旅游企業財務管理

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　　旅游企業財務管理是旅游企業為了實現其目標，運用一定的方法，對旅游企業的財務活動和財務關係進行的一項經濟管理活動，它是旅游企業管理的重要組成部分。

　　（一）旅游企業的財務活動

　　旅游企業的財務活動是指旅游企業在經營活動過程中發生的資金運動，包括旅游企業的資金籌集、運用、耗費和分配活動。具體來說，旅游企業的財務活動包括以下內容。

　　1.旅游企業籌資引起的財務活動

　　籌集資金是旅游企業進行經濟活動的前提。旅游企業的籌資活動包括兩大部分：一是權益籌資，即旅游企業通過發行股票、吸收投資者直接投資和企業內部積累形式形成。權益籌資是旅游企業最基本的籌資活動，該部分籌資活動的內容在資產負債表上表現為旅游企業的所有者權益或股東權益。二是負債籌資，即通過向銀行等金融機構借款、發行債券以及商業信用等方式形成。該部分籌資活動的內容在資產負債表上表現為旅游企業的負債。

　　在籌資活動中，從各種渠道籌集的資金形成了旅游企業的資金流入；當旅游企業按合同或協議規定支付股利、分配利潤、償還借款；支付到期的債券本金與利息時，又形成了旅游企業的資金流出。籌資引起的資金流入和流出構成了旅游企業的籌資活動。

　　2.旅游企業投資引起的財務活動

　　旅游企業的投資分為對內投資和對外投資兩部分。對內投資是旅游企業投資於流動資產、固定資產、無形資產和其他資產方面，並主要依靠企業自身的業務經營實現收益；對外投資是旅游企業利用暫時閑置不用的資金或者資產進行股票投資、債券投資和其他投資。

　　旅游企業無論進行對內、對外投資，都會引起資金的流出，而利用投資資金取得利潤或投資收益時，又形成旅游企業的資金流入。投資引起的資金流入和流出構成了旅游企業的投資活動。

　　3.旅游企業日常經營引起的財務活動

　　旅游企業在日常的經營活動中，要發生大量的資金收支。旅游企業的資金是不斷迴圈和周轉的，一般來說，在旅游企業的生產經營過程中，資金不斷發生變化，由一種形態轉化為另一種形態，周而複始，不斷迴圈，形成了資金運動。只要旅游企業持續經營，這種迴圈就會連續不斷地進行下去，形成企業的資金周轉。

　　4.旅游企業利潤分配引起的財務活動

　　旅游企業在經營過程中實現的利潤總額，要按規定的程式進行分配，包括繳納所得稅、彌補虧損、提取公積金、向投資者分配利潤等。旅游企業的利潤來源表現為資金流入，依法進行的利潤分配表現為資金流出。利潤分配過程中的資金流入和流出構成了旅游企業的利潤分配活動。

　　（二）旅游企業的財務關係

　　旅游企業在籌資、投資、經營和利潤分配活動過程中，必然要與各相關利益者發生經濟關係。旅游企業在組織財務活動過程中與各相關利益者發生的經濟關係就是旅游企業的財務關係。如何處理好旅游企業的財務關係，構成了旅游企業財務管理的另一重要內容。旅游企業的財務關係主要包括以下幾方面。

　　1.旅游企業與其所有者之間的財務關係

　　這種關係是投資者向旅游企業投入資金，旅游企業按照合同和契約規定向投資者分配利潤所形成的經濟關係。旅游企業的投資者按照公司合同、協議和章程的規定，履行出資義務，形成旅游企業的資本金。按出資人性質的不同，資本金分為國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金。旅游企業在利用資本金實現利潤後，要按規定向投資者分配利潤。投資者即旅游企業的所有者，旅游企業同其所有者之間的財務關係，體現的是所有權和經營權之間的關係。

　　旅游企業的所有者擁有企業的所有權，經營者擁有企業的經營權，所有權與經營權的分離是現代企業制度的一個重要特征。所有權與經營權的分離是委托代理理論在企業中的應用。旅游企業所有者將其資本投入企業，授權委托經營者進行管理，並通過激勵與約束機制的建立，實現資本的保值增值。

　　2.旅游企業與其債權人之間的財務關係

　　這種關係是旅游企業向債權人借入資金或在經營過程中發生的臨時性負債，旅游企業按合同或信用原則要求償還債務所形成的經濟關係。旅游企業與其債權人之間的財務關係，可以通過資產負債率指標反映出來。企業經營過程中的資金除了由投資者投入以外，另一重要部分是通過負債形式形成的。一般來說，旅游企業對於負債要按規定償還本金，並支付利息。旅游企業與其債權人之間的財務關係，體現的是一種債權債務關係。

　　3.旅游企業與其被投資企業之間的財務關係

　　這種關係是旅游企業通過向其他企業購買股票或進行直接投資所形成的經濟關係。旅游企業在日常的經營活動中，除了自身進行業務活動外，還可以進行資本經營。旅游企業對其他企業進行的投資活動是資本經營活動。企業通過資本經營，參與被投資企業的利潤分配。旅游企業與被投資企業之間的財務關係，體現的是一種投資和被投資關係。

　　4.旅游企業與其債務人之間的財務關係

　　這種關係是旅游企業購買其他企業的債券、對外借出款項或提供商業信用等所形成的經濟關係。旅游企業將資金借出後，有權要求其債務人履行償債義務。旅游企業與其債務人之間的財務關係，體現的是債權債務關係。

　　5.旅游企業與稅務機關之間的財務關係

　　這種關係是旅游企業與國家稅務機關之間由於稅收的徵納活動而產生的經濟關係。目前在我國，稅收收入是主要的財政收入來源，因此，旅游企業主要是通過稅收形式與國家之間建立財政聯繫。旅游企業只要發生了應稅行為，就要按照國家稅法規定履行納稅義務，否則就要受到稅法的製裁。旅游企業與國家稅務機關之間的財務關係，體現的是旅游企業與國家稅務機關的稅收徵納關係。

　　6.旅游企業內部各個單位之間的財務關係

　　這種關係是旅游企業內部各個單位之間由於相互提供產品或勞務所形成的經濟關係。

　　在實行內部經濟責任制的條件下，旅游企業內部的各個單位之間相互提供產品或勞務，要通過內部轉移價格的確定，實行計價核算，這樣就會引起資金在不同單位之間的轉移。在旅游企業內部形成的這種財務關係，體現的是旅游企業內部各個單位之間的利益關係。

　　7.旅游企業與其內部職工之間的財務關係

　　這種關係是旅游企業向其職工支付勞動報酬過程中所形成的經濟關係。職工為企業創造財富，企業要通過支付工資、獎金、提供社會保險、養老金等形式，支付給職工相應的報酬。這種旅游企業與其內部職工之間的財務關係，體現的是一種對勞動成果的分配關係。

　　旅游企業管理是旅游企業為實現一定目標而合理地組織人、財、物，有計劃地指揮、調節和監督其經濟活動的各種職能的總稱。一般來說，旅游企業管理包括生產管理、技術管理、勞動人事管理、設備管理、銷售管理、財務管理等內容。

　　旅游企業財務管理與旅游企業管理的關係主要體現在兩個方面：一是旅游企業財務管理屬於企業管理的組成部分之一，旅游企業管理的好壞受到財務管理的制約，旅游企業管理的範圍大於財務管理的範圍。二是旅游企業財務管理是旅游企業管理中最重要的管理內容。旅游企業的一切管理工作都可以通過旅游財務管理予以反映。