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稅務稽查選案

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目錄

什麼是稅務稽查選案

  稅務稽查選案是指稅務稽查機關根據日常稽查、專項稽查、專案稽查的要求,利用稅務信息管理系統及其他信息資源確定選案指標、待稽查項目及待稽查納稅人(含扣繳義務人),建立和管理案源,向稽查實施環節下達稽查任務,並及時處理轉辦案件的過程。

  稅務稽查選案是稅務稽查的第一道程式,是稅務稽查的起點和基礎,也是稅務稽查案源管理的主要內容。

  稅務稽查選案的主要內容是確定稅務稽查的對象,它的準確率的高低,直接影響著稽查效率的高低,直接決定著稽查成果的大小。依法、科學地確定稽查對象,對於稅務機關公正執法,正確貫徹執行國家的稅收政策,規範稅務稽查工作秩序,提高稅務稽查工作的質量和效率,充分發揮稅務稽查的監督職能等都具有十分重要的作用。

稅務稽查選案的原則

  (一)公正原則。各級地方稅務局應客觀、公正地確定檢查對象,使稅務稽查選案工作做到公平、高效、有的放矢。

  (二)限選原則。在1個西曆年度內,除專案稽查案件外,對同一納稅人、扣繳義務人在選案排查時原則上不安排重覆檢查;除專項、專案稽查外,對被評為納稅信用等級A(AA、AAA)級的納稅人原則上2年內不列入選案範圍。

  (三)例外原則。對一些特殊急辦案件由各業務部門在報經選案委領導批准後,從速移交稽查局辦理。

稅務稽查選案的特點

  從稅務稽查工作的全過程分析,稽查選案工作的特點具有科學性、準確性和前瞻性。科學的稅務稽查選案必須具備一定的選案條件,一要擁有較為豐富的待選資料和完整的數據信息;二要設定科學的選案指標和採用先進的選案方法;三要具有一定的人力和時間保障。

  目前,選案工作的現狀決定了選案案源具有多樣性。在實際工作中,稽查選案通常是根據日常稅收徵管資料和征收管理信息系統產生的涉稅信息結合電腦選案、隨機抽選、舉報案件、上級交辦案件、有關部門轉辦案件、納稅評估環節移送案件等來確定的。

稅務稽查選案的信息來源

  1.納稅人各項申報資料。主要指已經取得稅務登記的納稅人,按照有關法律、法規的規定,履行其納稅義務,向稅務機關申報的各種納稅資料。如:稅務登記和納稅申報表,附列資料、其他資料等。

  2.內部管理資料,是指稅務機關在向納稅人辦理各項業務時積累的信息數據。如:發票的購領數量及號碼、稅款的入庫金額,各項待批文書的審批記錄等等。管理分局根據稽核評稅結果及日常徵管中出現的異常納稅戶,如管理分局在納稅申報初審、評估、日常管理過程中產生的檢查名單於當月報稽查局備案;

  3.稅務稽查資料。主要指經過稽查實施、審理、執行後形成的納稅人違法事實及處理結果資料,為案件查詢和電腦再選案提供信息。

  4.外部數據資料。是指從其他稅務機關和外部有關職能部門獲取的納稅人的有關信息及其他相關數據資料。不僅要求我們要掌握納稅人的各種納稅信息,要求我們加強與有關部門的聯繫,獲取除納稅人自己提供的情況以外的有關信息主要有以下幾種:

  (1)國家、地方稅務機關相互取得的信息

  (2)向工商行政機關查詢的登記信息;

  (3)司法機關轉來的涉稅信息;

  (4)從金融銀行部門取得的資金信息;

  (5)從財政海關等其他部門取得涉稅信息:

  (6)從公安機關取得的信息:

  (7)人民來信來訪信息:

  (8)上級、領導批辦信息:

  (9)從外部取得的其他信息

  5.金稅系統等相關數據

稅務稽查選案的主要手段

  1.根據選案部門掌握的信息資料,根據人工經驗,選擇設定的條件,如按納稅人行業、登記註冊類型、隸屬關係、經營規模確定檢查對象或隨機抽樣選擇案件,安排稽查任務,根據選案結果選擇輸出待查的案源。

  2.根據舉報,這是稅務機關發現案源最多的—種途徑。舉報是指群眾或單位通過口頭、書面等形式向稅務機關報告偷、逃、騙稅情況的一種形式,各級稅務機關都建立了稅務違法案件舉報中心,設在所屬稅務稽查機構,受理公民舉報,併為舉報人保密。

  3.轉辦是指同級政府的各個部門接到的反映偷、逃、騙稅的人民來信來訪,或其他部門發現的偷、逃、騙稅行為的信函電話、口頭等形式反映給稅務機關的各種案源。

  4.交辦是上級黨政機關或上一級稅務機關交辦查處的各種偷、逃、騙稅案件。

  5.情報交換是通過國際間的情報交換得到的偷、逃、騙稅的信息。在現階段選案時兼顧了這幾種形式的案件來源,在一定程度上在選擇案件中,對不同形式來源案件都有兼顧。但由於選案重點不突出,在對選擇的案件實施稽查後,發現問題的企業所占比例很小。根據資料統計某稽查局在2002年1-6月的檢查中共檢查企業戶數360,有問題企業為80戶,占檢查比例為20%。從國家稅務總局提出的“科技加管理”的角度來看,要實現科學管理,提高效率,就必須藉助信息技術等高新技術手段,在稽查中提高信息資源的採集,加大信息利用的廣度與深度,以實現信息採集、利用,實現與科學管理的互動

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