亲爱的MBA智库百科用户:


过去的17年,百科频道一直以免费公益的形式为大家提供知识服务,这是我们团队的荣幸和骄傲。 然而,在目前越来越严峻的经营挑战下,单纯依靠不断增加广告位来维持网站运营支出,必然会越来越影响您的使用体验,这也与我们的初衷背道而驰。 因此,经过审慎地考虑,我们决定推出VIP会员收费制度,以便为您提供更好的服务和更优质的内容。


MBA智库百科VIP会员,您的权益将包括: 1、无广告阅读; 2、免验证复制。


当然,更重要的是长期以来您对百科频道的支持。诚邀您加入MBA智库百科VIP会员,共渡难关,共同见证彼此的成长和进步!



MBA智库百科项目组
2023年8月10日
百科VIP
未登录
无广告阅读
免验证复制
1年VIP
¥ 9.9
支付方式:
微信支付
支付宝
PayPal
购买数量:
1
应付金额:
9.9
汇率换算:
1.32
美元(USD)
  • 美元(USD)
  • 加元(CAD)
  • 日元(JPY)
  • 英镑(GBP)
  • 欧元(EUR)
  • 澳元(AUD)
  • 新台币(TWD)
  • 港元(HKD)
  • 新加坡(SGD)
  • 菲律宾(PHP)
  • 泰铢(THB)

按当月汇率换算,

包含手续费

打开手机微信 扫一扫继续付款
立即开通
PayPal支付后,可能会遇到VIP权益未及时开通的情况,请您耐心等待,或者联系百科微信客服:mbalib888。
温馨提示:当无法进去支付页面时,可刷新后重试或更换浏览器
开通百科会员即视为同意《MBA智库·百科会员服务规则》

支付成功

全球专业中文经管百科,由121,994位网友共同编写而成,共计436,064个条目

輔導期一般納稅人

用手机看条目

出自 MBA智库百科(https://wiki.mbalib.com/)

目錄

[隱藏]

什麼是輔導期一般納稅人

  輔導期一般納稅人是指新認定的小型商貿批發企業一般納稅人國家稅務總局規定的其他一般納稅人:

  1、“小型商貿批發企業”是指註冊資金在80萬元(含80萬元)以下、職工人數在10人(含10人)以下的商品批發業,但只從事出口貿易,不需要使用增值稅專用發票企業除外。這裡的“批發企業”是指國家統計局頒發的《國民經濟行業分類》(GB/T4754-2002)中規定的批發企業,即批發商批發零售單位及其他企業、事業、機關批量銷售生活用品和生產資料的活動,以及從事進出口貿易貿易經紀與代理的活動,批發商可以對所批發的貨物擁有所有權,並以本單位、公司的名義進行交易活動,也可以不擁有貨物的所有權,而以中介身份做代理銷售商,批發還包括各類商品批發市場中固定攤位的批發活動。這裡的“生活用品和生產資料”的範圍包括農畜產品批發;食品、飲料批發;煙草及其製品批發;文化、體育用品及器材批發;醫葯及醫療器材批發;礦產品建材化工產品批發;機械設備、五金交電及電子產品批發;再生物資回收與批發以及其他以上未列明商品的批發等等。

  2、“國家稅務總局規定的其他一般納稅人”是指具有增值稅偷稅數額占應納稅額的10%以上並且偷稅數額在10萬元以上或者騙取出口退稅、虛開增值稅扣稅憑證或國家稅務總局規定其他情形之一的一般納稅人

輔導期內一般納稅人應註意的問題

  《辦法》規定新認定為一般納稅人的小型商貿批發企業實行納稅輔導期管理期限為3個月;其他一般納稅人實行納稅輔導期管理期限為6個月,在輔導期內應註意以下問題:

  1、輔導期納稅人增值稅一般納稅人適用稅率計算繳納增值稅,並允許抵扣購進貨物或者勞務時支付的增值稅進項稅額,但取得的增值稅專用發票(以下簡稱專用發票,不過,根據《國家稅務總局關於推行機動車銷售統一發票稅控系統有關工作的緊急通知》(國稅發[2008]117號)規定,《機動車銷售統一發票》在進項稅申報抵扣上視同增值稅專用發票管理,下同。)抵扣聯海關進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結算單據應在交叉稽核比對無誤後方可申報抵扣進項稅額交叉稽核即先到主管稅務機關或自行上網通過認證(認證未通過的不允許申報抵扣增值稅進項稅額),然後待收到主管稅務機關送達的《稽核結果通知書》後,憑《稽核比對結果通知書》及其明細清單註明的稽核相符的專用發票、海關進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結算單據、協查結果中允許本期抵扣的數據申報抵扣進項稅額,暫未收到交叉稽核比對結果的增值稅抵扣憑證留待下期比對結果出來後確定是否可以抵扣。

