聯行匯差”科目餘額軋抵相平。

  4、上年聯行賬務的上劃及結平。年終未達查清後,總行將各經辦行的“往賬與來賬餘額核對通知單”傳送各管轄分行,由分行列印寄發給轄內經辦行核對。經辦行接到管轄分行上划上年各聯行科目餘額通知後,即辦理上劃手續。

  ①經辦行的上劃。經辦行接到其管轄分行上划上年各聯行科目餘額通知時,應根據“上年聯行往賬”“上年聯行來賬”的餘額,分別反其方向編製轉賬傳票和聯行報單,通過本年聯行科目上劃管轄分行。

  如上划上年聯行往賬貸方餘額時,會計分錄為:

  借:上年聯行往賬(不編報單)

   貸:分行轄內往來(編製報單)

  如上划上年聯行往賬借方餘額時,則會計分錄相反。

  如上划上年聯行來賬借方餘額時,會計分錄為:

  借:分行轄內往來(編製報單)

   貸:上年聯行來賬(不編報單)

  如上划上年聯行來賬貸方餘額時,則會計分錄相反。

  ②管轄分行的上劃。管轄分行收到所轄經辦行上劃的報單,經審核無誤,辦理轉賬。

  收到上划上年聯行往賬貸方餘額時,會計分錄為:

   借:分行轄內往來

   貸:上年聯行往賬

  如收到上划上年聯行往賬借方餘額時,則會計分錄相反。

  收到上划上年聯行來賬借方餘額時,會計分錄為:

  借:上年聯行來賬

   貸:分行轄內往來

  如收到上划上年聯行來賬貸方餘額時,則會計分錄相反。

  管轄分行俟各經辦行全部餘額上劃收齊,並接總行的上劃通知後,即將全轄上年聯行科目餘額分別通過本年聯行往賬上劃總行,其上劃的會計分錄與經辦行上劃的會計分錄相同。

  ③總行結平上年全國聯行往來賬務。總行收到各管轄分行上划上年聯行往來賬科目餘額的轉賬會計分錄與管轄分行收到經辦行上划上年聯行往來賬科目餘額的轉賬會計分錄相同。

  待總行收齊各管轄分行上劃餘額的報單後,其上年聯行往賬與上年聯行來賬科目餘額應該相等,方向相反。這時即可反方向編製傳票,結平上年聯行往來的各類總賬、分戶賬、明細賬。至此,全國上年聯行往來賬務即告結清。

全國聯行電子匯兌往來業務

一、基本概念與運行方式

  (以中國農業銀行為例)

  全國聯行電子匯兌往來是指經總行批准參加全國聯行往來的機構之間,通過電腦網路進行異地資金清算的賬務往來系統。

  聯行機構的組成:總行、分行、地(市)分行、縣(市)支行及其營業機構,經批准可以作為參加全國聯行往來的經辦行,經辦行按業務範圍分為一級行和二級行。一級行可以辦理各種聯行業務,清算資金;二級行可以簽發和兌付全國銀行匯票,是聯行往來業務的間接參加行,其支付指令和資金清算通過其掛靠的一級行辦理。

  全國聯行往來的基本運行方式為:

  信息縱向傳遞,逐級平衡檢查,往來集中轉換,差額清算資金,事後監督核對。

二、會計科目與賬務設置

  (一) 會計科目

  (1)“全國電子匯兌往來”科目,下設“往賬戶”和“來賬戶”,屬資產負債共同類科目,核算參加電子匯兌系統的全國聯行機構之間的資金往來。

  (2)“上年全國電子匯兌往來”科目,下設“往賬戶”和“來賬戶”,屬資產負債共同類科目,核算新年度開始後,上年度往賬(指沖正上年度的差錯和結轉餘額)及新年度收到上年度發生的來賬。新年度開始時,不通過會計分錄將“全國電子匯兌來”科目直接轉為本科目。

  (3)“電子匯兌匯差”科目,下設“全國戶”和“分轄戶”,屬資產負債共同類科目,核算參加電子匯兌系統聯行機構往來形成的資金存欠,即應收應付匯差。應收匯差時,記在本科目的貸方,應付匯差時記在本科目的借方。

  (4)“存放電子匯兌匯差款項”科目,屬於資產類科目,核算本行存放在上級行專門用於清算電子匯兌匯差的資金。

  (5)“電子匯兌匯差”表外科目,本科目下設“全國戶”和“分轄戶”,核算縣以下參加電子匯兌系統聯行機構之間因辦理聯行業務形成的資金存欠即應收、應付匯差,並與管轄縣支行進行核對匯差、計算利息,清算資金。

  (二)賬務設置

  1、 憑證

  憑證設有清單、報告表和電子匯兌憑證三種,反映和核對聯行往來業務發生款項的劃撥。

  聯行往來業務清單,反映當日發生的聯行往來業務及結算信息,是聯行賬務核算的重要依據。共有往賬業務清單、往賬業務種類清單、來賬業務清單、來賬業務種類清單、匯差清單、待處理來財清單、來賬對賬清單七種。

  聯行往來報告表,是反映當日發生的聯行往來業務總筆數和總金額的彙總憑證。共有往賬報告表、來賬彙總表、來賬對賬彙總報告表三種。由經辦行、支中心、分中心根據當日發生的聯行往來業務編製報告表上報。

