註冊稅務師

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註冊稅務師(Certified Tax Agents; CTA)

　　註冊稅務師是指經全國統一考試合格，取得《註冊稅務師執業資格證書》並經註冊登記的、從事稅務代理活動的專業技術人員。註冊稅務師簡稱CTA(Certified Tax Agents)是中國的一項執業資格考試。

　　(1)註冊稅務師有權依照《註冊稅務師資格制度暫行規定》所規定的範圍，代理由納稅人、扣繳義務人委托的代理事宜。

　　(2)註冊稅務師依法從事稅務代理業務，受國家法律保護，任何機關、團體、單位和個人等不得非法干預。

　　(3)註冊稅務師有權根據代理業務需要，查詢納稅人、扣繳義務人有關財務、會計資料和文件，查看經營現場和設施。納稅人、扣繳義務人應當向代理人提供真實經營情況和財務資料。

　　(4)註冊稅務師可向當地稅務機關訂購或查詢稅收政策、法律和有關資料。

　　(5)註冊稅務師對納稅人、扣繳義務人違反稅收法律、法規行為的委托，有權拒絕。

　　(6)註冊稅務師對行政處分決定不服的，可以依法申請覆議或向人民法院起訴。 註冊稅務師應按其代理職責履行義務並要承擔相關的法律責任：

　　1)註冊稅務師承辦業務時必須由所在的稅務師事務所統一受理，並與被代理人簽訂《稅務代理協議書》，不得以個人名義承攬業務或擅自收費。

　　2)註冊稅務師有向被代理人、稅務機關及註冊稅務師管理中心出具證明的義務，對其代理業務出具的所有文書有簽名蓋章權，並承擔相應的法律責任。

　　3)註冊稅務師有按規定接受繼續教育的義務，接受註冊稅務師管理機構組織的專業培訓和考核，並作為重新註冊登記的必備條件之一。

　　4)註冊稅務師有恪守被代理人商業秘密的義務。

　　註冊稅務師從事稅務代理活動必須遵循以下原則：

　　(一)自願委托原則。

　　註冊稅務師從事的業務屬於委托代理範疇，必須依照民法有關代理活動的基本原則，堅持自願委托。這種代理關係的建立要符合代理雙方的共同意願。納稅人、扣繳義務人有委托或不委托的選擇權，同時也有選擇誰為其代理的權力；註冊稅務師也同樣具有選擇其所代理對象的自由，在被代理人向其尋求代理時，註冊稅務師擁有接受委托或拒絕代理的選擇權。雙方依法確立的代理關係不是依據任何行政隸屬的關係，而是依據合同的契約關係。註冊稅務師不能以任何方式強迫納稅人、扣繳義務人委托其代理，被代理人也不得違背代理人意志，脅迫為其代理。只有在雙方自願和合法的基礎上訂立契約。雙方的稅收法律關係才能真正確立。

　　(二)依法代理原則。

　　依法代理是註冊稅務師執業的一個重要原則。首先，從事稅務代理的機構必須是依法成立的稅務師事務所，從事稅務代理的註冊稅務師必須是經過全國統一考試合格，併在註冊稅務師管理機構註冊登記的具有稅務代理執業資格的代理人員；其次，註冊稅務師承辦一切代理業務，都要以法律、法規為指針，其所有活動都必須在法律、法規規定的範圍內進行。註冊稅務師製作涉稅文書，須符合國家法律、法規規定的原則，依照稅法規定正確計算被代理人應納或應扣繳的稅款。在註冊稅務師執業的過程中，其還應充分體現被代理人的合法意願，在被代理人授權的範圍內開展活動。

　　(三)獨立、公正原則。

　　註冊稅務師執業的獨立性是指註冊稅務師在其代理許可權內。獨立行使代理權，不受其他機關、社會團體和個人的干預。註冊稅務師是獨立行使自己職責的行為主體，其從事的具體代理活動不受稅務機關控制，更不受納稅人、扣繳義務人左右。而是嚴格按照稅法的規定，靠自己的知識和能力獨立處理受托業務，幫助納稅人、扣繳義務人準確履行納稅或扣繳義務，並維持他們的合法權益，從而使稅法意志得以真正實現。

　　註冊稅務師的執業行為是一項社會性中介服務活動，涉及註冊稅務師、被代理人以及國家的利益關係。因此，客觀公正地開展代理活動是稅務代理的一項重要原則。註冊稅務師在實施稅務代理過程中，必須站在公正的立場上，在維護稅法尊嚴的前提下，公正、客觀地為納稅人、扣繳義務人代辦稅務事宜，絕不能因收取委托人的報酬而偏袒或遷就納稅人或扣繳義務人。

　　(四)維護國家利益和保護委托人合法權益的原則。

　　註冊稅務師在稅務代理活動中應向納稅人、扣繳義務人宣傳有關稅收政策，按照稅法規定督促納稅人、扣繳義務人依法履行的自覺性；保護委托人的合法權益是註冊稅務師執業的又一重要原則。權益和義務是對稱的，履行納稅(或扣繳)義務，就應享有納稅(或扣繳)權益。通過註冊稅務師的稅務代理業務，納稅人可避免因不知法而導致不必要的處罰，而且還可通過註冊稅務師在合法合理的基礎上進行稅收籌劃，節省不必要的稅收支出，減少損失。