直接稅

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直接稅(Direct Taxes)

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直接稅定義

  直接稅是指直接向個人或企業開徵的稅,包括對所得、勞動報酬和利潤的徵稅。直接稅與間接稅相對應:間接稅是對商品和服務征收的,從而只是間接地以公眾為徵稅對象

直接稅與間接稅的差別

  直接稅與間接稅的分類方法是以稅收負擔能否轉嫁為標準的。將稅收劃分為直接稅和間接稅始於19世紀中期。直接稅和間接稅是當今資本主義稅收中使用較多的兩個基本稅收術語,許多國家按照這種方法對稅收進行分類。所謂直接稅,是指納稅義務人同時是稅收的實際負擔人,納稅義務人不能或不便於把稅收負擔轉嫁給別人的稅種。屬於直接稅的這類稅收的納稅人,不僅在錶面上有納稅義務,而且也是實際上的稅收承擔者,即納稅人與負稅人一致。目前,在世界各國稅法理論中,多以各種所得稅房產稅遺產稅社會保險稅等稅種為直接稅。直接稅以歸屬於私人(為私人占有或所有)的所得和財產為課征對象,較之對流通中的商品或勞務的課稅而言,有突出的優越之處。

  稅收以稅負能否轉嫁為標準,區分為直接稅與間接稅,但觀點不盡一致。有些人從管理角度上來解釋,認為直接對最終納稅人所征收的稅就是直接稅,而要通過第三者(如批發商)征收的稅則是間接稅。按這種解釋,所得稅是對收入取得者征收的稅,沒有經過第三者,稱之為直接稅;增值稅消費稅不是對消費者征收而通過了第三者,這些稅就是間接稅。也有人依立法者的意圖為標準,凡立法預定稅收負擔不會由納稅人直接承受,而可以順利轉嫁給別人,這些稅就是間接稅;而立法者的意圖是使某種稅的納稅人即是稅負實際負擔者,不能轉嫁給別人的,為直接稅。這種分類方法實際是主觀判斷,立法者不能預期到什麼稅能轉嫁,有些預期能轉嫁的在實際上無法轉嫁,而有些預期不能轉嫁的則可以轉嫁。還有人以稅源為劃分標準,對收入徵稅的就是直接稅,而對支出征稅的則為間接稅。按這種分法,所得稅為直接稅,消費稅為間接稅。

直接稅特點

  1、直接稅的納稅人較難轉嫁其稅負;

  2、直接稅稅率可以採用累進結構,根據私人所得和財產的多少決定其負擔水平;同時,累進稅率的採用,使稅收收入較有彈性,在一定程度上可自動平抑國民經濟的劇烈波動;

  3、直接稅中的所得稅,其徵稅標準的計算,可以根據納稅人本人及家庭等的生活狀況設置各種扣除制度以及負所得稅制度等,使私人的基本生存權利得到保障。

  因此,直接稅較符合現代稅法稅負公平和量能納稅的原則,對於社會財富的再分配和社會保障的滿足具有特殊的調節職能作用。

直接稅的缺陷

  直接稅缺陷:納稅人直接負擔重,征收阻力大,易發生逃稅漏稅,稅收損失較大;征收方法複雜,要有較高的核算與管理水平。

直接稅與商品經濟的關係

  直接稅的存在與商品經濟的發展水平有著密切關係。在經濟發達國家中,

  首先,國內、國際市場廣泛,交易頻繁,交易額巨大,要求稅收必須儘可能地對商品流通和市場競爭不發生或少發生制約作用。直接稅特別是所得稅,是對收益額課征,能夠適應經濟發展的客觀要求;

  其次,社會成員貧富懸殊現象日益嚴重,矛盾趨於尖銳。直接稅特別是所得稅量能課征、稅負公平的特性,能夠在一定程度上平均社會財富,緩解社會矛盾;

  再次,國民收入顯著上升,所得稅稅源豐富。直接稅中的所得稅,可以對這部分財富課稅;以滿足國家的財政需要。

  最後,經濟管理、稅收管理水平較高,為直接稅的征收提供了條件。

  有鑒於此,各種直接稅特別是所得稅不僅成為現在世界上各經濟發達國家(除法國外)稅制中的主要稅種,構成財政收入的重要來源,也是這些國家調節經濟運行的重要工具。

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