實收信托
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什麼是實收信托[1]
實收信托反映信托項目所取得的委托人以現金和非現金資產設立信托的財產的初始價值以及以其他方式轉增信托的資產價值。
實收信托的核算[1]
為了反映和核算信托項目取得的信托財產的初始價值，在總賬中應設置“實收信托”科目，該賬戶屬於信托權益類科目。信托項目實際收到委托人以現金或非現金資產設立的信托，應通過“實收信托”科目核算，並應按受益人設置明細賬，進行明細核算。本科目期末貸方餘額，反映信托項目實收信托的餘額。《信托投資公司管理辦法》第二十條(三)規定：信托投資公司經申請，可以受托經營法律、行政法規允許從事的投資基金業務，作為投資基金或者基金管理公司的發起人從事投資基金業務。
(一)信托項目核算的一般原理
1．委托人設立信托。
(1)委托人以現金設立信托。信托項目收到委托人以現金資產設立的信托時，應按實際收到的金額，作為實收信托人賬的依據。
借：銀行存款
貸：實收信托
(2)委托人以非現金資產設立信托。除現金資產外，委托人也可以以固定資產、長期股權投資、無形資產等非現金資產設立信托。此時應按信托文件約定的價值作為實收信托的人賬依據。通常而言，委托人設立信托的非現金資產及其核算分別為：
①委托人以有價證券設立信托而取得的短期投資，按信托文件約定的價值：
借：短期投資
貸：實收信托
借：應收賬款
貸：實收信托
③委托人以信貸資產設立信托而取得的貸款，按信托文件約定的價值，作為貸款成本。
借：客戶貸款
貸：實收信托
④委托人以長期股權投資設立信托而取得的長期股權投資，按信托文件約定的價值，作為初始投資成本。
借：長期股權投資
貸：實收信托
⑤委托人以固定資產為標的設立信托而轉入的固定資產，按信托文件約定的價值加上應支付的相關稅費：
借：固定資產
貸：實收信托銀行存款
⑥委托人以作為信托標的轉入的無形資產，按信托文件約定的價值：
借：無形資產
貸：實收信托
(3)將應付未付的受益人收益轉增實收信托。應受益人的要求，還可以將應付未付受益人的收益轉增為實收信托。轉增時：
借：應付受益人收益
貸：實收信托
2．信托終止。因信托期限屆滿等原因終止信托時，信托財產歸信托文件約定或法律法規規定的歸屬人。
(1)信托項目終止，將委托人以現金資產設立信托所形成的信托資產交付給歸屬人。
借：實收信托
貸：銀行存款
(2)信托項目終止，將委托人以非現金資產設立信托所形成的信托資產等交付給歸屬人。
借：實收信托、累計折舊等
貸：固定資產等。
(二)業務舉例
例1：新大股份有限公司2005年1月16日以500000元資金設立信托，並與華益信托資產管理公司簽訂信托合同，期限為2年，受益人為新大股份有限公司。華益信托資產管理公司已收到款項並存入銀行。
借：銀行存款 500000
貸：實收信托 500000
例2：承例1，2005年2月2613新大股份有限公司以固定資產再次設立信托，並與豐達信托資產管理公司簽訂為期3年、受益人為新大公司的信托合同。該項固定資產賬面原值600000元，已計提折lB30萬元，估計尚可使用5年，雙方在信托合同中約定該項資產價值為2575元，設立信托過程中發生手續費5000元。假設該資產一直按直線法計提折舊，期末該項資產無殘值，且不考慮其他相關稅費。
借：固定資產 255000
貸：實收信托 250000
銀行存款 5000
例3：華益信托資產管理公司於2004年1月10日收到委托人以其短期持有的北方公司的股票設立信托項目，信托文件約定該短期投資賬麵價值為15000000元。
借：短期投資 15000000
貸：實收信托 15000000
例4：華益信托資產管理公司於2005年2月1日收到委托人以其長期持有的南方公司的股票設立信托項目，信托文件約定該長期股權投資賬麵價值為45000000元。
貸：實收信托 45000000
例5：承例2，應新大股份有限公司要求，2006年2月16日，華益信托資產管理公司用應付未付給新大股份有限公司的2005年的收益2萬元轉增實收信托。轉增時：
借：應付受益人收益 20000
貸：實收信托 20000
例6：承例1，2007年2月261l，新大股份有限公司與華益信托資產管理公司簽訂的信托合同期限屆滿，華益信托資產管理公司將500000元信托資金及轉增的20000元信托資金返還給新大公司。
借：實收信托 520000
貸：銀行存款 520000
實收信托的形成[1]
1．委托人以現金資產設立信托形成實收信托，即委托人將自己合法擁有的資金，委托信托投資公司等從事信托業務的機構按照約定的條件和目的，進行管理、運用和處分。
2．委托人以非現金資產設立信托，即委托人將自己的動產、不動產以及知識產權等財產、財產權(包括股票、債權、基金等)，委托信托投資公司等從事信托業務的機構按照約定的條件和目的，進行管理、運用和處分。
3．將應付未付的受益人收益轉增實收信托，即如果受益人要求，也可以將應付未來受益人的收益轉增為實收信托。
資本公積與實收信托的區別[1]
資本公積與實收信托雖然都屬於信托權益，但兩者又有區別。實收信托是對委托人以各種合法財產設立信托的財產價值的初始價值，它是各受益人進行利益分配的依據；而資本公積具有特定來源，有受益人共同享有。因此，信托項目對資本公積核算的基本要求是：正確反映和監督各項資本公積的增減變動情況；按照規定用途正確使用資本公積；保護信托權益。
