應收賬款風險管理

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　　應收賬款風險管理就是識別、評估與控制企業應收賬款損失的程式。應收賬款風險管理目標可以分為兩個部分：損失發生前的目標和損失發生後的目標，前者是避免或減少發生損失的可能性；後者是努力使損失儘量降低。

　　(一)內部控制不健全，部門職責混亂。內部控制制度是指單位為了保證業務活動的有序進行、確保資產的安全完整、防止欺詐和舞弊行為、實現經營管理目標等而制定和實施的一系列具有控制職能的方法、措施和程式。在社會主義市場經濟時代，企業應收賬款風險加劇主要因為內部制度，片面追求利潤，沒有樹立持久發展戰略，銷售部門與財務部門之間缺乏溝通，沒有設立專人對應收賬款進行追討，沒有建立應收賬款清查制度。

　　(二)銷售人員職業道德缺失。有些業務員只想自己發財而不考慮企業利益，在銷售產品時只為完成業績，未對客戶採取目標管理，缺乏有效計劃，賒銷發生後對客戶的承諾沒有跟蹤或跟蹤不力，回款中輕易接受客戶的理由而完不成回款任務。缺乏完全銷售理念，不認為回收貨款也是銷售的一部分。這些行為不能為公司提供準確的市場信息，會誤導公司決策，降低公司經濟效益，從而導致企業應收賬款成本增加。

　　(三)缺乏對應收賬款風險程度的超前分析。企業為了生存必須大量銷售貨物，同時必須收回貨款，只有這樣企業才能健康發展，但企業有時為了擴大銷售採用賒銷的辦法，也會產生大量的應收賬款，應收賬款的增加直接影響企業的短期償債能力和現金流量。對此，企業必鬚根據客戶往年還款力度對應收賬款建立風險評級，看哪些企業能按時歸還，哪些不能，對不能還款的採取一定措施，提前避免損失。

　　(四)信用管理體系不完善。目前我國信用管理體系的建立剛剛起步，有關信用管理的制度幾乎是空白，進行信用管理的單位主要限於銀行、證券等金融機構，企業則很少進行。而我國企業大多也只是盲目制定信用政策，結果造成信用政策較寬鬆，易造成信用期限長、現金折扣高、信用標準低等問題。同時，社會信用意識也較薄弱，不少企業不重視自身的信用，惡意拖欠賬款，形成惡性迴圈，造成信用危機。企業很難掌握客戶信息，制定政策缺乏有效真實的信息支持，在信用環境不良的情況下，隨賒銷產生的應收賬款會因缺乏回收保障而產生風險，易造成企業潛在虧損。

　　(一)完善應收賬款內部控制制度。建立完善的信用管理機構，對顧客信用進行管理，對客戶進行有效的風險管理，其目的是提前預測減少損失。瞭解顧客的信用情況，給客戶建立信用檔案並根據收集的信息進行動態管理。企業財務部門應定期對應收賬款的收回、賬齡、成本等情況進行分析，在分析中應利用比率、比較、趨勢、結構等分析方法，分析逾期債權的壞賬風險及對財務狀況的影響，以便確定壞賬處理和當前賒銷策略。內部審計部門檢查內控制度的執行情況，檢查是否有應收賬款無法收回，檢查工作人員有無重大差錯、玩忽職守、內部舞弊、故意不收回賬款等情況，確保應收賬款的回收。銷售部門應建立完善的銷售制度，不斷提高銷售人員的職業道德水平，加強業績考核，決不能為了銷售，而忽略了應收賬款潛在的風險。

　　(二)完善銷售人員考核方法。一個企業要保持應收賬款不高，必須加強企業員工風險意識，經營者和銷售人員是企業經營的靈魂，是創造銷售收入的直接途徑，如果在這一環節出問題，定會影響企業的健康發展，企業應加大對員工的宣傳工作，加大獎勵力度，使員工認識到企業經營狀況與員工密不可分，認真做好本職工作，提高企業經濟效益。建立貨款回款考核制度。為了防止銷售人員片面追求銷售而銷售，企業應制定貨款考核獎懲制度，以應收賬款、壞賬損失率等指標，對相關工作人員進行考核，以便確定獎懲。

