表外業務

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表外業務（off-balance sheet business）

　　從財務角度看，銀行業務可以分為表內業務和表外業務。

　　表外業務是指商業銀行從事的不列入資產負債表，但能影響銀行當期損益的經營活動，它有狹義和廣義之分。狹義的表外業務是指那些雖未列入資產負債表，但同表內的資產業務或負債業務關係密切的業務。銀行在經辦這類業務時，沒有發生實際的貨幣收付，銀行也沒有墊付任何資金，但在將來隨時可能因具備了契約中的某個條款而轉變為資產或負債。因此按照與資產、負債的關係，這種表外業務又可稱為或有資產業務、或有負債業務。廣義的表外業務除包括上述狹義的表外業務外，還包括結算、代理、咨詢等業務，即包括銀行所從事的所有不反映在資產負債表中的業務。主要包括：①各種擔保性業務；②承諾性業務。主要有回購協議、信貸承諾、票據發行便利；③金融衍生工具交易。衍生金融工具是指在傳統的金融工具的基礎上產生的新型交易工具，主要有期貨、期權、互換合約等。

　　1、在擔保中，被擔保人由於破產而無法履約，銀行作為擔保人就要承擔債務。2、客戶違約。3、由於市場條件的變化，銀行對客戶的保證變為銀行實際資產的配置。4、在期權、期貨和調換交易中，銀行的風險的不確定性更大。

一、國際上對錶外業務的管理。

　　“巴塞爾協議”將表外融資工具按其風險程度分為５類，並賦予不同的信用風險轉換繫數，以便將表外項目轉為表內項目，同銀行的資本金大小聯繫起來。

二、我國銀行表外業務的管理。

　　按照中央銀行的有關規定，我國把商業銀行的表外業務分為十一類進行管理：（一）等同於直接信用形式。（二）特定交易項下的或有項目。（三） 短期內可以自動清償和與貿易有關的或有項目。（四） 回購協議。（五）有追索權的資產銷售。（六）買入遠期資產。（七）票據發行和迴圈包銷便利。（八）初始期限為一年以下的、可隨時無條件取消的承諾。（九）初始期限為一年或一年以上的其他承諾。（十）利率、匯率合約。（十一）部份繳付款項的股票。

　　1.表外業務在其特定的可能事項成為現實時，轉化為表內業務，此時，應由表外核算轉換到表內核算。例如，開出信用證，在“客戶未能按合同付款” 這已特定可能事項出現之前，在表外科目“開出信用證”、“應付信用證款項”中核算，一旦“客戶未能按合同付款”成為現實，銀行向收款人支付合同款項後，就轉化到表內，作為資產業務核算，此時，會計部門需要銷記表外科目，會計分錄為：

　　借：應付信用證款項（或有負債科目）

　　 貸：開出信用證（或有資產科目）

　　同時，在表內借記“信用證墊款”，貸記相關的資金賬戶，完成表外核算到表內核算的轉化。

　　2.表內業務由本來確定的事項轉化為需要由不確定事項來證實其發生時，就應轉移到表外科目進行核算。例如，銀行賣出其買入的票據：銀行買入票據的時候，在表內買入票據科目或貼現科目核算，當銀行將該票據賣出後（未到期），銀行的付款責任由本來的確定轉變為由“賣出的票據被拒付”這一不確定事項決定，因此，銀行應在賣出票據時，銷記表內（借有關資金科目，貸買入票據或貼現），同時在表外登記這種不確定的付款責任（借賣出票據或再貼現、轉貼現，貸應付賣出票據款），直至票據到期，這種可能不再出現時，才可以銷記表外業務。

　　20世紀80年代以來，隨著金融證券化、金融市場一體化不斷發展，金融工具不斷創新，各國商業銀行的表外業務得到了長足發展，資產業務所占比重及贏利空間不斷縮小。隨著表外業務市場的迅速發展，與表外業務相關的風險案件也不斷出現，涉案規模不斷擴張，因此，其信息的披露也越來越被監管當局、投資者、管理者所重視。

　　與國際同業相比，我國商業銀行的表外業務範圍相對狹窄，業務量較小，入世後將面臨與眾多強大對手爭奪國內表外業務市場的嚴峻形勢，國內各商業銀行需要在短時間內加大力度，迅速拓展表外業務。

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