  電子匯兌憑證,是經辦行作為聯行賬務處理的依據,分為電子匯兌借方憑證和電子匯兌貸方憑證。

  2、聯行往來登記簿

  聯行往來登記簿是用於控制和核對當日全部聯行往來業務筆數、發生額和餘額的一種賬簿。共分有往賬分戶登記簿、往賬總登記簿、來賬分戶登記簿、來賬總登記簿、來賬對賬總登記簿、來賬對賬分戶登記簿、匯差分戶登記簿七種。

三、賬務處理

  電子匯兌的業務的範圍

  包括系統內行際間的異地劃收款、劃付款業務。

  異地劃收款業務(往帳行貸記業務)包括:匯兌、委托收款商業匯票托收承付信用卡、內部資金劃撥、其他結算業務等。

  異地劃付款業務(往帳行借記業務)包括:解付銀行匯票、、信用卡、內部資金劃撥、其他結算業務等.

  (一)往帳行的核算

  1、劃收(貸記)時

  借: ××科目

   貸:全國電子匯兌往來 往賬戶

  2、劃付(借記)時

  借:全國電子匯兌往來 往賬戶

   貸: ××科目

  (二)來帳行的核算

  1、往帳行劃收(貸記)時

  借:全國電子匯兌往來 來賬戶

   貸: ××科目

  2、往帳行劃付(借記)時

  借: ××科目

   貸: 全國電子匯兌往來 來賬戶

  關於二級經辦行的處理

  二級經辦行不能直接進行電子匯劃,開戶單位的結算資金需通過上級行劃轉

  使用“支行轄內往來”科目核算

  現以匯兌結算說明

  1、匯出款項時:

  二級經辦行

  借:××科目

   貸:支行轄內往來----一級經辦行戶

  一級經辦行

  借:支行轄內往來----二級經辦行戶

   貸:全國電子匯兌往來 往賬戶

  2、匯入款項時:

  一級經辦行

  借:全國電子匯兌往來 來賬戶

   貸:支行轄內往來----二級經辦行戶

  二級經辦行

  借:支行轄內往來----一級經辦行戶

   貸: ××科目

  (三)匯差的清算

  1、縣以下經辦行根據收到的“匯差計算表”編製表外科目憑證,進行賬務處理。

  應收匯差時,會計分錄為:收:電子匯兌匯差

  應付匯差時,會計分錄為:付:電子匯兌匯差

  2、縣(市)支行負責全轄向地(市)管轄行清算時,根據“匯差清算單”編製轉賬憑證,進行賬務處理。

  應收匯差時,會計分錄為:

  借:存放電子匯兌匯差款項

   貸:電子匯兌匯差

  應付匯差時,會計分錄為:

  借:電子匯兌匯差

   貸:存放電子匯兌匯差款項

中央銀行電子聯行往來

  中央銀行電子聯行往來的賬務處理

  1.匯出行的賬務處理 (商業銀行

  借:活期存款

   貸:存放中央銀行款項

  如系借記業務,則會計分錄相反。

  2.發報行的賬務處理(人民銀行)

  借:××商業銀行存款

   貸:電子聯行往賬

  如系轉賬借記業務,則會計分錄相反。

  每日營業終了,將電子聯行往賬科目餘額轉入電子清算資金往來科目,對於往賬貸記業務,會計分錄為:

  借:電子聯行往賬

   貸:電子清算資金往來

  3.收報行的賬務處理(人民銀行)

  對於貸記業務,會計分錄為:

  借:電子聯行來賬

   貸:××商業銀行存款

  如系借記業務,則會計分錄相反。

  每日營業終了,將電子聯行來賬科目餘額轉入電子清算資金往來科目。對於貸記業務,會計分錄為:

  借:電子清算資金往來

   貸:電子聯行來賬

  如系借記業務,則會計分錄相反。

  4.匯入行的賬務處理(商業銀行)

  匯入行對於貸記業務,會計分錄為:

  借:存放中央銀行款項

   貸:活期存款

  如系借記業務,則會計分錄相反。

  轉賬後,將收(付)款通知蓋轉訖章送交收(付)款人。

系統內電子匯劃及清算業務的意義和作用

  電子匯劃及清算業務是指系統內各行際間通過本行資金清算系統進行異地資金電子匯劃;各級行資金清算中心在上一級行開立活期備付金存款戶,由上級行逐級清算往來匯差資金。

  系統內電子匯劃清算業務,是對傳統手工聯行往來業務的一次重大改革,它是通過在本行系統內設立清算中心,通過行內清算中心代替行外郵電部門,直接傳輸電子匯劃信息,並清算當天的匯差資金。

  1. 電子匯劃清算,是快捷辦理異地結算、行內資金劃撥的重要工具。其聯網機構已實現24小時到賬

  2. 電子匯劃清算,能對每一筆系統內匯劃資金實現隨時結計匯差,日終清算匯差,大大地減少了傳統聯行制度下的聯行占款。

  3. 電子匯劃清算,整個業務系統通過運用現代科技手段和科學嚴謹的會計處理程式,能對每一筆匯劃資金實行日中對賬;通過賬務核算和賬目平衡,確保信息準確、安全,切實保證了賬務處理的正確性。

  4. 電子匯劃清算,整個業務系統,在系統各網路節點上,均能反映經過的匯劃業務實際狀態,監控網路運行和業務流量狀態;實現匯劃業務迅速查詢、查復及匯劃內容審查,為向客戶提供更優質服務、發揮銀行會計的反映功能,創造了良好的條件。

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