　　(三)加強對應收賬款風險程度的超前分析。應收賬款風險程度分析對於企業正確預測應收賬款發展趨勢非常重要，有利於應收賬款按時收回，減少壞賬損失，因此企業應收賬款發生後，企業應採取各種措施，儘量爭取按期收回款項，對還未收回的款項，應做好應收賬款風險程度分析，必要時採取一定的措施，以降低應收賬款的風險程度。在此借用存貨管理中的ABC分類管理法，來談一下如何對應收賬款風險程度進行分析。(四)加強企業信用體系管理。為加強對應收賬款的管理，制定一個有效的應收賬款信用政策，不僅可以節約墊支資金，減少壞賬損失，而且可以擴大銷售，提高企業的經濟效益。建立客戶信用評價制度，規避風險。客戶信用評價制度就是對客戶信用進行評價，按照評價結果確認哪些客戶可以給予商業信用，哪些不能，以控制應收賬款風險。在對客戶信用評價時，可以從定性和定量兩個方面進行分析。

　　1、定性分析——信用標準。定性分析是一種信用標準，信用標準是公司對客戶提供商業信用而提出的最低要求，制定信用標準的關鍵在於考慮客戶拖延付款或拒付貨款給公司帶來損失的可能性大小。信用標準的確定，主要是根據企業的實際情況、市場當時競爭情況和客戶的資信情況來判定。企業在確定信用標準時要做到全面綜合地考慮問題。通常的做法是企業可以事先設定一個標準，以此來作為衡量和比較客戶的信用狀況。此外，公司有必要以顧客信用品質進行定期檢驗和評估分析。我們可以通過對客戶的品質、能力、資本、抵押品、經營環境等方面進行評價分析，這種評價方法通常稱為5C系統評價法，該系統是評價顧客信用品質的重要因素。

　　2、定量分析——信用條件。定量分析實際上是一種信用條件。信用條件是指企業要求客戶支付賒銷款項條件，包括信用期限、折扣期限和現金折扣，就是對客戶信用實行量化，根據量化指標評價客戶信用預防風險。客戶信用指標量化過程就是先算出能夠反映客戶償債能力及財務狀況的各項主要指標。這些指標包括資產負債率、流動比率、速動比率、權益負債率等，然後將反映客戶信用的各項量化指標與正常的指標進行比較，將客戶分成幾個類別，並對不同類別的客戶實行不同的信用政策，以避免賒銷的盲目性。

　　(五)加大應收賬款催收及變現力度。應收賬款催收是在客戶沒有在規定期限付款的情況下實施的，應收賬款發生後，應採取各種措施，儘量把貨款按期收回。對於逾期應收賬款，應按其拖欠的時間、金額進行分析，根據情況採取催收措施，具體催收措施：逾期5天，發出第一封催討函，並致電對方負責人詢問情況和瞭解其態度，瞭解顧客不能付款的原因；逾期30天，發出第二封催討函，再次通電話並立即停止供貨，取消信用額度，記入企業客戶信用名單；逾期60天，發出第三封催討函，如有可能對顧客進行巡訪；逾期90天，發出第四封催討函，咨詢專業機構，對債務進行資產調查；逾期180天，考慮訴訟或仲裁。

　　為了保證企業的經營活動正常進行，提高企業的經濟效益，我們應該合理的利用應收賬款，加大對應收賬款的變現。企業可以用應收賬款來貸款，這樣做一方面減少了過多的應收賬款，同時可以獲得銀行貸款，為企業發展註入活力，企業也可以將應收賬款轉換為商業票據進行貼現，利用票據融資，減少了貸款的成本，企業也可以利用應收賬款保理融資。因此，當應收賬款過多時，企業應加大應收賬款的變現力度，減少損失。