  2、輔導期一般納稅人應當在“應交稅金”科目下增設“待抵扣進項稅額”明細科目,核算尚未交叉稽核比對的專用發票抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結算單據(以下簡稱增值稅抵扣憑證)註明或者計算的進項稅額,取得增值稅抵扣憑證時,將支付或計算提取的增值稅進項稅額記入“應交稅金——待抵扣進項稅額”明細科目借方,交叉稽核比對無誤後按會計核算的要求同時記入“應交稅金——應交增值稅進項稅額)”科目借方和 “應交稅金——待抵扣進項稅額”科目貸方。經交叉稽核比對不符的增值稅抵扣憑證用紅字沖銷“應交稅金——待抵扣進項稅額”借方和相關資產或成本費用科目貸方相應的當期發生額。

  一般納稅人在輔導期增值稅進項稅賬務處理時, 本月認證的進項稅額一般在次月抵扣,可以按下述方法處理,本月認證通過的進稅額可以設置“待抵扣進項稅額”明細,以便與正常可以抵扣的進項稅額區分:

  外購貨物時:

  原材料(庫存商品)

  應交稅費——待抵扣進項稅額

    銀行存款(應付賬款等)

  次月允許抵扣時:

  借:應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

    貸:應交稅費——待抵扣進項稅額

輔導期一般納稅人抵扣進項稅額的申報

  根據《國家稅務總局關於印發<增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法>的通知》(國稅發〔2010〕40號)第十二條規定:

  主管稅務機關定期接收交叉稽核比對結果,通過《稽核結果導出工具》導出發票明細數據及《稽核結果通知書》並告知輔導期納稅人。輔導期納稅人根據交叉稽核比對結果相符的增值稅抵扣憑證本期數據申報抵扣進項稅額,未收到交叉稽核比對結果的增值稅抵扣憑證留待下期抵扣。

輔導期一般納稅人的轉正

  根據《國家稅務總局關於印發<增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法>通知》( 國稅發〔2010〕40號 )規定:

  納稅輔導期內,主管稅務機關未發現納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的,從期滿的次月起不再實行納稅輔導期管理,主管稅務機關應製作、送達《稅務事項通知書》,告知納稅人;主管稅務機關發現輔導期納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的,從期滿的次月起按照本規定重新實行納稅輔導期管理,主管稅務機關應製作、送達《稅務事項通知書》,告知納稅人。

本條目對我有幫助5
MBA智库APP

扫一扫,下载MBA智库APP

分享到:
  如果您認為本條目還有待完善,需要補充新內容或修改錯誤內容,請編輯條目投訴舉報

本条目由以下用户参与贡献

Tracy,寒曦,LuyinT.

評論(共0條)

提示:評論內容為網友針對條目"輔導期一般納稅人"展開的討論,與本站觀點立場無關。

發表評論請文明上網,理性發言並遵守有關規定。

打开APP

以上内容根据网友推荐自动排序生成

官方社群
下载APP
告MBA智库百科用户的一封信
亲爱的MBA智库百科用户: 过去的17年,百科频道一直以免费公益的形式为大家提供知识服务,这是我们团队的荣幸和骄傲。 然而,在目前越来越严峻的经营挑战下,单纯依靠不断增加广告位来维持网站运营支出,必然会越来越影响您的使用体验,这也与我们的初衷背道而驰。 因此,经过审慎地考虑,我们决定推出VIP会员收费制度,以便为您提供更好的服务和更优质的内容。 MBA智库百科VIP会员(9.9元 / 年,点击开通),您的权益将包括: 1、无广告阅读; 2、免验证复制。 当然,更重要的是长期以来您对百科频道的支持。诚邀您加入MBA智库百科VIP会员,共渡难关,共同见证彼此的成长和进步!
MBA智库百科项目组
2023年8月10日

闽公网安备 35020302032707号

添加收藏

    新建收藏夹

    编辑收藏夹

    20