收料單

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收料單(material receipt,materials received note)

目錄

什麼是收料單

  收料單是一次性的自製原始憑證,是購貨方對供應商送料或送檢時提供的貨品所進行描述(名稱、數量、來源)的單據,以便於購貨方後期對貨物分揀、入庫、上架管理。收料單既是交接完成的證明,也是報稅的依據。

  收料單主要項目有:供應商名稱、單據編號、材料類別、材料編號、材料名稱、規格、單位、數量、單價、總價等;企業根據實際收到的原材料進行記錄,最後由相關人員進行簽字或蓋章。

收料單的填制[1]

  收料單的填制“收料單”是記錄外購材料驗收入庫的一種原始憑證。“收料單”一般一式三聯,第一聯存根,由採購員帶回供應部門留存備查;第二聯會計記賬聯,交財會部門據以記賬;第三聯倉庫記賬聯,由倉庫留下作為登記原材料明細賬數量的依據。

  填制說明:材料運到,材料保管員驗收後,在收料單上填寫收料的日期、材料的名稱、計量單位、應收實收數量等項目,會計人員填寫材料的單價、金額、運雜費項目

  例1:20××年12月2日,青山偉業鋼板有限公司從青山鋼板廠購買1。板材80噸,單價3900元,2。板材55噸,單價4650元,價款共計567750元,增值稅率17%,材料已驗收入庫。填制收料單如表1所示。

  發票號碼:06993228

  收料單

  20××年12月2日

  供應單位:青山鋼鐵廠

  材料類別: 收料單編號:16800 收料倉庫:材料庫

編號名稱規格單位數量實際成本備註
應收實收買價運雜費其他合計
單價金額
C011㎡板材80803900312000312000
C022板材55554650255750255750
合計567750567750

主管:劉嘉 檢驗員:馮立新 保管員:王維 會計:李偉

收料單相關稅法規定

  報稅附單

  當企業與供應商(銷售材料或商品的單位)購入材料或商品時,供應商會提供給企業兩聯的增值稅專用發票,一聯為發票聯,另一聯為抵扣聯,發票聯是會計做賬的記賬聯。抵扣聯是企業會計人員報稅所用的發票。每月報稅時候,要先把抵扣聯拿到國稅局進行認證,如果認證通過了,在抵扣聯上要蓋“認證相符”章和認證時間。這個時候抵扣聯上的稅額才能做為當月的進項稅額來抵扣,才能報稅。與此同時,還要附收料單,以證明材料已經驗收入庫。

  報稅附單是出於以下稅法考慮:

  1、工業生產企業購進貨物,必須在購進的貨物驗收入後,才能申報抵扣進項稅額,沒有到達企業或尚未驗收入庫的不得作為當期進項稅額抵扣。

  2、商業企業購進貨物必須在購進的貨物物驗收入和付款後,才能申報抵扣進項稅額,尚未付款或尚未開出承兌匯票的,不得作為當期進項稅額抵扣。

  缺單處罰

  這兩種類型的企業,都規定了材料或商品必須驗收入庫,也就是說:

  (1)如果沒有驗收入庫的收料單,當月購入的進項稅額當月不能抵扣,也就是說不能報稅,進項稅額就減少了;根據應交增值稅=銷項稅額—進項稅額的公式來看,當月的銷項稅額如果不變的情況下,如果進項稅額減少,當月的應交增值稅就相應增加。

  (2)我們在認證進項稅額時,一定要記住,要附一張收料單,千萬別把收料單忘了或漏了。如果這樣的話,那問題就大。

  (3)當稅務局人員在查賬的時候,如果發現進項稅額發票沒有附收料單的話,就算是已經報稅,甚至報稅成功,也會被進項稅額轉出,補交增值稅

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參考文獻

  1. 孫萬軍主編.會計崗位綜合實訓.高等教育出版社,2009.07.
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